经济责任审计在高校治理中的作用与效果分析

◎文/雷颖

一、引言

经济责任审计在高校治理中发挥了重要作用， 为高校的财务管理、资源分配、风险防范等方面带来了积极影响。 通过审查财务数据、资源使用和经济活动，经济责任审计可以优化资源配置和使用效率， 促进高校财务管理的规范性和透明性，防范和减少财务风险，提升了高校的整体运营质量和可持续发展能力。

二、经济责任审计的定义和范围

高校经济责任审计是一项关键的审计活动， 旨在评估高校（中层）领导人员在任职期间对其管辖范围内经济活动的管理和执行， 以确保党和国家的经济政策和决策得到充分贯彻，公共资金、国有资产和国有资源得到有效管理和使用，经济风险得到防范。 审计将检查高校领导人员在任期内是否积极贯彻执行党和国家的经济政策和决策以及推动高校科学发展等情况。 审计会审查高校领导人员是否制定了重要的发展规划和措施， 并检查其执行和实施效果。 审计将关注高校领导人员在决策和执行重大经济事项方面的表现以及这些决策的实际效果。 审计将审查预算管理和财务收支的真实性、合法性和效益性，还会关注国有资产、国有资源的管理、使用和效益，单位内部控制制度的制定和执行情况。 对于与高校关联的企业，审计将关注其财务的真实性、合法性和效益性，风险管控情况， 国有资本保值增值和收益上缴情况以及对下属企业有关经济活动的管理和监督情况。 审计还会考察企业法人治理结构的建立、 健全和运行情况以及内部控制制度的制定和执行情况。 审计将审查高校领导人员在经济活动中是否履行党风廉政建设责任， 是否遵守廉洁从业规定等方面的情况。 高校经济责任审计的主要目标是确保高校（中层）领导人员在管理经济活动时遵守党和国家的政策法规，切实履行其职责，确保公共资金、国有资产和国有资源的合法合规管理和有效使用， 预防和减少经济风险以及促进高校事业发展。

三、经济责任审计在高校治理中的作用

（一）提高国有资源、资产和公共资金使用的合理性和效率

经济责任审计通过审查资源的使用情况， 评估高校在各项经济活动中是否合理配置了资源。 这包括对预算执行情况的审查，比较实际支出与预算的差异，揭示是否存在国有资源的浪费或不当使用情况， 国有资产的流失或贬值等情况。 通过识别和纠正国有资源和资产配置不合理的问题， 审计有助于确保资源和资产得到最优化的利用，提高国有资源使用效率，保证国有资产保值增值。 审计可以发现资源和资产使用中存在的潜在问题和隐患，防止资源和资产的滥用和浪费。 审计人员通过检查公共资金使用是否符合法律法规和高校内部规定，是否存在资金挪用、侵占等不当行为。 可以防范和减少财务风险，保障资金的安全和稳定。 经济责任审计还能够促进资源、 资产和资金的公平分配和有效利用。 审计团队会审查分配的公平性，是否存在资源、资产和资金向某些特定利益集团倾斜的情况。 通过发现并解决这种不公平现象， 审计有助于维护高校内部的稳定及和谐。 审计还能够鼓励高校进行资源使用的创新和改进。 审计人员会通过对资源使用情况的评估，提出合理化建议和改进措施，帮助高校找到更加高效的资源利用方式。 这种鼓励创新的作用有助于提升高校的管理水平和竞争力。

（二）强化风险识别与管理

经济责任审计通过对高校财务数据和经济活动的审查，可以识别出潜在的风险因素。这包括财务造假、不当资金使用、 虚假交易等导致高校财务损失或声誉风险。 审计人员通过分析数据，辨识出与高校正常运行不相符的异常情况，揭示潜在风险。 审计有助于评估潜在风险的严重程度和性质，为高校制定风险管理策略提供依据。 通过对风险的分析和评估，审计可以帮助确定哪些风险具有更高的风险程度，需要采取更紧急的防范和控制措施。经济责任审计可以推动高校建立有效的风险管理体系。 审计结果可以揭示出存在的风险短板和漏洞，帮助高校找到风险的根源，并制定相应的改进和加强措施。 可以组织建立起科学的风险识别、评估和管控机制，降低风险对财务和经济活动的影响。 审计结果还可以为高校提供预警，帮助其及早应对风险。 一旦发现潜在问题，高校可以根据审计报告中的建议，采取相应的纠正措施，防止风险扩大和加剧。 经济责任审计通过识别和管理潜在风险，维护高校的财务安全，保障学校运行稳定，保护学校声誉不受损失。 它提供了及时的风险警示， 有助于引导高校建立起系统化的风险管理体系，保障财务和经济活动的稳健运行。

（三）提高财务透明度和信息披露质量

经济责任审计可以提高高校财务管理的透明度。 通过对财务数据、报表和相关信息的审查，审计人员可以确保这些信息的真实性、准确性和完整性。 可以展现真实的财务状况， 进一步增加上级主管部门和高校校内各级部门对学校财务状况的信任。 审计结果可以为高校提供财务信息披露的指引。 审计可以发现存在的信息披露不足或不准确的问题， 指出哪些方面需要更加详尽和清晰地披露。 可以组织更好地满足信息披露的要求，提高披露的质量和可信度。 经济责任审计可以确保高校按照法律法规和相关规定，及时披露财务信息。 审计人员会审查披露的时间、内容和方式，评估披露是否符合规定并指出存在的违规行为，保障信息披露的合规性和及时性。 审计还可以促使高校主动加强信息披露，提升公开透明的程度。 审计结果可以通过指出不足之处， 鼓励高校在信息披露方面做得更好， 主动向内外部利益相关者提供更多关键信息，增强信息的透明度。 经济责任审计通过提升财务透明度和信息披露质量， 有助于高校建立起健康的信息披露机制， 使内外部利益相关者对组织的财务状况和经营活动有更清晰的了解。 可以增加高校内外部信心，维护良好的学校声誉，促进高校的可持续发展。

