路桥集团税收筹划分析

冯晓梅

当前，路桥集团发展速度以及资本收益都处于不断提升的状态，相应的其税负也跟随升高。尤其是在税收体系改革和税法修订之后，我国税法政策很多部分出现变动和调整，包括路桥集团在内的很多企业都表现出税收不稳定的情况。为了更好地应对税收政策的变化，路桥集团应当重视税收筹划工作的开展，进一步加强税务管理，杜绝漏税等违法行为。本文以路桥集团税收筹划作为研究对象，在查阅大量相关文献和结合以往工作经验的基础上，分析路桥施工企业税收筹划的必要性，从企业所得税、个人所得税以及职工福利的角度入手探讨路桥施工企业税收筹划的具体措施，期望可以为路桥施工企业等进一步优化税收筹划工作提供理论参考和更多思路。

缴纳税款和企业经济效益之间具有千丝万缕的关系。为了降低税负，企业可以发挥合理、合法税收筹划的重要价值，以此来创造更高的经济效益。新税制税法施行期间，路桥施工企业有必要深入研究企业税收筹划组合效应。企业税收筹划属于现代企业税收管理的一种新型理念，可以显著影响企业的经济效益以及财务风险控制等。税收筹划虽然可以对路桥施工企业产生积极影响，提升企业财务管理水平、促进企业全面掌握纳税方面内容以及优化企业经营资源等，但是也会产生一定的不良影响，主要因为税收筹划也会产生相应的成本费用，甚至有时会超出税收筹划减少的税务金额。因此，路桥集团有必要对税收筹划进行深入研究，充分发挥其积极影响，尽量控制不良影响。

一、税收筹划内涵

企业税收筹划主要是指企业处于现行税法等有关法律环境当中，借助税收筹划的技术以及方法实现其财务目标的税收筹划活动。可以从狭义和广义的层面理解税收筹划，节税属于狭义层面的税收筹划，而广义层面的税收筹划主要包括节税、避税以及税负转嫁等。其中，节税主要可以理解为在税法规定范围之内，纳税人可以灵活选择最有利的税收政策、计税方法，对企业经营、投资、筹资等经济活动进行涉税选择，以达到税负最低的目标。而避税可以理解为纳税人在熟知税收法规和不直接触犯相关法规的前提下，利用税法等有关法律的差异以及模糊之处等，精心安排企业经营活动、融资活动以及投资活动，最终实现税负的规避和减轻。而税负转嫁则是指纳税人通过价格调整将自己应当缴纳的税款调整为他人负担，这一行为只适用于流转税，简单来说就是纳税人和负税人相分离的税种，可以依据转嫁途径和方式细分为前转、后转、税收资本化以及散转等。税收筹划和偷税逃税具有本质区别，最主要的区别为前者合法、后者违法，企业如果存在资金困难的情况，切不可擅自少报或者不申报纳税，可以依据征管法规定向税务当局报告申请缓征，以此来达到合法的税收筹划。路桥施工企业在进行税收筹划时，一定要在事前进行，当经济行为已经发生想要再次安排，将会导致税收筹划失去应有价值。

二、路桥施工企业税收筹划的必要性

企业税收筹划属于企业财务管理工作的重要组成部分，正确实施企业税收筹划，可以积极影响企业，同时为国家宏观调控政策的贯彻提供促进作用，并且还能够为产业结构的优化以及资源的合理配置提供助力，在提升税收征管水平的基础上，实现税收法律制度的持续完善以及健全，除此之外还有利于企业纳税意识的提高，对偷逃税等违法行为有效抑制。现阶段，路桥施工企业之所以要进行税收筹划，主要是为了提升企业应对激烈市场竞争的能力、实现企业的可持续化发展以及强化企业自身的核心竞争力。我国路桥建设工作持续发展过程中，相关的投资成本和规模不断增加和扩大，但在实际建设过程中由于很少应用高精尖技术，所以市场当中存在大量路桥建设企业，整个行业市场表现出供过于求的状态，市场竞争激烈程度不断提升，因此很多路桥施工企业的经营状况并不乐观，多次发生人员包袱重以及盈利能力低等问题。处于当前市场环境和税收环境之下，路桥施工企业应当顺应市场发展，跟上行业发展步伐，增强税收筹划为企业渡过难关提供助力。企业内部财务管理工作属于实现可持续发展的关键力量，依据国家法律要求和企业发展实际需要优化内部财务管理中的税收筹划，可以更好地控制资金成本，为企业可持续发展目标的实现提供助力。除此之外，路桥施工企业在税收环境下合理节税、避税，有助于自身财务管理体系的进一步完善，强有力保障企业的工程建设、技术开发以及人员利用等工作的顺利进行，进而推动企业可以稳定持续进步，其核心竞争力也将得到明显增强。

