全面预算管理存在的问题与对策探讨

杜梦妮

近年来，全球经济下行，企业面临着复杂的内外部环境，市场竞争日益激烈，经营发展难度提升。在这种情况下，要想提高企业综合竞争力，就应该认识到全面预算管理的重要性，对当前预算管理存在的不足加以改进，从而提高全面预算管理水平。为此，本文探讨了企业全面预算管理存在的问题与对策，以期为企业实行全面预算管理提供借鉴。

全面预算管理可以促进企业稳定发展、提升管理水平、提高竞争力，从而降低经营风险，获取更多经济利益。然而，通过分析一些大中小企业的预算管理现状，发现多数企业對全面预算管理认识不足，存在全面预算管理目标与企业战略目标融合度低、全面预算编制方法不科学、全面预算管理组织结构不完善、预算分析与考核体系不健全等问题，严重阻碍了企业的发展，急需加以改进。由此可见，探究企业全面预算管理存在的问题，提出相应的对策具有重要的现实意义。

一、全面预算管理的重要性

（一）有助于企业战略目标落地实施

战略目标是企业在一定时期内确定的经营目标。包括经营方向、经营内容以及要达到的水平，是一定时期内的发展目标。面对激烈的市场竞争，不确定因素增多，发展压力加剧，因此企业要明确自身定位，制定科学的战略目标。通过落实全面预算管理，准确判断自身的经营情况，模拟量化未来的经营状况，以此评估市场风险，形成企业年度预算目标，明确发展方向。运用全面预算管理，可以排除潜在风险，提高企业应对不确定风险的能力，助力战略目标落地，从而促进企业稳定发展。

（二）有助于优化企业资源配置

企业的生产经营活动较复杂，涉及诸多环节，需要对人力资源、资金资源、设备资源等进行有效调动，保证各项资源的合理配置，从而提高资源利用率，这有助于降低经营风险和成本，防止发生资金链短缺等经营风险。企业运用全面预算管理可以及时发现经营风险，梳理财务状况，明确资金流向，及时调整经营策略，为后续制定解决方案提供借鉴。运用全面预算管理可以推动企业各部门协调配合，有效利用企业内部资源，实现力量整合，增强部门间的协作，避免资源浪费。与传统预算模式不同，全面预算管理可以确保数据收集的完整性，准确掌握企业各部门的实际情况，避免数据遗漏，从而有效提高财务工作的精准性，降低财务风险。

二、全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理重视不足

企业预算管理是一项复杂的工作，要想顺利地推行全面预算管理模式，首先要提高企业高层的认知，明确全面预算管理的价值，从而提高对全面管理的重视程度。然而，不少企业缺乏对全面预算管理的认知，特别是高层管理者对全面预算管理重视不足，导致企业预算工作的规范性和专业性不强，预算管理水平低下。管理层对全面预算认识不足，将预算管理视为简单的财务工作，并由财务部门单独负责，导致全面预算管理难以有效落实。这种情况造成预算编制和执行存在误区，预算管理与企业发展不匹配，无法覆盖企业的所有业务。其次，业务部门参与预算编制的热情不高，预算意识薄弱。财务部门缺乏完整的数据，难以做出精准的预算编制，导致企业全面预算管理流于形式。

（二）预算管理目标与战略目标融合不足

大型企业在财务管控方面，通常由总部制定整体规划，并做出财务规划方案、确立财务目标，而后将方案下发下属企业，下属企业基于总目标制定相应的子目标。在这种背景下，由于缺乏信息共享平台，财务部门无法及时了解业务部门的情况，对总公司下发的财务目标也缺乏准确的掌握，因而在制定预算管理目标时无法参考相应信息，难以科学制定预算管理目标。此外，总部制定财务目标前缺少对下属企业的调研，财务目标与下属企业经营活动匹配度不足。基于此，下属企业为了完成财务目标，多将资源集中于短期目标，忽略长远发展，导致预算管理与战略目标相偏离，预算管理与战略目标难以融合。

（三）全面预算编制方法不科学

当前不少企业存在编制方法不科学、预算管理形式落后、上下级联动数据反馈不足等问题，导致企业预算管理水平低下，无法有效地调配内部资源。调查发现，不少企业将预算管理归口于财务部门，由财务部门独立负责。其他部门参与度不足，导致企业预算编制方案与实际工作产生偏差。一方面，财务部门对各部门发展目标了解不足，无法及时准确地获取各项业务的财务数据，无法基于准确数据编制预算方案。另一方面，由于各部门参与度不足，财务部门无法准确了解企业整体发展状况，对企业各阶段发展目标认识不足。因此，在编制预算方案时只能以短期战略目标为依据，缺乏全面、精准的信息，影响预算编制的权威性。

（四）预算管理组织结构不完善

从全面预算管理层面看，建立专业完善的组织结构是提高企业预算工作质量的关键，是企业开展全面预算管理的前提。然而，不少企业对全面预算管理认识不足，忽视全面预算管理的重要性。全面预算管理往往由财务部门独立负责，缺乏专业的预算管理组织机构，导致预算管理水平低下。全面预算管理并非简单的财务管理，财务管理只是全面预算管理的一项具体内容。要把全面预算管理落到实处，就应该设置相应的机构或部门，有效管理企业的各项资源。由财务部门单独负责预算工作，无法保证预算管理的全面性，影响企业预算管理的效果。

（五）预算分析及考核体系不健全

一些企业缺乏健全的预算分析及考核体系，未建立相应的预算考核制度。因此，全面预算管理难以落实，预算执行存在随意性。由于预算分析及考核体系不健全，执行预算时普遍存在规范性不足、资金随意流动、资源随意分配等问题，造成预算方案与预算执行存在较大偏差。同时，因为缺乏健全的考核体系，相应的奖惩机制也尚未建立，导致一些部门在推进业务时存在资源乱用、资源浪费等情况。

