新形势下企业内部审计的优化策略探讨

吴德虎

（苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙），江苏 南京 211111）

企业若想稳健地运行，应做好各类经济活动监管工作，保证各项工作均在可控范围内。在现代企业管理中，财务管理尤为重要，通过内部审计可以保证财务管理更加规范，还能客观地评价企业发展前景、财务状况等。新形势下，企业应探究财务管理与内部审计的良好融合策略，充分发挥出内部审计的作用，提升财务管理水平，使企业获得较高的经济效益。当前，虽然很多企业已经将内部审计放在重要位置，但在实施环节仍面临一定的问题，因此，企业应进一步加强研究，探究有效的内部审计策略。

一、企业内部审计的重要作用

第一，提升成本控制效果。企业管理中，内部审计是一项十分重要的内容，涉及企业各类经济活动，分析评价企业经济活动的合法性、目标完成情况与经营效率等，不仅可以明确企业利润、资产以及成本情况，还能有效控制成本投入，减少不必要的成本支出。企业开展内部审计，可以全面监管物资材料的出入库情况与采购环节等，按计划采购物资，确保物资出入库合理，提升成本控制效果的同时，避免企业经济利益受损。第二，强化财务风险防控[1]。新形势下，在企业的经营管理环节，不可避免地会面临较多财务风险，内部审计工作拥有监督、审查及评价等功能，可以有效防控企业的财务风险。企业利用内部审计工作进行财务管理决策时，能够及时发现经济活动中潜藏的各种风险，同时，按照风险严重程度，发出相关预警，使决策管理人员了解风险情况，制定出针对性的风险规避策略。并且，在财务管理审计监管环节，还能对财务风险源头加以明确，同时运用全面控制的手段，将财务风险发生概率降至最低。第三，确保财务信息安全。企业在财务管理环节实施内部审计工作时，应将内部财务信息的安全性与准确性放在首要位置，在此基础上，为企业的健康发展提供重要保障。企业财务管理内部审计过程汇总，可以有效监督企业行为，并做出合理制约，使企业财务资料更加真实、准确、完整，防止出现财务信息疏漏问题，从而影响企业的健康发展。此外，企业在财务管理实施内部审计时，需要注意核对企业内部不同类型的财务资料与信息并进行批阅，通过对各部门物资情况的彻查了解，实现物尽其用，避免个别部门、人员出现徇私舞弊问题。

二、企业内部审计存在的主要问题

（一）缺乏内审管理意识

内部审计工作对企业发展具有重要的意义，但是，部分企业管理人员由于缺乏内审工作意识，并未将此项工作放在重要位置。一些工作人员认为，内审工作就是简单的核查企业收入与支出，若内部审计工作太过严格，会对审计部门发展产生影响。此外，部分企业虽然设置了审计部门，但仅仅是为了应付上级检查，不具备充足的监管权力，这不仅对财务管理正常开展产生不利影响，还影响内部审计职能和作用的良好发挥。

（二）内部审计流程不完善

一些企业在开展内部审计工作时，虽然具备较为全面的审计内容，但存在审计内容缺乏针对性的情况[2]。例如，在企业财务管理环节，内部审计内容更多的是财务信息审核，只是审查财务信息的真实性，并未重点审计经济责任、财务收支情况等方面。这导致未形成完善的内部审计制度，由于缺乏制度保障，严重影响企业对财务经济活动的监管成效。

（三）内部审计人员专业能力不足

企业内部审计工作主要是由内部审计人员开展，因此，内审人员的专业能力对内部审计工作开展质量具有直接的影响，决定着内部审计职能作用的发挥效果。当前，现代企业制度不断普及，在企业内部审计活动上也发生了较大变化，对内审人员能力提出了更高的要求。而部分企业仍存在内审人员能力不足的情况，一些人员掌握的审计知识有限，职业素养不高，影响了内部审计的高质量实施。

（四）内部审计方式不合理

新时期，随着科学技术不断发展，企业内部审计时，应用的审计方式也逐渐向信息化方向进行转变。但是，一些企业内审人员在开展审计工作时，仍以传统的审计方式为主，而这种方式缺乏科学性和合理性，无法有效提升企业的经济效益，难以发挥出内部审计的作用。部分企业使用的内部审计方式较为单一，无法保证财务数据的准确性，加大了内部审计难度，还阻碍了企业长远发展目标的实现。

三、新形势下企业内部审计的优化策略

（一）增强内部审计意识

当前，一些企业领导层内部审计意识不足，未能充分认识到内部审计对企业发展的积极作用，因此，应重点做好以下工作：第一，企业应更加重视财务管理工作，构建完善的内部审计体制，科学设置审计制度，站在法律制度层面确保资产安全。第二，在财务管理流程中深入落实内部审计工作，加大资金流转监控力度。第三，将企业管理人员的引领作用充分发挥出来，全面实施财务数据分析，重点关注资金情况，同时做出合理调节，从而提升资金使用的科学性与有效性。