虽然，近几年我国路桥工程不断增多，路桥施工企业获得更多的发展机遇，但是与此同时原材料以及人工成本价格也不断攀升，其对于路桥施工企业所产生的影响不容忽视，在企业利润明显下降的情况下，企业声誉以及员工积极性等都受到明显影响，这进一步凸显了企业税收筹划的重要性。另外，路桥施工企业的资金流动性相对较大，一旦遇到招标方没有依据约定的合同对各种款项支付，将会造成企业难以结算材料供应商以及分包方费用的情况，最终会对路桥工程进度产生一定影响。应用税收筹划有助于企业资金流动性的增加，在一定程度上促进路桥施工企业市场竞争力的提升。

三、路桥施工企业税收筹划的具体措施

路桥施工企业税收筹划工作开展前，企业必须要提前了解和严格遵循相关的税收政策，只有得到税务部门允许和遵循税收筹划基本原则，才有助于提升企业稅收筹划的有效性，以此来对企业成本进行有效控制，为企业整体工作的顺利开展提供促进作用，确保企业长远利益的提升。所得税属于路桥施工企业各项税负当中占比较大的一项，在税收筹划过程应当细化所得税纳税筹划整体方案以及具体措施，因此路桥施工企业税收筹划主要包括以下三方面：

（一）企业所得税税收筹划措施

1.固定资产折旧。路桥施工企业一般所承担的工程都具有施工量大和项目复杂的特点，工程施工时需要应用到大量的固定资产，比如机械设备、办公设备以及运输设备等，其资产总额在总资产中占有极大的比重。因此，在进行税收筹划时，应当对企业所得税中固定资产折旧引起重视，通过计提大额折旧可以获取固定资产折旧的抵税效应，为路桥施工企业纳税筹划的实现提供可能性。路桥施工企业所得税税收筹划应当将固定资产纳税筹划作为关键点。以国家企业会计准则相关规定为依据，企业固定资产折旧方法主要包括年限平均法、工作量法以及加速折旧法包含的双倍余额递减法、年数总和法。其中，加速折旧法具有固定资产使用前期折旧提得多，而后期提得少的特点。年限平均法具有处于折旧年限范围当中，每一个年份计提折旧额一致的特点。因此，企业税收筹划通过加速折旧法有助于企业获取递延纳税的益处。如果，处于税法规定不可以使用加速折旧法的情况，借助工作量法同样可以帮助企业获取递延纳税益处。工作量法主要可以理解为在对本期折旧金额进行计算时，主要将本期工作量以及单位工作量折旧金额作为主要依据。应用这一方法时，折旧金额会受到工作量的显著影响，因此在对工作量进行加大时，折旧也将加速，企业可以享受到递延纳税的益处。不过，在对工作量法进行应用时，若存在对机器设备使用量产生影响的状况，将会限制其延迟纳税作用的充分发挥，严重情况下甚至还会导致路桥集团税负负担加重。

2.费用支出筹划等。路桥集团当期应纳税额会受到企业费用支出的列支时间以及数额的直接影响，因此企业开展税收筹划工作时，应当对成本费用列支标准、时间及数额等内容引起重视。实际的税收筹划工作开展过程中，还需要对及时结算、及时索取符合规定的发票、及时入账已发生的费用等给予更高的关注，对于各种细节充分利用，以便实现递延纳税。以税法规定为依据，当路桥施工企业提供在12个月以上的劳务持续时间时，可以以纳税年度之内完工进度或完成工作量为依据对收入的实现进行明确，以此来分期确认企业收入，进而达到对税款分期缴纳或者推迟缴纳的目的，促进企业可以获取资金时间价值。大部分路桥施工企业都存在在施工地点设立子公司以及分公司的情况。在对分公司设立时，主要依靠控股形式完成子公司的组建，其纳税规定具有较大差异。作为一个独立法人，子公司需要和母公司分开纳税。大部分组建的子公司初期就可获得盈利，此时可以享受当地政府各类税收优惠减轻税收负担。但是，当组建的公司初期难以获取盈利产生亏损，为了对总公司税收负担减轻，可以考虑设置分公司。最后，还需要对各类优惠政策充分应用，路桥施工企业在对投资地区进行选择时，应当对国家为了扶持部分区域发展而实现阶段性政策倾斜的地区全面分析，同时还可以结合实际情况对现行税法当中安置待业人员以及下岗人员的优惠政策合理应用进行纳税筹划帮助企业合理避税。