三、加强全面预算管理的对策分析

（一）提高对全面预算管理的重视程度

要想提高企业的预算水平、加强全面预算管理，就应正确认识全面预算管理的重要性，提高对全面预算管理的重视程度。其一，企业领导层要正确认识全面预算管理，树立现代预算管理理念，高度重视预算管理，保障预算管理落实到位。管理层要起好带头作用，将全面预算管理融入企业文化，做好各部门的协调工作，确保各部门参与到预算管理中，保障预算管理信息的精准性，有效提升预算管理的全面性。其二，要科学制定预算计划，明确各阶段的工作目标，制定年度、季度、月度预算方案，确保预算的可行性。

（二）加强预算管理与战略目标的融合

加强预算管理与战略目标的有效融合，有助于提高全面预算管理水平，推动企业战略目标的实现，从而提升企业竞争力。基于此，企业要加强预算管理与战略目标的融合，科学制定战略目标。其一，在编制预算方案时，应准确掌握企业的日常经营情况，明确经营规划，围绕战略目标做好预算管理，科学制定各个项目的预算方案。其二，做好各部門的协同工作，确保各部门都能参与到预算管理中。合理分配预算工作职责，确保预算管理能够落实到各部门、各岗位、每个职员。企业要构建动态的全面预算管理模式，确保预算管理始终服从发展战略。其三，要明确各阶段的发展目标，企业管理层要准确解读各个阶段的战略目标，将各个阶段的战略串联成企业的未来发展规划，确保全面预算管理与企业的战略目标高度融合。

（三）提高全面预算编制的科学性

全面预算编制方法不科学是制约企业全面预算管理水平的关键因素。因此，在预算工作中，企业应选择科学的预算编制方法，提升企业预算管理水平。全面预算编制方法存在多元化的特点，包括固定预算编制、弹性预算编制、零基础预算编制等，企业应基于自身情况科学、合理地选择。

其一，固定预算编制。在采用固定预算编制法时，应做好基础调研工作，精准掌握企业的经营情况、业务变化，分析各项业务的固定费用，掌握准确的数据信息，有效编制预算方案。这种方法可应用于高稳定性的项目，要着重审查管理费用，避免资金浪费。其二，弹性预算编制，这种方法通常应用于与业务量相关的成本预算项目管理。基于成本分类管理基础，明确业务量成本与经济利益的关系，科学应用编制方法，实时掌握市场变化，随时做好预算调整。其三，零基础预算编制，这种方法通常应用于预算编制基础变化较大的预算项目。零基础预算编制以零为基础，对预算项目进行分析，科学计算预算收支情况，判断费用支出是否合理，并评估支出与收益的关系。在分析预算项目时，应采用逐项审议方式计算各项费用，并制定投资、捐赠等项目决策。通常情况下，预算数额大小的变化会产生较大影响，使收支水平发生变化，影响企业的效益。企业要立足经营实际，在遵守相应的财税政策前提下落实全面预算管理，科学地选择编制方法，合理制定预算方案。

（四）设置独立的全面预算管理机构

缺乏完善的管理机构是导致企业全面预算管理水平低下的重要因素。因此，企业要认识到全面预算管理存在的不足，打破原有的预算管理模式，结合企业的实际情况设置独立的全面预算管理机构。其一，应由财务部门牵头，落实全面预算管理。要从各部门抽调相应人员参与预算管理，组建专业的预算管理组织机构，提高各部门参与预算管理的协同性。同时，企业管理人员要参与其中，扮演监督者的角色，做好全面预算管理的监督工作，确保预算管理组织体系有序运行。企业管理人员要督促各部门相互配合，确保预算管理组织机构的权威性。其二，预算管理部门要时刻观察市场变化，科学调整预算管理目标。预算管理部门要整合各部门的业务信息，掌握业务费用支出情况，及时调整预算方案。

（五）完善预算分析与绩效考核机制

在预算管理中，预算编制方案与预算执行往往存在较大差异，严重影响企业的全面预算管理。因此，在科学选择预算编制方法的基础上，企业还应不断完善预算分析与绩效考核机制，对预算执行情况进行分析，查找产生预算差异的原因。预算分析一般分为三个阶段，分别为事前预测性分析、事中控制分析、事后总结性分析。通过对各个阶段预算执行情况的分析，可以掌握各个阶段的成本支出情况。首先，在分析差异产生的原因时，应同时做好对预算执行结果的影响、差异产生的性质的分析。要整合各类分析方法，包括定量分析、因素分析、比例分析等，有效提升分析结果的科学性，最终形成书面的分析报告。针对不同的业务部门，要采取差异性措施，充分了解各部门的业务性质，有效收集销售收入、回款、经营费用、利润等数据，形成预算综合分析报告，为后续的全面预算绩效考核提供数据参考。其次，企业应设立绩效考核部门，对全面预算管理执行结果进行定期考核，将考核结果与薪资、福利挂钩。以年度考核为例，可分为优秀、合格、不合格三个等级，并分别对应相应的奖惩措施，保障全面预算管理顺利实施。

结语：

全面预算管理对企业的经营与发展具有重要影响，是一种较为复杂的管理模式，具有综合性强等特点，部分企业在实施过程中存在一些与之不相适应的问题。企业要正确认识全面预算管理的重要性，通过加强全面预算管理与战略目标的融合、科学选择全面预算编制方法、设置独立的全面预算机构、完善预算分析与绩效考核机制等措施，有效地加强全面预算管理，从而提升企业的管理水平。