企业科研经费管控过程中存在的主要问题及对策建议

梁汇铭

（华东建筑设计研究院有限公司，上海 200041）

一、企业科研经费管理的现存问题

（一）管理制度不够完善

企业进行科研项目经费管控必然要有完善的规章制度来约束各岗位人员日常工作行为，实现高效的经费管控目标。但是，部分企业并未制定合理的、科学的经费管理制度，以至于部分岗位人员在实际开展经费相关工作时并没有可参照的制度体系，也无法规范地进行经费相关管控，极大地削弱了经费有效利用率。例如，经费管理中预算管理制度不完善，使得企业内部很多人员并没有认识到经费预算实施的必要性，也没有对经费预算管理工作给予一定的支持配合，最终造成经费管理混乱、使用随意，有效率降低等缺陷[1]。对项目结余经费的管控不严谨，财务人员在科研管理过程中仅仅是记录、核对经费的使用，并没有参与到更多前期决策性的经费管控中，以至于部分科研项目经费无法顺利进行结余。

（二）经费核算难

企业科研经费管理主要是针对专项经费和自筹经费的管理，各企业内部科研经费核算一般都是由财务部门人员负责，有的财务人员对科研经费的来源并不清楚，对科研工作流程并不了解，在进行相关经费核算时并不能规范地进行经费分类、核算，也不能准确归口科研项目，存在重复立项，共用卡号的现象，以至于得到的经费核算结果准确度有着很大改进空间。企业科研经费“核算难”具体表现在：间接费用核算不合理（部分经费支出分类不准确，项目口径不同执行的核算标准不同）、科研项目经费不结（即单纯结清项目，并未对相关经费进行结算）、经费支出不严谨（不同研究领域涉及的经费支出标准有所差异，但实际上企业对其支出标准的制定较模糊）、科研项目开展财务和业务人员缺乏沟通交流（增加了不必要的沟通成本，也会因部门信息不对称产生经费审批困扰）等方面。

（三）经费管理流程混乱

通常而言，经费管理流程的流程是项目资料信息调研、项目申报；再由相关岗位人员进行项目申请书编制上报领导层进行权威性审核，项目获得审批后相应经费会在规定时间内入账，后续由企业财务人员负责经费的详细支出管控。但在企业实际运行中，经费从申请到使用整个过程都是由项目负责人凭经验开展，并没有严格遵循所谓的经费管理流程。而且企业获得科研经费后财务人员并没有一定的话语权，科研人员全权掌控项目经费，科研人员认为经费是他们准备材料申请而来，他们有绝对的管理权、使用权。所以，在实际使用过程中也不会经过财务人员的审核批准，使财务人员对于经费支出的合理性无法进行判断，因此，会出现各种不规范的经费使用，极大地降低了经费有效利用率[2]。

（四）经费使用要求多样化

科研类企业有着自身独有的特征，对专业度、技术水平、研发人员等都有着较高要求，而且内部资金来源也较丰富，再加上科研项目类型的多样化，使得科研经费的使用、管理存在各种各样问题及偏差。最开始科研项目分类有：863计划、973计划、国家重点实验室、国家社科基金、海外科研项目经费、地方科研经费等多种类别。后来由于国家科技变革计划的提出，为了简化科研经费管控，把部分科研项目进行了整理归类。现阶段各科研项目分类有：国家重点研发计划、自然科学基金、人才专项、技术引导专项等。实际上即便有了相应的科研项目整合标准，具体要完全落实项目分类整合也需要花费一段时间，在此期间难免会出现科研经费使用不恰当的情况，也容易出现整合和分散管理较混乱的情况，影响各科研项目经费的规范使用。还有些科研项目的中标单位是高校，但是需要与其他企业共同合作完成项目研发，这就涉及企业部分科研经费的使用。国家税务机关要求企业对该部分经费出具增值税发票给高校，且要缴纳相应税费，那么可用科研经费也会相应减少。

（五）经费使用缺乏监管

一些企业内部涉及的部门、规章制度众多，对科研经费管控也制定了一系列科学、可行的制度体系，但是对科研经费的监管方面并没有制定完善的操作规定。由于受外部环境影响较大，企业内部的经费管理监管机制也要不断变动才能保障监管效果最大化，多数企业制定了经费管理监管制度后并不会对其进行定期更新调整。企业内部科研经费部分环节缺乏有效监管，就会给个别人员违规操作提供机会，从而出现随意支出经费的情况，造成科研经费腐败局势[3]。

二、企业加强科研经费管理的对策建议

（一）健全科研经费预算管理制度体系

1.制定可行的经费预算管理制度。在制定相应制度前需要对企业内部构建三层预算管理体系架构，分别为决策层、管理层和执行层，对应的职能部门分别为预算管理委员会、财务部和预算办公室、各职能部门。在完善的预算管理体系架构下，各层级人员要严格遵循自身经费预算管理职责，辅助经费预算管理制度的制定及完善，并督促后续经费预算相关工作的有序开展。

2.合理编制经费管理内容。对于项目经费使用，相关人员要依据各科研项目特点合理进行预算内容编制，并在后续持续关注项目研发进度，对于实际和预期有着很大差异的环节要进行适当经费预算使用调整，保障经费能够得到合理应用，最终经费预算管理也能实现预期目标[4]。

