新形势下如何完善学校财务管理与内部控制制度

梁曦 滕州市第三中学

引言

改革开放以来，我国始终坚持对教育工作进行改革与深化，中学受其影响最为深刻。近年来，我国中学的办学与管理模式更迭速度飞快，已经趋于完善，办学与管理水平远超改革开放初期。为了进一步提高学校财务管理水平，完善内部控制制度，早在2012 年、2015 年和2016 年，财政部先后出台有关事业单位内部控制活动的意见与规范。包括学校在内的各事业单位需要以其为指导，完善内控工作，并借助制定制度、实施措施和执行程序来降低经济活动风险，对潜在隐患进行管控，不断完善自身管理系统，避免出现业务活动或经济活动越过法律红线的实践。但实际上，对内部控制和经济管理产生影响的因素有很多，上述指导意见与规范指导2018 年才在教育领域完全落实。因此，我国学校内控工作起步较晚，进步较慢，很多学校的财务管理问题仍然十分突出，这主要表现在制度漏洞过多，以及内控落实程度较低等，需要根据学校的实际情况探索针对性解决办法，才能实现管理学校的目的，实现资源的最优分配，提高资金利用率。

一、学校财务管理与内部控制相关理论概述

（一）学校的特点

学校属于事业单位，其目的在于针对不同阶段的青少年展开教育。现阶段，我国公立学校中大部分由政府全额拨款，而随着近年来我国教育体制不断发生变化，中学在办学性质方面也与最初大不相同，其除了要顶住竞争压力外，还需要提高教学质量，扩大办学规模，提高教职工人员专业水平。在如此繁重的任务影响下，传统财务工作模式下的记账报账方式已经无法满足学校需求，只有改革创新，与时俱进，找到更加多样化、符合学校要求的新型管理模式才行，还需要完善与内部控制相关的工作，以便规范内部经济收支活动。

（二）加强财务管理的意义

学校财务部门的防范与保障机制是否行之有效，决定了学校管理水平是否能带动学校发展，更决定了内部控制结构是否完善，从中可以分析出：

1.加强财务管理与内部控制能够让经济活动更加合法合规，确保所有经济活动都不越过内控制度与国家法律，还能够参照规定不断完善制度体系，大幅度降低学校出现违法违规行为的概率。

2.能够大幅度提高单位资产安全系数。对财务管理和内控进行强化，加大对资产使用情况的监督力度，降低负面因素对资源分配的影响，降低资产风险。

3.能够让舞弊现象无处遁形。对财务管理行为的强化能够让财务制衡的效果更加显著，让教师在岗期间更加尽职，降低渎职、舞弊、腐败现象的出现率。

4.能够降低财务信息中虚假信息的出现概率和总占比。从内控视角出发，落实财务行为，能够打通部门之间信息壁垒，提高信息传递效率，并快速完成信息资源的整合与分类，精准定位关键信息，及时分析，提出处理方式，最终提高分析报告的可信度与实用性。

二、学校财务管理与内部控制问题

（一）财务管理观念和内部控制的观念淡薄

目前，我国学校教育工作中，财务管理和内部控制所发挥作用几乎相同，工作受到阻碍的主要原因在于管理意识匮乏。以某市某中学为例，目前财会部门工作人员依旧以“记账报账”“基础核算”为主要工作内容，受传统观念掣肘过于严重，更是对现代化财务管理工作认知严重不足，不能正确从管理视角看待内部控制。实践过程中，大部分基层，甚至部分管理层、决策层都认为财务部门才是内控的管理部分，其他部门只要做好分内工作就好，不需要参与内控，甚至对学校内控工作进度毫不知情，这不但会增加“踢皮球”“责任划分不明”等现象的出现概率，更会导致财政资金使用触犯法律，降低安全系数，这也会影响校园建设。

