全面预算管理在第三方通信技术服务企业中的应用研究

【摘  要】“凡事预则立，不预则废。”在当前国内市场竞争日益激烈的背景下，全面预算管理已经成为通信技术服务企业降低成本、提高效益、实施精细化管理的重要手段和策略。论文研究了全面预算管理在第三方通信技术服务企业中的应用及其存在的问题和改进建议，以期为同行业企业提高综合管理能力、降本增效、实现高质量发展提供参考。

【关键词】全面预算管理；通信技术服务企业；成本控制；效益提升；精细化管理

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）09-0142-03

1 引言

在当前通信技术服务行业日趋成熟的背景下，通信技术服务企业面临着日益激烈的竞争，为了在竞争中立于不败之地，企业需要采取有效的管理手段来提高企业的经营效益和竞争力。全面预算管理作为一种重要的综合管理工具，已经被广泛应用于各个行业，通信技术服务企业实施全面预算管理变革势在必行。但是，在实务工作中，部分企业尚未建立全面预算管理体系，在开展全面预算管理改革的过程中也会遇到很多问题和挑战。因此，基于通信技术服务行业的财务工作者视角，本文针对第三方通信技术服务企业如何建立全面预算管理体系，以及其在实施全面预算管理过程中可能遇到的问题和挑战，提出改进和优化建议，以期为同行业的其他企业开展全面预算管理改革提供一定的参考和借鉴。

2 通信技术服务企业的行业特征

2.1 行业市场格局复杂

通信技术服务主要涉及通信网络的建设与维护，该服务本是通信运营商自己的业务。但随着技术的不断升级和拓展，通信网络的覆盖面不断扩大，通信技术产品日趋多样化，用户对网络的服务质量和多样性要求日益提高，这些均增加了运营商的服务成本和难度，于是运营商将业务外包给专业的通信技术服务企业。同时，国家鼓励民营资本进入通信技术服务行业，在此背景下，涌现出许多专业的通信技术服务企业，行业竞争加剧。目前，通过分析我国通信技术服务行业的市场格局，可以将该行业企业大致分为3类：第一类是传统服务商，即运营商下属子公司，如中通服，这类企业具有先天资源优势，其在业务规模和市场份额方面处于行业领先地位。第二类是具有产品技术优势的设备厂商，以华为、中兴通讯和爱立信为代表，其除了提供通信设备也提供技术维护等服务。第三类是专业的第三方通信技术服务企业，以宜通世纪、润建通信、超讯通信、华星创业等民营企业为代表。这些企业在全国范围内拥有较为完善的服务网络和较强的技术实力，具备全国一体化服务能力，在第三方通信技术服务领域占据了重要的市场份额。

2.2 资金成本压力较大

第三方通信技术服务行业的市场相对集中，客户主要有中国移动、中国电信、中国联通及中国广电四大运营商和其他政企客户，市场竞争日益加剧。另外，随着网络技术的成熟发展和国家进一步要求通信运营商提速降费，运营商的利润空间被压缩，进而使得靠运营商“吃饭”的第三方通信技术服务企业的利润率进一步下降，行业竞争形势严峻。

第三方通信技术服务商的成本主要是维护人员的工资、保险等成本，以及部分通信专业设备的采购及维修成本。但随着我国工资水平提升和物价上涨，服务商的用工成本和外购专业设备成本持续上涨，而客户方面又一再压低项目结算价格，使其普遍面临较大的成本压力。同时，维护人员大多属于零星用工，其劳务费需每月及时支付，但是客户主要是运营商或政府部门，其结算款项的审批时间较长，导致现金收入和支出之间存在时滞，企业需要垫付大量资金。此外，部分通信运营商要求中标的第三方通信技术服务企业支付保证金和垫付部分工程款项，该资金需要在项目结束后才能全部收回，回款周期较长。这些都对第三方通信技术服务企业的现金预算和现金管理提出了较高要求，企业需要合理编制预算并保有充足的资金以保障项目的推进和投标新项目。

综上所述，第三方通信技术服务企业在行业竞争格局中处于下风，并且在行业整体利润率下降、竞争加剧、经营面临资金和成本压力的背景下，推行适合通信技术服务企业的全面预算管理体系，从而提高成本管控水平是促进企业可持续发展的必要手段。

