业财融合在公立医院专项资金绩效管理中的应用研究

2023-11-14任永盛朱薇陈海东南通市中医院

财会学习 2023年32期

任永盛朱薇陈海东南通市中医院

引言

近年来，国家卫生健康委、财政部等部门十分重视项目绩效管理，每年组织开展专项资金绩效评价工作。提出项目执行单位应加强项目资金预决算管理，加强内部控制管理，促进项目绩效目标的完成等要求。本文从专项资金项目分类、管理制度制定、绩效目标体系建立、财务信息化建设等方面着手，探讨如何建立业财融合下公立医院专项资金绩效管理体系，提高项目管理水平和资金使用绩效。

一、专项资金项目分类

近年来，公立医院专项资金种类日益细化，经费来源也趋于多样化，专项资金按种类分为：重点专科建设经费、传承工作室建设经费、人才培养项目经费、科研课题专项经费等；按经费来源分为来源于财政部门的经费、来源于科技部门的经费、来源于各类院校的经费、院内自筹经费等。根据专项资金的来源、级别、目标等进行分类分项管理，有利于按类别制定各类资金管理办法与项目绩效目标体系等，从而提高管理效率和成果。财务部门应当与业务部门共同整理医院近年来各类专项资金项目，按经费来源、预算级别、绩效目标等维度进行详细分类，同时区分集体与个人项目，避免专项资金交叉使用。

根据项目资金来源不同分为：财政项目、科教项目、自筹项目等；根据预算级别不同分为：中央转移支付项目、省级项目、市级项目、院级项目等；根据绩效目标不同分为：重点专科建设项目、传承工作室建设项目、人才培养项目、科研课题项目等；根据是否集体项目分为：集体项目、个人项目。

二、资金管理制度建设

在做好专项资金具体分类的基础上，按类别制定各类资金管理办法。通过学习国家卫生健康委员会、国家中医药管理局发布的关于专项资金管理方面的政策文件，了解最新的方针政策；收集历次财政专项资金绩效评价、专项审计中提出的问题与建议；利用知网、万方、维普等数据库，系统检索、收集和整理公立医院专项资金预算绩效管理方面的信息，学习前人的管理经验与做法，掌握当前专项资金管理的现状；在充分学习与调研的基础上，总结专项资金管理的要点，明确当前需研究解决的重点难点问题。财务部门与业务部门共同讨论，针对资金管理中的重点难点问题，制定切实可行的专项资金管理办法与实施方案，明确项目目标、资金使用范围及内容、项目的组织实施、项目监督与管理、考核与评价等相关内容。根据项目类别与特征，分别制定适用于各类专项资金的管理办法，如重点专科建设专项资金管理办法、国家及省名老中医传承工作室建设专项资金管理办法、各类人才培养项目专项资金管理办法、科研项目专项资金管理办法等。专项资金管理办法应包括资金来源、资金具体使用范围和标准、资金预决算相关规定、资金支付审批流程、资金使用情况监管与绩效评价等方面。

制定资金管理办法时，业务部门与财务部门相互协作且分工明确，共同制定切实可行的资金管理办法。我们以《重点专科建设专项资金管理办法》的制定为例，简要阐述业财融合在制度制定方面的具体应用。1.关于资金具体使用范围和标准的制定。业务部门负责制定专项资金的使用范围：如资金限用于重点专科建设，更新和添置对重点专科发展有重大影响的关键性技术和设备，用于人才培养、发表论文、出版著作、举办继续教育学习班等；财务部门根据专项资金使用范围以及医院各项费用的支出标准，制定资金支出标准：如引进新技术支出的占比、更新专科建设医疗设备支出的占比、人才培养支出标准与占比、论文版面费支出标准与占比、举办继续教育学习班的各项支出标准等；2.资金预决算相关规定的制定。业务部门根据项目实施方案制定资金预算类别与内容，与财务部门共同研究制定具体预算内容的支出标准与比例；项目决算相关规定也由财务部门、业务部门共同研究制定；3.资金支付审批流程的制定。首先，业务部门根据项目归口管理方面的要求制定资金支付的业务审批流程；其次，财务部门根据业务审批流程、医院内控制度以及财务报销相关规定，进一步完善专项资金支付审批流程；4.资金使用情况监管相关规定的制定。业务部门负责制定业务方面监管内容，财务部门负责制定资金支出标准、支付审批流程等财务相关的监管条款；5.项目绩效评价部分的制定。业务部门负责制定项目目标完成情况的考评条款；财务部门负责制定项目资金使用成效方面的考评条款。