（二）严格落实经费核算管控

1.制定科学可行的科研经费核算制度体系，提高财务部门在经费管控中的地位。科研项目涉及的领域众多，而且不同领域对经费使用侧重点、核算工作开展也都有着很大差异。为了保障项目经费核算工作能够有序开展，企业内部要灵活制定经费核算管理制度，并预留一定的改动空间，避免因突发状况出现经费核算缺乏相应制度体系的情况。这就要求财务人员具备专业知识技能，熟练应对各种突发状况。

2.严格落实规范化的经费核算流程，主要从支出和调整两部分着手考虑。其中，经费支出要依据经费预算管理流程开展，为后续核算工作顺利完成奠定基础，该环节执行过程中要格外注意支出费用的分类和核算科目划分，确保核算内容全面且不会重复冗余。

（三）完善科研项目资金结余制度

1.健全结余资金管控方式。我国目前针对科研项目经费结余部分的处置并未设置相应的制度体系、文件条例，所以，在实际处理结余经费中会出现混乱，为此，各企业要在国家制度体系层面上健全结余资金的管控方式，便于处理各科研类项目结余资金。首先，企业相关人员要意识到科研经费的特殊性，并不能把此类资金等同于普通融资资金，要意识到结余资金并不属于企业自身财富。其次，制定健全的资金汇报工作流程，对剩余经费原因进行详细说明，汇总给上级领导层。如果出现大额剩余资金，则要对相关失职人员进行通报批评。

2.针对性质特征不同的结余资金要选择不同的处理方式，为此相关人员要对现有结余资金产生的原因进行详细分析，才能进一步对症下药，采取相应的结余资金处理方式。企业内部可能存在的经费结余类型有：预算不合理（预算编制随意，尽可能获得高额经费，而忽略了实际项目支出金额）、核算不严谨（部分核算人员进行经费核算时，忽略了各种期间费用的分摊，使得科研项目出现经费虚减情况）、重复立项（同一项目通过多个渠道，由多个经手人负责获得多倍项目经费）、节省（把部分需采购大型的、使用频率较低的设施进行租赁使用，一段时候后结束租赁，极大地降低了经费支出）。得知结余资金原因后，可对其进行适当处理，其中预算不合理造成的结余和核算不严谨产生的结余都要进行相应回收，保障科研经费的有效利用；而重复立项结余要对相关责任人进行处罚，并追究一系列审核批准签字授权人员职责，轻则罚款、警告，重则降职、处分。

（四）建立健全科研经费绩效评估、信用评级制度

企业还要制定一套完善的科研经费绩效评估、信用评级制度，对科研成果转变为经济实力提供一定帮助。在绩效评估制度建设时要考虑：首先，成本评估。对经费管控过程中的目标成本支出、实际支出值进行对比，可采用定量定性结合的方式进行相关成本结果评估。其次，目标责任。有了详细具体的科研目标，相关人员才能更好地发挥个人价值实现科研目标，履行自身岗位科研职责，也能够促进科研经费的高效利用和科研项目的成果有效转变。最后，建立科研人员个人信用体系。科研项目开展前，相关科研人员的详细个人信息都要有所考察，并把其学术成果、学术能力、道德水平等相关信息录入人员管控系统，并持续进行优化更新，为个人绩效考核提供参照依据。有了完善的经费绩效评估制度，相关人员也能够全面开展绩效评估工作[5]。信用评级制度的建设主要是对结余资金去向进行判断，结余资金可绩效留在企业，也可直接上缴至上级单位，具体如何处置可通过信用评价来判断。

（五）制定并完善科研经费监督管理制度

1.制定科研经费监督管理制度体系。为了保障企业科研经费的正常使用，有管理制度还不够，还要有全过程监管制度，管理和监管相互制约发挥各自作用，才能最大化地保障科研经费高效应用。企业内部相关人员在制定经费监督管理制度时，需要对经费来源、分配、预算、使用、结余核算等全部流程进行梳理，并制定完善的监管制度，确保经费使用科学规范、合法合规。

2.充分发挥审计职责。对企业科研经费使用来讲，审计有内部和外部两大类，有了内外部审计的共同监管、督促作用，经费管理工作才能更加规范化、科学化地开展。为此，企业要安排专业的内部审计人员全权负责经费管控过程，并积极配合外部各单位、机构开展审计工作，确保经费管控过程无漏洞。

3.建设科研经费信息化软件系统。部分企业内部科研部和业务部、财务部之间并没有搭建良好的沟通渠道，以至于彼此间信息不对称，在资金使用管控方面也存在着一定的滞后性。为此，企业要借助信息化软件系统，实现各部门间信息共享，也能够保障企业内部监督管理人员对科研经费使用进行全过程监管，其他各部门间也能够充分发挥相互监管、相互督促、相互帮助作用，保障科研经费的高效合理应用[6]。

三、结语

随着科研经费总额的持续增大以及经费来源渠道的日益多元化，对企业内部科研经费的有效使用、科研环境的持续优化等都提出了更高的要求，企业经营管理者应加大对科研经费使用的管控力度，力求用最小的经费成本获得最大化的科研成果。基于此，本文针对企业科研经费管理的现存问题，提出了相应的对策建议，具体措施包括健全科研经费预算管理制度体系、严格落实经费核算管控、完善科研项目资金结余制度、建立健全科研经费绩效评估和信用评级制度、制定并完善科研经费监督管理制度等。希望本文的研究能够帮助更多类似企业解决相关问题，同时帮助企业规范科研经费使用，促进科研经费的有效利用，切实为科研项目工作的有效开展提供充足的资金保障。