企业加强全面预算管理的对策建议

孟 慧

（山西兰花科技创业股份有限公司，山西 晋城 048000）

在竞争日趋激烈的市场环境下，越来越多的企业开始加注重精细化管理，通过制定总目标和分目标，逐步以经营目标为基本导向，建立起科学、合理的预算管理模式。企业利用预算管理可以实现对企业内部各业务单元的财务及非财务资源进行优化配置、考核、控制，监控企业战略目标实施进度，实现企业既定战略目标。因此，在当前的时代背景下，企业实施全面预算管理势在必行，通过实施预算编制、分析、执行和监管等多种手段，提升管理效率。

一、企业全面预算管理概述

（一）企业全面预算管理的概念

全面预算管理是企业内部管理控制的一种重要方法，其采用科学、合理的预算编制方法，对未来一段时期内的生产经营数据进行预测和分析，并在此基础上对企业资源进行优化配置，对企业生产经营进行定期和不定期指导监督，进一步明确岗位责任和奖惩考核方式，充分调动员工工作的积极性和主动性，保证企业能够按照预算数据开展生产经营工作，把企业成本控制在预算范围内，实现企业利润最大化。

（二）企业全面预算管理的重要性

全面预算管理可以加强部门协作和运营风险管控，灵活配置资源，拓宽企业发展路径，有利于创造更多经济效益，促进企业战略目标顺利实现。因此，相关人员必须重视全面预算管理工作，提升预算管理思想认识，扎实做好预算工作，其重要性主要体现在以下几方面。

1.有助于实现企业战略目标。企业全面预算管理和企业战略目标实现是相辅相成的。企业实施全面预算管理，有利于将企业全方位、多层次的经营活动与总体战略目标相对接，并对总的预算管理目标逐层进行分解，将分解目标落实到每个部门、每项业务单元，让每名员工都有自身工作职责和对工作充满主动性和积极性。企业实施全面预算管理，还有利于更好理解和执行企业整体目标，优化企业各项经营流程，明确责任分工和奖惩考核方式，保障企业战略目标顺利实现。

2.有助于优化企业资源配置。企业全面预算管理是以控制成本和利润最大化为目的，是在以盈利为目的基础上开展的一项工作。全面预算管理可以更好细化财务指标和非财务指标，为精准预算编制提供数据支撑，严格推进预算执行，便于及时发现问题和解决问题，及时转变工作思路，提高企业随机应变能力，避免盲目支出，实现资源利用最大化。

3.有助于加强对企业运营风险的有效管控。预算管理部门加强预算监管，可以定期和不定期对预算执行情况进行运营监控，分析评价执行情况，对与预算金额偏差较大数据进行对比，找出问题并及时解决。同时，企业不断优化预算管理手段，充分发挥预算作用，加强预算执行监管，综合平衡公司总体预算目标和各业务单元预算分解执行情况，要求各业务单元积极落实执行预算并对完成情况及时反馈，对需要调整的预算数据结合市场内外部环境及时进行调整，保证生产经营情况符合企业总体预算目标和战略目标，提升企业价值。

二、企业实施全面预算管理过程中存在的问题

（一）全面预算管理意识不强，重视程度不够

一方面，当前，许多企业虽已经开始重视全面预算管理工作，但从整体看重视程度仍然存在不足，仅仅是在过去数据的基础上简单编制预算报表，而忽视了企业经营业务发展需求和预算管理作用，没有认识到其对实现战略目标的重大意义。另一方面，从企业高管到普通员工缺乏预算管理意识，没有将自身很好地融入预算管理工作中，更多是将追求经济利润作为企业发展首要任务，预算工作随意性大，预算分析和执行工作不到位，预算超支和预算实施不到位的情况时有发生。

（二）企业各部门缺少沟通和协作，组织架构不健全

健全的组织结构和高效的部门协作是开展预算工作的重要前提，是预算工作有序开展的重要保障。然而，部分企业仍然没有设立专业的预算管理部门，没有明确部门分工和职责，给预算工作带来诸多不便，例如，其他部门认为财务部门就是专门做预算工作，与本部门无关，参与配合度不高，不能积极、主动地提供预算数据，而财务部门更多是被动简单收集统计数据，预算编制流于形式，无法分辨预算计划是否能满足企业发展需求，不能准确反映各部门运营情况，没有充分发挥出预算工作的作用。

