制药企业全面预算管理的现状及对策探讨

卢 锋

（广州市香雪制药股份有限公司，广东 广州 510663）

当前，制药企业为了提高资本效率，聚焦内部核心竞争力，将产品战略重点集中在产品的研究和市场开拓上，而随着新药研发成本的不断提高，给制药企业也产生一定压力。对此，制药企业只有加强和完善全面预算管理，才可以有效降低企业的成本支出，更好地应对市场竞争环境。预算管理在企业经营管理中发挥着重要作用，是制药企业优化企业内部管理、降低运营成本、实现企业价值最大化目标的重要抓手，制药企业应当将预算管理作为重点管控内容，根据企业的实际情况编制预算，重视预算的可执行性，并且在实际执行过程中加强预算管理，通过绩效管理，对各预算主体的业绩进行评价，并通过合理的绩效机制，充分调动各部门工作的积极性，确保预算管理工作的顺利开展。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是企业对今后的发展期情况进行预估和筹划，并通过预算的方式对企业内部的各项资源进行整合和分配，充分调动一切资源，确保企业各项活动顺利开展，从而保证企业经营目标得以实现[1]。全面预算是企业目标的指引，企业应当将战略目标与预算管理进行充分结合，并且与企业的业务计划与实际管理情况也进行高度整合，并不断吸取其他企业预算管理成功的经验，充分应用信息化管理技术手段，全面深入推进预算管理，帮助企业实现精细化管理目标，使其在市场大潮中稳定前行[2]。

二、制药企业实施全面预算管理的意义

制药企业在日常生产销售等活动中，尤其是在产品研发和试验阶段都需要花费较为高昂的研发费用，不仅需要保证新药安全，还需要对新药投入市场后的市场占有率与销售情况进行合理预测，从而确保新药成功上市，进一步提升企业利润。而制药企业内部往往没有较多的资金，制药企业只有加强预算管理，通过预算对企业内部各项有限的资源进行整合和分配，站在企业整体发展的角度，对企业各项活动进行统一、合理安排，才可以降低企业的经营成本，避免企业因资金不足而引起经营不善，甚至避免企业产生信贷危机。同时，制造企业加强预算管理，借助信息化交流平台，可以真正加强企业内部各个职能部门之间的沟通与交流，确保各类信息实时传递，同时还可以通过高效的绩效管理机制，充分调动员工工作热情，让员工可以明确自身的工作职责，从而坚定信念，共同完成企业的业绩目标，促使制药企业可以实现健康的发展。

三、制药企业实施全面预算管理过程中存在的主要问题

（一）预算编制缺乏合理性

预算编制是十分重要的一环，也是决定企业预算管理能力的重要环节，制药企业应当改进预算编制的手段，不断更新编制方法，这样才可以确保预算编制的合理性不断提升。但是，部分制药企业比较重视业务发展，将预算的重心倾向于经营预算的编制，对企业生产制造以及销售等环节的费用进行了预测，但并未对现金流量等预算进行编制，因此，企业的预算编制所涉及的范围较小，最终会导致编制结果准确性不足。制药企业不仅不注重预算编制环节范围的扩宽，而且还不重视全员的参与，很多部门都基于自身的活动目标开展日常工作，基本集中在企业业务活动中，只有财务部门作为预算管理的主导部门，积极主动组织开展预算编制活动，其他部门由于对预算管理活动缺乏一定的认识，而且也缺乏一定的理论基础，因此，导致其他部门人员参与预算管理活动的积极性不足。此外，制药企业并没有结合自身的战略目标来编制预算，没有结合企业当下的经济环境进行深入分析，更没有对结合企业整体的经营活动目标对预算管理目标进行明确，因此，预算编制就无法满足企业的实际发展需求[3]。