三、绩效目标体系建立

根据各类专项资金管理办法以及项目合同书的规定，分别制定各类专项资金的具体实施方案。业务部门与财务部门相互协作，共同制定各类资金具体实施方案。如重点专科建设项目实施方案、国家及省名老中医传承工作室建设项目实施方案、各类人才培养项目实施方案等。项目实施方案包括项目目标、项目内容、项目组织实施、项目起止时间、项目的监督与管理等具体内容。

财务部门与业务部门共同研究制定各项目绩效目标体系。针对重点难点问题向该领域专家学习，进行访谈交流，询问专家的看法，组织小规模的论证会，讨论如何制定合理可行的绩效目标体系。综合考虑不同群体在项目资金使用过程中出现的问题，分别设计不同的调查问卷。当调查对象为各类专项资金负责人时，调查问卷的内容应侧重于项目负责人所关注的项目申报、实施、绩效评价等各环节需要解决的相关问题，重点收集项目负责人希望业务部门、财务部门给予哪些支持；当调查对象为项目的受益群体时，调查问卷的内容应侧重于该群体对项目预计绩效目标的期望值，重点收集受益群体希望获得哪些利益或成果。经过调查研究，制定切实可行的项目绩效目标体系。第一，根据项目类别与特征，分别制定适用于各类专项资金的绩效目标体系，如重点专科建设项目绩效目标、国家及省名老中医传承工作室建设项目绩效目标、科研项目绩效目标等。第二，项目绩效目标应涵盖投入指标、产出指标、效益指标等，产出指标进一步细分为数量指标、质量指标、时效指标等，效益指标进一步细分及量化，客观评价社会效益、经济效益等（见表1）。

表1 名老中医药专家传承工作室项目绩效目标

四、项目管理信息化建设

利用财务信息化工具，深度业财融合，建立全过程管控的公立医院专项资金绩效管理体系。根据各项目资金管理制度以及项目具体绩效目标，结合内部控制要求，进行信息化建设。借助医院科研管理平台、预算管理系统、财务核算系统、成本管理系统等信息化工具，在各系统预先设置业务管理规则，全流程管控专项资金的预算与执行、分析与评价，为项目绩效目标体系建设提供保障。首先对立项通过的项目做好档案管理，按项目设置代码，填写基本信息。科研管理平台与预算管理模块、财务核算模块、成本管理模块等财务一体化系统共用一套项目基础信息，便于项目全流程管理。科研管理平台设置信息交换中心，业务部门发布项目立项文件，公布立项项目；财务部门发布项目资金到账情况。项目负责人可以在信息交换中心查找项目立项情况与资金到位情况，在项目立项成功并且资金已拨付到账的情况下，由项目负责人在科研管理平台发起院内立项申请，业务部门与财务部门对立项申请共同审批，同时赋予该项目资金编码。财务一体化系统自动获取科研管理平台的项目信息，应用于预算管理、账务核算、成本管理等各财务管理模块，项目院内管理流程正式启用。项目启用后，负责人在科研管理平台提交项目预算申请，由财务部门与业务部门共同审批，作为项目预算执行依据。根据各项目管理需要，分别设置审批流程并事先置入各系统，加强项目执行管控。

五、开展项目绩效评价工作

业务部门与财务部门定期开展对各项目实施情况的评价工作，加快预算执行进度。项目启动之初，财务部门与业务部门共同研究制定各类专项资金管理办法，设立项目绩效目标体系，举办业财融合专项资金绩效管理专题会议，与项目负责人探讨如何加快资金执行进度，提高资金使用效益；项目实施过程中，定期组织开展专项资金绩效自评工作，根据各类专项资金绩效目标与资金预算，对项目的实施情况进行评价，包括资金到位情况、预算执行进度、改进措施、资金实施计划等方面，督促项目负责人加快预算执行进度，确保年度项目任务的完成。项目实施完成后，举办项目院内绩效自评，对专项资金的使用情况与绩效目标的完成情况进行评价，撰写绩效自评报告，总结项目取得的成果，分析不足之处，进一步完善项目绩效目标体系。

六、强化专项资金绩效评价结果应用

医院应重视专项资金绩效评价结果的应用，将绩效评价结果与医院发展战略相结合。对项目绩效目标实行全过程管控，项目立项的同时即制定专项资金预算绩效目标；项目执行过程中加强预算执行管控，定期监督并提醒项目负责人关注项目执行进度及资金使用情况，确保项目资金专款专用及合理化使用；项目完成后及时组织院内绩效评价，重视不同项目的成果转化。做到事前计划、事中控制、事后评价。项目绩效目标评价结果将与下一年度项目资金申报直接挂钩。对绩效评价结果较好的项目进行奖励，对绩效评价发现的突出问题，需要重点关注，及时纠正偏差，落实整改措施。形成从项目申请、立项，到项目绩效目标设定，项目资金预决算管理，再到项目绩效评价，成果转化考核，最终评价结果与下一年度项目资金申报挂钩的闭环管理。