（二）完善内部审计工作内容及流程

第一，财务报表审计。通过财务报表能够将企业财务资金收支情况充分反映出来，所以，企业应重点做好财务报表分析与审计工作，及时找出审计重点，解决单一查账弊端。在实际工作中，企业应核查财务报表的有效凭证，提升财务内部审计质量与效率，降低审计风险。企业内部审计部门审计财务资产前，应全面了解审计单位情况，如财产支出情况、财产收入情况等，充分发挥出内部审计的功能[3]。第二，财务收支审计。财务收支审计属于企业财务内部审计中较为重要的一项内容，具体实施环节应注重以下几点：（1）详细划分企业财务收入、投资收入与资产收入，记录未入账的收入，并清晰资金去向，分析是否存在投入个人账户问题。（2）通过全面检查企业财务支出，避免出现财务支出假账情况。（3）严格审计资金支出情况，通过对比分析财务报表披露信息与实际收入，核对其中的差额，查证出现差距的原因。第三，经济责任审计。企业应强化经济责任审计监督，使工作人员具备较高的自律性与自觉性。在具体审计环节，应构建完善的资金收支体系，并对该体系实施不断审计，强化入账业务与经济活动的监督管理，特别应注重资金收支审计。此外，企业应优化自身内部监督管控体系，对不相容岗位相分离情况等进行详细检查，同时，强化各部门合作沟通，严格监控各项财务指标，使内部审计部门具备较强的权威性，对工作人员经济责任做出公正的评价。

（三）加强对审计人员的专业化培养

企业内部审计人员不仅要具备较高的专业技能水平，还应拥有良好的法律素养，在实际工作中，可以利用专业技能全面审计企业内部管理问题，还能根据自身经验对企业风险进行审查，为企业管理人员提供有力的参考依据，使其做出科学、合理的管理决策。因此，企业若想充分发挥出内部审计的作用，应重点做好内部审计人员引进与培养工作。第一，企业应结合自身实际与审计制度，明确自身对内部审计人员能力及素质要求，将此作为人才选聘的重要标准，确保内部审计人员满足工作要求。同时，还应结合专业素质要求，构建常态化专业培训机制，为内部审计人员提供更多的学习机会，掌握更多的审计方法与财务等方面的知识，扩充人员知识系统的同时，进一步提升人员的专业素养与业务能力[4]。第二，企业应构建出科学、完善的激励制度，获得内审人员绩效考核情况后，以此为基础对内审人员进行奖惩，使内审人员积极参与到各项工作中，并在工作中自觉约束自身行为，促进内审工作有效开展。第三，企业应做好内审人员的职业道德教育工作，使其认识到企业利益与个人利益息息相关，并了解内部审计的价值与意义，增强内部审计人员工作责任感，并拥有认真、严谨的工作态度，自觉维护企业利益，提升工作质量，最终不断提升企业财务管理水平。

（四）科学地选择审计方式

首先，利用信息化技术开展内部审计工作。新形势下，通过强化企业内部审计工作，能够提升企业财务管理水平，促进企业良好运行；需要不断改进企业内部审计方式，从而充分发挥出内部审计工作的效果。当前，科学技术不断优化、改进，各行业中纷纷引进了信息化技术，因此，企业应利用信息化技术，完善自身内部审计工作，通过实施联网审计、计算机审计，使内部审计效果得到进一步提升。其次，实施风险导向型审计。合理应用内部审计方式，能够保证企业审计部门获得良好的增值效果。当前，企业内部审计逐渐从监督评价职能向咨询职能进行转变，传统的审计方式已经无法满足内审工作需求。所以，企业应站在战略性角度，深入探究自身的经营风险。相较于传统的审计方式，风险导向型审计具备较为明显的优势，这种审计方式实施过程中，能够以企业风险分析评估为主，对企业经营情况及环境进行全面分析，找出风险发生的原因，并针对性地对风险进行处理和解决，得到全面、准确的内部审计数据，获得更高的内部审计质量。

（五）提升内部审计的实效性

首先，企业应加大专项审计力度，重点做好预算管理以及资产管理审计工作。在预算管理中，整合企业全部资金收支，强化预算控制，向具体项目中进行预算的细化分解，进一步规范责任预算考核机制。并且，对于资产管理重要控制点的岗位，还应明确岗位职责，完善资产清理机制，有效提升资产利用率[5]。其次，注重内部审计实效性，避免流于形式。企业应科学地制定审计对策，对审计事项进行合理划分，创新内部审计方法，借助大数据手段，提升审计力度，通过关键点测试，对会计控制机制以及内部财务管理机制加以完善，使企业财务管理水平得到有效提高，例如，应用施工项目现场制度审计，重点审计材料购置、服务价格等工作，对项目管理经济性进行评估。最后，强化审计整改及监督，企业在财务管理中若想突出内部审计作用，应重视审计整改与监督，审计监察部门不仅要重点处理审查出的问题，还应做好总结工作，做到及时反馈，通过制定出有效的对策，使监督审计整改具备较高的实效性。

（六）建立健全内部审计制度

对于内部审计工作而言，其拥有较强的专业性，在实施环节需要配备专业的审计人员。首先，企业在财务管理中实施内部审计，应设置独立的审计机构，根据现代审计制度规定，合理划分企业内审部门工作职能，由企业管理者负责管理审计机构，保证审计部门顺利开展各项审计工作。其次，还应配备专业专职审计人员，内部审计人员的专业素养能力，会对企业内部审计质量及水平产生直接影响，影响内部审计的实施效果。在配置内部审计人员时，应保证内部审计人员具备较强的独立性，以免在工作中受到其他部门人员的影响。最后，应做好业务培训工作，使其具备较强的技术水平，更加科学、规范地开展内部审计工作。此外，企业还应对内部审计实施程序进行规范，避免审计工作受到其他部门人员的影响，并制定完善的审计回避保密制度，促进内部审计的科学开展。

四、结语

综上所述，内部审计是企业财务管理中的一个重要环节，通过开展这项工作，可以加强对企业的内部控制，对资金状况进行全面细致的监督，减少企业的财务风险，提高企业的经济效益，所以，内部审计在企业财务管理中占有重要位置。新形势下，企业在实施财务管理工作时，应加大对内部审计工作的关注力度，及时发现内部审计中存在的不足，并不断加以优化与完善，进而不断提高内部审计质量及效率，实现企业的高质量发展。