3 第三方通信技术服务企业全面预算管理体系的总体方案

建立第三方通信技术服务企业全面预算管理体系的总体方案，大致可以从3个方面入手：第一，建立相应的组织架构；第二，明确全面预算的内容；第三，制定并实施全面预算管理的业务程序。具体方案设计如下。

3.1 全面预算管理的组织架构

建立公司预算管理组织，包括预算管理委员会和预算管理工作小组。预算管理委员会设在总裁室，负责制定战略导向下的预算方针，使之与公司的发展战略和经营目标相适应，指导预算管理工作实施；预算管理工作小组由集团财务部、市场部、运营部、人力资源部、总裁办等职能部门人员共同组成，负责组织开展具体的预算管理工作。

3.2 全面预算的内容

公司全面预算的内容包括公司发展战略、中长期发展规划、年度经营目标、经营预算、财务预算、投资预算、筹资预算。公司年度预算根据实际业务及管理需要，具体包括：第一，业务预算，包括运营、财务口径下的收入、项目成本、项目毛利、利润总额等损益数据的测算。第二，專项成本预算，包括人工费用、外协费用、车辆费用、综合办公费用、市场拓展费用、中介费用、运营专项费用、研发费用以及其他费用等。第三，采购预算，包括固定资产、无形资产、外协服务、项目耗材、礼品等方面的采购需求计划。第四，资金预算，分公司、事业部根据新拓展项目的中标情况，填报新增项目的年度资金需求。每一个子公司根据预算年度的各自业务计划，上报内部贷款、增资、固定资产投资等方面的大额资金需求计划。

3.3 全面预算管理的业务程序

公司全面预算管理的业务程序包括：预算编制、预算审批、预算执行、预算监督、预算调整、预算评价、预算考核。其基本流程如图1所示。

3.3.1 预算的编制与审批

预算编制一般按照“上下结合、分级编制、逐级汇总（或合并）”的要求进行。流程如下：第一，财务部门会同有关部门于每年10月启动下一年度的预算编制工作。各机构根据公司年度预算总体要求，结合自身的实际情况，编制下一年度的预算方案。财务部门汇总（或合并）预算预案呈报预算管理委员会，经其审核后，再根据指标要求编制和上报下一年度的财务预算。第二，根据公司预算管理委员会审议批准的财务预算预案和集团公司的生产经营计划等，各控股子公司按程序向其董事会报批预算方案。第三，财务部门于每年12月底前将各机构预算方案汇总提交给公司预算管理委员会，经预算管理委员会审核后上报董事会审批。

3.3.2 预算的执行与监督

第一，建立预算执行责任制度。明确各机构负责人是第一责任人，全面负责该机构的预算执行和预算目标的实现。在预算资金支付过程中，纳入预算的支出项目按照授权审批程序办理支付，未纳入预算且未经调整批准的支出项目不得办理支付，严格控制支付风险。

第二，定期编制预算执行统计表，以了解并分析预算执行情况，及时发现和纠正预算执行中存在的问题。公司预算管理委员会有权对预算执行情况进行质询，对执行结果与原预算指标之间的重大差异要求各机构作出解释，并采取相应调整措施。

3.3.3 预算的调整

在预算执行中，受到市场环境、经营条件、政策法规、内部体制改革和经营方向调整等因素影响，导致预算基础发生变化或者预算执行结果产生重大偏差的，可以申请调整预算。预算调整可分为预算内的调整和预算外的调整。

第一，预算内的调整。对于不影响预算目标的业务预算、资本预算、筹资预算之间的调整，企业可以按照内部授权批准制度自行调整，同时，鼓励预算执行单位及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。

第二，预算外的调整。预算执行单位逐级向预算管理委员会提出书面报告，阐述预算执行的具体情况、客观因素变化情况及其对预算执行造成的影响程度，提出预算的调整幅度。预算管理工作小组对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算管理委员会、董事会审议批准，然后下达执行。预算管理委员提出调整意向，预算管理工作小组发布通知，预算执行部门提交调整申请方案，说明调整原因、调整的项目及需求，由公司预算管理委员会统一组织审查论证，提出预算调整建议，报董事会审批后执行。

3.3.4 预算的评价与考核

预算管理工作小组定期收集相关费用和经营信息，采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性不同层面反映预算执行的效果，发现经营业绩趋势和预算控制潜力。针对预算执行中的偏差，充分、客观地分析产生的原因。