（二）预算执行不到位

预算不仅要制定，更重要的是需要执行，只有将预算编制的内容高效地贯彻执行，才可以推进企业管理水平显著提高。但是，部分制药企业的预算执行不到位，究其原因包括两个方面，一方面，制药企业更加关注药品的生产和销售量的提高，重点关注药品的市场占有率等，对于预算管理并没有形成高度重视，各部门员工对预算管理活动也缺乏正确了解，无法主动学习和了解预算管理理念与方法，也没有在实际工作中主动配合企业财务部门的预算管理工作，财务之外的其他部门的员工都比较关心自身的工作绩效，并没有深入贯彻预算管理理念，因此，在实际的执行过程中执行不到位。另一方面，企业虽然制定了相应的预算管理目标，编制了相应的预算，但在预算执行过程中仍会根据企业实际的项目发展情况对预算进行相应调整，长此以往，预算编制的权威性受到质疑，各部门认为预算可以随时调整，并不一定需要严格执行预算编制的内容，因此其对于编制的预算执行的较为随意，导致企业预算执行效果不佳。另外，制药企业要想严格约束各部门的行为，就应当制定科学、合理的绩效考核机制，但由于考评机制不完善，导致预算绩效管理成效不明显，企业并没有将预算管理与绩效考评进行充分融合，同时也没有根据各部门的工作内容制定相应的绩效考评指标，当然也没有根据相应的绩效考核指标对各预算主体进行考核，因此，无法及时发现各部门预算执行过程中的问题，难以推动预算的科学开展[4]。

（三）预算管理体系与组织机构不健全

预算管理活动离不开科学的预算管理体系与组织严密的部门，因此，企业应当不断完善预算管理体系与组织机构，支撑企业预算管理活动的顺利开展。但是，部分制药企业的预算管理体系不健全，企业并没有对预算管理各个环节的流程进行规范，也没有对预算编制、执行环节的具体程序进行设置，同时企业也缺乏完善相应的监督机制等，无法保障企业预算管理各项活动的顺利开展。企业也没有完善相应的组织机构，制药企业只是根据自身的需求，设置了预算管理与执行机构，但并没有设置相应的决策机构，而且在预算管理小组的构成方面，也一般由企业的财务部门与管理层构成，其他业务和销售等人员没有参与，预算管理小组在预算编制与执行等环节中并不能积极地调动其他部门人员，导致企业组织机构无法满足企业的正常人力资源需求。

（四）信息化应用存在不足

预算管理离不开企业各部门之间的高效沟通，因此，企业应当借助信息化技术来加强内部交流，实现信息共享。但是，大多数医药企业都比较重视业务信息化系统的建立与完善，例如医药原料采购系统等，但却没有重视财务方面的信息化系统完善，也没有将企业所有的财务与业务信息化系统进行有效的集成，未将所有信息化系统中的数据信息都串联起来，因此，信息化系统的覆盖范围不足。而且，企业也未在信息化系统平台中设置预算管理板块，没有根据预算管理活动的各项环节进行整体设计，没有对现阶段的预算管理体系与流程进行整合，难以形成相应的信息化管理流程，难以规范企业各部门的行为。

四、制药企业加强全面预算管理的对策建议

（一）结合企业战略目标，提高预算编制的合理性

第一，预算管理是为了企业实现战略目标而服务的，因此，企业预算各环节都应当充分结合自身的战略管理目标开展，尤其是预算编制环节，企业应当认真研究战略目标的内容，并对自身的预算管理环境进行深入的研究与分析，制定出符合企业中长期发展的预算管理目标，企业在调配资源时，应当参考自身的发展目标，根据企业的实际发展情况对各项资源进行合理的配置，同时企业还应当认识到预算管理与整体目标之间的联系，将企业的战略目标进行细化与分解，将其分解为具体的季度、月度以及周目标，并将这些目标与企业经营绩效进行有效结合，确保预算管理可以促使战略目标的实现[5]。第二，制药企业应当对预算编制的流程进行优化，并对预算程序进行明确，由预算管理部门负责明确预算管理的整体目标并将其进行整合和分解之后细化到各个部门，财务部门就各部门提交的预算申请内容进行时商定和审核，并就各部门具体的预算内容提出相应的优化与解决对策，促使预算编制内容不断完善与优化。企业还应当重视各部门全面参与预算编制活动，明确各部门的具体工作职责，让其可以明确预算管理对企业的重要意义，并且严格按照企业的相关规定履行自身的职责。第三，企业还应当重视预算编制方法的选择，注重预算编制的灵活性与可执行性，结合具体的预算编制项目，采取一些先进的预算编制方法，例如滚动预算等方法，从而可以保证预算编制内容可供各部门执行。