（三）全面预算方法单一，缺少科学、合理的预算编制方法

企业全面预算管理工作所需要处理的数据信息量是非常庞大的，预算编制程序也比较繁琐，因此，对预算编制方法提出更高的要求。然而，现阶段，由于一些企业仍采用传统预算管理模式，不仅预算编制效力低下，而且预算精确度不高，不能充分分析财务数据，无法编制科学有效的预算计划。另外，受信息化技术等因素的限制，企业采用的预算编制方法主要是增量预算法，很少采用滚动预算法。增量预算法虽然具有计算简便、通俗易懂等特点，但主观意识较强，存在编制预算数据缺乏科学性、脱离实际等问题，不能及时反映市场环境变化因素，无法对企业成本进行准确分析，出现不合理开支项目，导致实际利润和预算利润存在较大偏差等问题。

（四）全面预算执行力度不足，奖惩考核机制不完善

预算编制只是预算管理工作的开始，严格的预算执行力才是预算管理的核心。一方面，如果企业没有完善的预算考核机制，预算执行力将大打折扣，对企业生产经营产生不利影响。例如，对预算工作业绩突出者没有奖励，对没有完成预算考核指标者也没有惩罚，将难以调动公司高管和员工预算工作的积极性，各个生产车间等部门之间也不会形成内部竞争力，不能形成良性竞争循环，无法保证预算指标得到顺利执行。另一方面，企业根据自身行业特点和市场环境因素选择考核时点也非常重要。很多企业常常选择在会计年度结束后才开始进行预算考核，没有很好地控制当年成本费用支出和利润等财务数据，不能将预算考核落到实处，没有真正实现业财融合，很难提升全面预算管理水平。

（五）缺乏专业人才，信息化程度不高

随着企业信息化技术快速发展，越来越多的企业开始有意识、主动地采用信息化技术手段提高预算数据科学性和准确性，提升企业预算管理能力。但也有部分企业信息化程度低，预算人员专业化素质不强，在编制预算时仍采用原有的Excel电子表格等办公软件进行手工编制，不仅编制效率低下，工作量大，出错率高，也不便于与年度同期、期初等数据进行比较，难以提供科学、准确的基础数据，造成预算准确率降低，不能满足企业降低生产成本和提升效益等目标。即使一些企业已经开始采用信息化技术手段进行预算管理，但也面临相关配套预算管理制度不健全、资金投入不足等问题，没有发挥出预算管理信息化优势，不能如期提升企业市场竞争力。

三、企业加强全面预算管理的对策建议

企业实施全面预算管理是提升管理水平和加强内部控制的重要方法，可以有效优化资源配置，缓解企业资金紧张问题，使企业明显增强竞争优势，本文通过分析其存在的问题，并从以下几方面提出相应解决方案，以期提升全面预算管理水平，促进企业健康、持续发展。

（一）增强全面预算管理意识，完善预算指标体系

一方面，企业必须全面增强预算管理意识，从企业高管到普通员工，不仅要重视经济业务活动，更要加大预算管理的人力、信息化技术和资金投入，要保持提高预算管理能力的紧迫性，提升预算管理水平。企业可以鼓励更多员工积极出谋划策，主动参与到预算编制、执行、监督、分析、反馈和调整等各个环节，明确责任，科学管理，使员工提高预算管理意识，更好地开展预算管理，增强人员践行预算管理责任感和使命感，进一步细化预算管理流程，按照预算数据信息开展工作，控制成本、提升效益，保证预算数据信息使用价值最大化，实现预算管理对企业经营业务全覆盖。另一方面，如果员工都能从意识上主动参与企业预算管理中，明确自身在预算管理工作中的重要性，积极出言献策，提高部门、车间等各业务单元预算信息数据沟通效率，可以有效改善企业管理决策方式，促进内控管理和预算管理相互协调，有助于企业进一步完善财务指标体系和非财务指标体系。企业通过对财务和非财务指标体系进行考核，不仅充分掌握企业硬指标完成情况，更能对企业软实力有充分认识，明晰企业在同行业竞争中发展优势和面临的问题，及时编制预算计划并对生产经营进行指导和监督。