四、经济责任审计在高校应用的效果分析

（一）促进高校财务管理的规范性和透明度

经济责任审计通过对高校的财务数据、预算执行、资金使用等进行全面审查， 揭示财务管理中存在的问题和隐患。 审计结果可以指出存在的不规范操作、 违规行为等，督促高校及时纠正，建立起更加规范的财务管理流程和制度。审计结果可以增强高校财务的透明度。通过审计报告的披露， 高校内外部的利益相关者可以及时了解财务状况、预算执行、资金流动等情况。 可以建立起公开透明的财务信息披露机制， 增强高校内部和外部的信任和沟通。 经济责任审计可以推动高校建立健全内部控制体系，提升财务管理的规范性，确保财务活动的合规性。 审计人员评价高校的内部控制建设和执行情况， 发现潜在风险和不足之处， 为高校提供改进和加强内部控制的有效建议。 审计结果可以为高校提供改进财务管理的依据。审计报告中的意见和建议，可以帮助高校识别问题，分析问题产生的原因，制定有针对性的改进措施。 可以逐步优化财务管理流程，提升管理效率和质量。 经济责任审计通过促进高校财务管理的规范性和透明度， 为高校创造了更加健康和可信赖的财务环境， 可以更好地保障高校财务管理的合规性，提升学校声誉，吸引投资和资源，为高校的可持续发展提供稳固的基础。

（二）优化提升资源配置和使用效率

经济责任审计通过对高校资源的审查和评估，可以发现资源配置的不合理和浪费情况。 审计人员对资金、人力、物资等资源的分配情况进行详细分析，识别出是否存在资源过度或不足的现象。高校可以及时调整资源配置，确保资源得到最优化的利用。 审计可以揭示资源使用中的效率问题和潜在改进空间。审计人员分析资源的使用情况，评估资源利用的效率和产出。 通过对资源使用的细致研究， 审计可以发现资源使用中的低效环节，提出改进建议，提高资源的利用效率。经济责任审计可以推动高校建立起更加科学的资源管理制度和流程。审计结果可以揭示资源管理中存在的问题，为高校提供有关资源管理的建议和改进措施。高校可以建立起更加规范和有效的资源管理体系，提升资源管理的科学性和专业性。 审计可以为高校提供资源配置的决策依据。 审计报告中的分析和评估结果，可以为高校领导层提供有关资源配置的参考信息， 帮助他们做出更加明智的决策，确保资源得到合理配置和使用。 经济责任审计通过优化资源配置和使用效率，有助于提升高校的资源管理水平，降低资源浪费，增强高校的可持续发展能力。这对于高校的整体提升运营效率、教育质量和综合竞争力都具有重要意义。

（三）防范和减少财务风险

经济责任审计通过对高校财务数据和经济活动的审查，可以发现存在的财务风险因素。 审计人员仔细分析财务报表、会计记账凭证及原始发票等资料，识别潜在的风险点，如不当资金使用、虚增收入等。 高校可以及时识别风险，采取相应的措施进行防范。 审计结果可以揭示高校财务管理中的薄弱环节和潜在漏洞。 审计人员评价高校的内部控制建设及执行情况， 及时发现内部控制不健全的环节和领域， 减少内部控制风险的发生和进一步的扩大。经济责任审计可以推动高校建立风险管理体系。审计人员会根据风险的识别和评估， 提出关于风险防范和管理的建议和意见。 高校可以根据这些建议，制定相应的风险管理策略，确保在风险出现时能够迅速应对。 审计结果可以为高校提供风险防范的依据。 审计报告中的风险识别和分析结果，可以作为高校内部风险管理的参考依据，帮助高校进行风险的识别和防范。 经济责任审计通过防范和减少财务风险，有助于确保高校财务的安全和稳定，可以维护高校的声誉，降低财务风险对高校的不良影响，为高校的可持续发展提供坚强支撑。

五、结语

经济责任审计不仅有助于发现存在的问题和隐患，还能够为高校提供加强改进的建议， 推动高校建立更加健全的财务管理体系和风险管理机制。 审计结果的披露和信息共享， 也增强了高校与内外部利益相关者之间的信任和合作，促进了高校与社会的良性互动。 然而，需要强调的是，经济责任审计只是高校治理的一个方面，还需要与其他治理手段相结合，形成一个系统性、多维度的治理体系。 审计的有效性也依赖于学校领导层的支持和相关各部门的配合，只有高校各部门和管理层的积极配合，才能使审计的建议和结果得以充分落实。 经济责任审计作为高校治理的有力工具，在推动高校的财务管理、资源优化、风险防范等方面发挥了积极作用。 高校应当继续深化审计改革，不断完善审计机制，以实现高校治理的全面提升和可持续发展。