（二）提高预算管理意识，强化绩效管理

第一，企业针对各部门人员应当加强培训，向员工宣传预算管理的相关理念与方法，让各部门都可以明确自身在预算管理中的具体职责，同时财务人员也可以掌握更多的预算管理内容，在实际的工作中也可以运用自身掌握的预算管理方式开展工作，带动企业其他部门人员投入预算管理活动中。同时，企业管理者也需要持续推进预算管理执行活动，根据企业的实际发展状况对预算管理工作进行全面部署，并且站在企业整体的角度进行总体协调，全力支持财务部门的工作，推进全面预算与提质增效相融合，确保全面预算的实施与执行。第二，企业还应当加强绩效评估管理，预算考核是预算管理落地实施的重要措施，制药企业应当加强预算考核管理，不断完善预算绩效管理体系，结合企业的行业发展特点制定相应的绩效考核指标，定期对各预算部门进行考核，充分发挥预算考核指挥棒的作用，促进预算执行与预算目标相一致[6]。企业不仅需要借助绩效管理提高全体人员的预算意识，还应当通过预算考核及时发现各部门在执行中的所遇到的难点问题和工作漏洞，同时也要对存在的问题提出意见及整改措施，定期对企业以前的预算执行结果进行研究，促进相关措施的整改落实，切实提高预算的执行性。

（三）健全预算管理体系与组织机构

第一，制药企业应当重视预算管理体系的构建与完善，不断丰富与完善预算管理体系的内容，对预算编制、执行、审核等环节的流程与程序进行明确的规定，给预算各部门各环节的工作提供相应的管理流程，规范各部门的工作行为。同时，企业还应当健全预算管理指标体系，基于平衡计分卡理论设置相应的预算指标，在设置指标时，应当充分考虑到预算值指标的多个维度，包括财务维度、客户维度及业务流程维度等指标，只有企业不断完善预算管理体系，健全相关的监督机制与绩效管理机制等，就可以推动预算管理的实施。第二，制药企业还应当将目光聚集在预算组织机构的完善方面，不仅应当重视执行层面的机构设置，还应当完善预算决策与组织层面的机构，尤其是企业需要设置预算管理委员会，明确该委员会的工作职责，使其可以带领企业的全体人员可以投入预算管理活动中，确保各个部门可以各司其职，相互协调，共同完成企业预算管理目标。

（四）加强信息化应用

加强信息化系统应用是企业提高工作效率，强化预算管理活动实施效果的最佳路径，同时也是十分重要的管理优化方式。制药企业应当重视信息化系统的选型与采购，根据企业的实际管理需要，采购相应的财务管理系统，并且将该财务系统与其他过去其他信息化系统进行有效集成，通过系统接口将信息化系统中的数据材料集中在同一个平台中，各部门可以通过统一的信息平台及时掌握预算管理活动的各项信息资料，管理者也可以利用这些信息进行科学的决策。此外，制药企业还需要开设专门的预算管理模块，该模块必须涵盖预算编制、审核、执行等各个环节的内容，企业也应当对现有的流程进行再造与整合，从而形成合规的信息化管理流程，提高企业预算管理活动的规范性。

五、结语

综上所述，全面预算管理对制药企业高质量发展具有重要作用，制药企业应当明确预算管理目标及其工作流程和结点，将企业战略目标细化分解，落实到各个预算主体职责中，成立相应的预算管理部门，明确其工作职责，促使各部门围绕企业的预算目标开展工作。制药企业还应加强信息化建设，利用信息化平台对各个预算主体进行全方位监测，及时对各部门的预算业绩进行全面衡量与考评，针对各部门执行过程中出现的问题进行研究并加以解决，推动企业实现高质量发展。