（二）完善组织结构框架，明确部门分工和职责

企业设立一个专门预算管理部门非常重要，不应由其他部门员工兼职从事预算管理工作。通过设立专门预算管理部门，可以进一步明确部门分工和职责，发挥预算部门主导作用，汇总各部门预算编制，加强预算和业务工作整合，实现资源合理配置。预算管理部门不仅可以鉴别其他部门提供数据的真实性和合理性，以及提高预算工作效率和准确性；还可以负责预算管理工作落实情况，对预算考核数据进行分析比对，以便于在日后生产经营过程中及时审批调整预算。预算管理部门还可以更好地将预算管理观念贯穿到公司各项业务中，设置预算总目标和分目标，逐层分解目标责任，明确各阶段工作任务和考核指标，监督资金收支和物资采购等执行情况，加强预算执行监管力度，定期评价指标完成和真实性上报情况，将分析结果反馈给各业务部门，保证各部门严格按照预算控制费用和生产成本。

（三）改善预算编制方法，加强对预算过程的控制

当前，企业根据不同业务性质和实际发展情况，灵活选择合理的预算编制方法，多维度开展预算工作，不仅可以事半功倍，提高预算工作效率和准确率，还能充分发挥预算在各部门的作用，保持预算工作和业务工作紧密结合。例如，增量预算方法计算简便且使用范围广，以上以年度实际支出作为参考数据，以历史成本费用平均水平为基础，考虑与原预算数据实际差额，并结合企业预算期业务量水平及有关降低成本措施，增加或减少预算金额而编制预算数据。针对每年变化不大的审计费、水电费、租赁费等，企业可以选择采用增量预算编制方法编制预算。而零基预算方法不考虑以往任何情况，从实际需要和可能出发确定预算费用，适用于一般不会发生的或者相应发生的历史基础数据变化较大的预算项目，例如对外投资、培训发展费和咨询顾问费等；但零基预算方法也面临工作量大、费用相对较高等问题。因此，企业在选择预算编制方法时，要因地制宜，灵活地选择预算编制方法，加强预算过程控制，切记犯“一刀切”的错误。

（四）健全预算考核体系，改进奖惩方式

建立完善的预算考核体系可以将预算管理纳入人力资源考核体系，与员工薪酬、职务晋升密切挂钩，实行科学、合理的奖惩方式，激发员工的创造性和主动性，避免员工因循守旧、僵化死板开展工作，保证预算管理得以贯彻落实。同时，企业要注重预算考核体系的时效性，企业不应只开展年度预算考核，也可以开展季度或半年期定期考核，甚至开展不定期考核，增强考核的时效性，及时计算出考核指标并进行反馈，便于企业管理层掌握经营状况。企业对各个部门和各项业务进行考核，要充分考虑财务指标和非财务指标，有助于全方位和多维度掌握企业发展需求，提升企业竞争力。

（五）提高预算人员的综合素质，积极构建预算管理信息系统

企业应充分利用大数据、信息化等技术手段，根据自身实际情况打造一套预算管理信息化系统。企业在开发预算管理信息化系统，必须考虑与其他业务系统的有效集成，避免限制信息系统使用范围，实现与财务信息、人力资源信息、物资采购信息系统对接，有效解决数据归集难的问题，实现信息数据共享，确保数据源的可追溯性。另外，随着信息数据化水平不管提高，在企业方便开展预算工作的同时，也提出更高标准和要求，必然要求预算人员有更高的专业素质和过硬的职业技能，能够熟练运用预算管理信息系统。企业需要加大对员工预算工作培训力度，可以定期对员工进行考试等考核方法，促进员工学习积极性不断提升，进一步提高人员的预算编制能力，熟练掌握专业预算软件使用功能，实现精细化预算管理。