（二）个人所得税税收筹划措施

大部分路桥施工企业如今针对工程项目，依旧采取目标责任成本管理方法，简单来说就是平时给员工发放相应的基本工资，等到项目完工之后，全面考核工程项目的施工单位，以项目经济效益等指标为重要依据，奖惩对应的项目负责人。而路桥施工企业内员工个人年终奖金的确定，主要以年度公司任务开发、施工产值、安全质量以及经济效益等指标的实际完成情况为决定依据。应用上述考核方式，存在明显的弊端，主要表现为容易造成项目经营过程职工收入不均衡的情况，有一些项目经理个人调节税税率超过40％，对项目管理人员积极性的全面发挥产生明显的限制，进而会对路桥施工企业整体发展产生一定的抑制作用，不利于企业可持续发展目标的实现。因此，路桥施工企业在进行税收筹划时，应当对个人所得税税收筹划工作引起高度重视。

首先，企业可以对分摊筹划法进行有效应用。路桥施工企业可以对项目成本利润情况进行动态化监控，以目标利润的具体完成程度为依据将奖金预支出来，等到整个项目工程完成所有建设工作之后，再进行全面考核，之后依据具体的考核结果实行多退少补的策略，为职工收入可以在项目经营过程达到均衡状态提供保障。其次，企业还应当重视异地施工项目的纳税筹划。以国家和有关各个省市的税法政策为依据，针对异地施工企业可以以营业额的一定比例为依据计征个人所得税。比较来说，当依据实查账对异地工程项目征收或者回所在地交税纳税比例一般情况下更低。因此，路桥施工企业可以在尽可能范围当中，使异地施工项目可以办理回所在地纳税或者申请查账征收。

（三）职工福利的纳税筹划措施

依据相关税法规定，路桥施工企业需要为职工缴纳医疗保险、养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险以及住房公积金，也就是我们比较熟悉的“五险一金”，在税收筹划时可以将其作为成本费用在税前扣除。路桥施工企业实际生产经营时，可以考虑在不越过计税工资范围的前提下对员工工资适当提升，同时还可以为员工办理医疗保险，也可以建立职工养老基金、失业保险基金以及职工教育基金等统筹基金，依据国家规定的最高限额缴纳职工住房公积金，也可以采取将职工名义工资降低的措施。上述费用同样可以被列入成本中，這种纳税筹划措施，可以明显减轻税负，进一步激发员工工作热情，同时对于经营风险的降低以及福利负担的降低也具有重要影响。职工福利不仅可以有效调动职工积极性，还有助于企业凝聚力的提升。现阶段，路桥施工企业职工福利方面还存在较大的节税、避税空间。企业应当合理利用职工福利，在员工计税工资之外提供更多福利，除了上述措施之外，还可以为员工发放实用物资、报销电话费以及提供燃油补贴等，这一方式有助于路桥施工企业效益的全方位和多维度提升。

结语：

综上所述，现阶段路桥施工企业在面对巨大发展机遇的同时，也需要应对更多的挑战，为了实现可持续发展，更好地应对税收政策的变化以及提升企业核心竞争力，路桥施工企业必须要对税收筹划降低税负、提升经济效益的重要价值引起重视。企业应当深入解读税收筹划的内涵，了解开展税收筹划的必要性，全方位挖掘税收筹划对于企业可持续发展的重要价值。依据国家税制改革动向，统筹规划和综合考虑，同时依据自身生产经营特点，从企业所得税、个人所得税以及职工福利的税收筹划工作入手，降低企业整体的纳税负担，在合理、合法的范围之内通过纳税筹划提升企业经济效益，最终为路桥施工企业行业竞争力的大幅度提升提供助力。