（二）缺少复合型财会人员，管理队伍经验有限

管理学校经济活动的职能部门就是财务部门，其分内工作主要包括对财产和资金的管理，建设并完善内控制度、制作凭证、编制年报等，其根本目的是为学校的长久发展提供保障。新出台的会计制度改革从2019 年开始实行，这对学校财务管理环境产生了非常大的影响，也需要相关从业人员具备更高的职业水平。除了行业转型加速外，管理理念也要进行现代化改革，从业人员必须提高自身技能水平与创新能力。但对从业人员的严要求也让复合型财会人员短缺的问题暴露出来，学校严重缺少适应性人才，在岗人员的综合素养也较为欠缺。更需要注意的是，2019年之后，“平行记账”与“双报告”进一步提高核算难度，而大部分在岗人员的知识来源是单位培训，若学校没有及时开展培训工作，就会导致在岗人员对政策变动了解不足，并持续使用过时的知识结构与理念开展业务，不但降低其可靠性，更会降低工作效率。总而言之，现阶段大部分新时代财务管理队伍参加工作时间较短，本就缺少工作经验，在生疏的情况下让其创新更是天方夜谭，但也不能因此就直接套用其他学校的管理办法，也不能完全沿用传统管理办法，必须突破传统掣肘，提高财务管理的现代化水平。

（三）财务管理规范程度欠佳，制度亟待完善

学校因其独特的资金收支路径，导致财务工作过于烦琐且频繁重复，财务人员若过分重视记账等基础工作，很容易导致工作方式不合规，这主要表现在保障机制建成后难以落实，制度漏洞较多难以完善等。近年来，我国大部分学校已经开始在财务管理模式上探索新道路，财务管理的精细化水平也在稳步上升，但诸如制度建设欠缺等硬性问题得不到解决，制度和规定都难以落实，财政资金得不到保障，安全性与利用率都处在低水平，加上审核、责任、流程管理等工作也频频出现问题，都会导致财务管理职能无法发挥作用，内控也“有章不循”。

（四）注重形式，忽视内控制度的具体实施

通过实地调研可以发现，我国部分学校过于注重形式上的内部控制，很多内部控制制度制定得非常细致，几乎可以作为典范供其他事业单位学习，但深究后就会发现其可行性较为欠缺，这会直接导致控制活动与本意脱离，经济行为受到阻碍。以某地某中学预算控制活动为例：最开始，学校会合理规划分配给财政部门的资金，以便提高资金分配合理性，但由于缺少预算管理部门的参与，加上内部控制制度中没有针对预算活动进行管理，导致财务人员只能站在本部门角度，片面完成预算工作，全面预算管理成为天方夜谭。预算工作结束后，又没有对其执行展开跟踪与控制，缺少管理机制，执行情况的监控存在欠缺，偏差、舞弊的出现与发现存在较大时间差，执行结果可信度不足，预算绩效缺少评价。这种只注重结果而忽视过程的行为，会直接导致结果失之公允。还要注意的是，部分学校不够重视内部控制报告。2017年，财政部提出，事业单位要提高对内部控制报告的重视程度，并加大对报告的分析力度，以便发现潜在问题，精准定位风险点，提前作出预案，并积累经验，完善制度，充分发挥内部控制作用，建设更加完善的内部控制制度，让监督工作落到实处。但在实践过程中，大部分学校只要求财务人员草草填写内控报告，其他部分则完全不参与、不关注、不合作，这导致内控报告过于片面和零碎，无法从中定位风险点，无法充分发挥内控报告作用，潜在风险得不到有效管控，在缺少预案的情况下，内控监督更是流于形式。

三、完善学校财务管理与内控制度的策略

（一）修补管理漏洞，健全领导体制，构建企业风气

学校要想修补财政管理漏洞，健全内控制度，就必须从决策层入手，改变其对现代经济活动的认知，尽快让基层人员认识到，新时期财务管理有别于传统会计核算的新型会计工作，需要运用现代化财务思维，实现单位内部的全员参与，构建行之有效的监督与制约体系，从管理与教学两处着手，双管齐下提高学校运作效率。在实践中需要：

首先，建立更加符合学校需求的领导体制，提升财务管理地位，将其纳入学校内控制度与内部运营管理中。领导层要确立权利核心，让优秀员工组成工作小组进行针对性财务管理，全权制定决策、进行监督。工作小组应直属于上级领导，避免舞弊事件的发生；

其次，要在学校内部建立现代化财务管理风气，提高教职工意识，尽可能让全员都参与内控活动，主要包括预算控制和风险控制等。领导层应该加大宣传力度，开展全员培训活动，对教职工尤其是财务在岗工作人员进行教育，使其能够从更深入的角度理解全面风险管理等知识，并在后续工作中将其用于实践。

（二）健全培训机制，加大培训投入，丰富培训内容

财务管理需要全体领导和部门负责人的关注。因此，学校必须完善梯队结构，并吸纳、培养复合型人才，不断提高财会团队的专业水平，尽可能提高财务管理水平与内控工作效率。具体如下：

第一，建立健全培训机制。将培训工作划分为理论与实践两部分，前者以讲授式为主，后者则要通过考核实际工作方式来进行。这能够有效转变财务人员的身份，将财务部门转变为主导部门。在岗人员通过讲授传播经验，并在实践中拓展思维，进行创新；

第二，提高培训成本，加大教学力度，通过内部沟通将部门与部门联系在一起，并根据各个部门工作特点，开展专题讲座与专家讲座，还可以与其他学校交流学习，以“交换生”身份参与实践，建立经验梯队；

第三，培训内容应该全面且丰富，对于其他部门的从业人员，不应该只停留在财会基础知识，还需要使其简单涉猎经济学、新政策等内容，以提高学校整体的综合素质与管理水平，为现代化财务管理奠定基础。

（三）分析管理内核，提高工作现代化水平，建立评价指标

分析财务管理内核可以发现，充分发挥财务管理作用的根本，就是在规范程序内尽可能突出管理等职能，在财务部门会计人员工作内容的基础上，再建立新的方案以便确保管理效果长期有效，尤其需要逐条对应管理准则，避免工作效率与质量下降，具体如下：

首先，学校要引入现代化工作手段，如智能财务等新时代财务软件，同时搭建共享平台，将重复工作与烦琐工作交给计算机来完成，这既能够减轻财会人员工作压力，也能避免人为操作出现失误；

其次，学校要建立评价指标，确保财务管理规范，对实践过程中的所有管理行为进行评价，包括阶段性评价与总评，定期查看相关制度的落实情况，以及各个部门的配合情况，及时发现潜在问题并责令整改。

（四）建立分级机制，健全监察体系，加大监察力度

现阶段，我国大部分学校都存在财务管理制度现代化水平较差的现象。为了解决这一问题，学校需要对现有制度进行改进，提高其可行性与合理性。具体如下：

首先，要明确划分权、责、利，并搭建合适的分级机制，还要根据新出台的会计制度，提高对成本核算的重视程度，提高预算工作质量，搭建适合本校的规章；

其次，对现有监督检查体系进行查缺，多使用信息化手段进行补强，提高监督管理体系的动态化水平，引进问责机制与关键指标，提高评价的客观性；

再次，要让部门之间产生牵制，拉近部门之间的联系，使其相互监督约束，进一步提高收支效率与教育资源分配的合理性，搭配风险评估机制，对资源分配进行监督，及时发现潜在风险，根除腐败与舞弊行为；

最后，要建立现代化监督体系，主要对内控报告进行监督，确保其结构公正客观，有参考价值。

（五）明确内控目标，细化业务流程

学校必须制定明确的内控目标，该目标既要符合学校经济实际情况，又要符合学校的经济属性，同时兼顾社会效益、运转效率、学校规模、教学质量等。我国学校的主要任务是教学，一切活动都是围绕教学展开，因此内部控制目标应该与教学相关，并将重点放在对教育活动、经济活动的规范，以及反腐反舞弊等方面，并在此基础上不断填充内控内容。

如某地某学校在2019 年推出内控手册，从学校本身与教育业务流程方面对业务流程进行细化，不断填充和删改文件内容，至今已经得到非常成熟和完善的内控手册，其用流程图的方式，将内控执行的过程与手续表现出来，简洁清晰且全面，经办人能够使用该手册快速了解工作流程，以便上手操作，这对提高工作效率有着巨大帮助。

结语

综上所述，在新时代背景下完善财务管理，是我国院校的关键任务之一。内控制度与单位教学活动强相关，其是否健全决定了学校经济业务能否顺利开展。所以，高校必须提高对财务管理与内部控制的重视程度，根据本校实际需求与实际状况进行分析，脚踏实地提出问题并解决问题。可以通过强化组织领导、加强财务管理梯队建设、全面更新内控手册等方式提高财务管理质量，加快内控建设速度，并为内控制度的落实提供保障，为高校的长久发展提供保障。