4 第三方通信技术服务企业全面预算管理存在的主要问题

4.1 预算编制不合理

随着物联网业务的发展和国家进一步要求通信运营商提速降费，使得运营商的经营策略、采购政策等经常发生变化。这使得第三方通信技术服务企业在年底编制次年度预算时，只有存量业务（已中标）的相关预算数据才能精准获取；对于市场侧的销售任务预算，则存在巨大的不确定性。部分市场部门为完成总部下达的指标，盲目上报预算，未对预算数据是否能够完成进行精准测算。因此，在第三方通信技术服务企业的预算管理中，预算编制不合理是一个常见的问题，具体包括以下3个方面：第一，预算目标设定不明确。企业在编制预算时，由于运营商的业务存在投标窗口期，且招标时间不明确，这导致企业在编制预算时缺乏明确的目标业务和指导方针，使得预算的目标设定模糊不清。第二，预算数据不准确。企业在编制预算时，可能没有充分考虑四大运营商的市场需求和经营环境的变化，导致预算数据不准确。第三，预算编制过于乐观。企业在编制预算时，过于乐观地估计运营商的采购金额和成本，进一步盲目高估销售额和利润，忽视了潜在的风险和不确定性。

4.2 预算执行不到位

预算一经制定，不得随意变更。然而，市场环境千变万化，在预算执行的过程中，虽然中标合同的项目已上报预算收入、预算成本和预算毛利，但在合同转化率较低的情况下，收入未见增长，刚性成本（人工薪酬、项目房租、固定租车费以及加油费等）却需要持续投入；若降低刚性成本则会带来业务质量下降，拉低客户月度综合评价分数，进而影响项目结项收入，使得项目很难按照既定的预算数据执行，导致预算执行不到位。

4.3 预算控制不严格

在预算执行阶段，常由于公司缺乏有效的预算执行过程控制制度，缺乏规范的管控程序，信息反馈不及时，导致预算控制不严，预算管理流于形式且效率低下，使得预算管理达不到公司的战略目标。

5 第三方通信技术服务企业全面预算管理的改进建议

5.1 合理确定预算目标与预算数据

第三方通信技术服务企业在制定预算目标时应遵循明确性和准确性原则。建议企业市场部门发挥业务“火车头”的引领作用，积极获取客户预算年度各类业务的投标窗口期，通过收集和分析准确的市场数据，合理预估采购金额和成本。针对客户有明确招标意向的业务，不允许分支机构发生弃标或者丢标的情形，并将该类业务纳入机构次年的预算指标内，从而合理确定预算目标、编制预算数据。此外，在预算编制过程中应充分考虑潜在的风险和不确定性，制定灵活和可调整的预算计划。

5.2 建立有效的预算执行监督评估奖励机制

针对合同转化率较低导致的预算执行不到位，建议企业运营部门紧盯合同转化率，提高合同收入，提高项目毛利率，加大预算管控力度。具体而言，第一，通信技术服务企业应通过建立有效的预算执行监督机制，明确各个部门和个人的责任和权利，确保预算执行顺利；第二，定期跟踪和评估预算执行情况，通过关键绩效指标的设定和定期报告，及时发现问题并采取相应的解决措施；第三，建立有效的预算执行激励机制，激励员工积极推进预算执行和效果达成。

5.3 构建科学的预算控制体系

科学的预算控制体系对企业全面预算管理的顺利实施、实现企业战略目标具有积极的推动作用。建议企业从以下3个方面加强预算控制管理：第一，建立有效的预算控制监督机制，及时发现和纠正预算执行过程中的违规行为；第二，建立预算控制的动态反馈机制，利用大数据分析技术及时收集和分析预算执行的数据，对预算控制效果进行实时动态反馈和评估；第三，运用科学的预算控制手段，如开发财务业务一体化管理的预算控制软件来实现对预算执行的有效控制。

6 结语

本文通过对第三方通信技术服务企业建立全面预算管理体系的做法和实施过程中存在的问题分析，结合第三方通信技术服务企业的业务特点给出了相适应的改进建议，以期改进和提升通信技术服务企业的预算管理水平，实现企业内外部各项资源的有效配置，提升经营效益和企业竞争力，实现高质量的可持续发展。

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【5】韩秋萍.简述企业全面预算管理现状、存在的问题及改进措施[J].商场现代化，2022（23）：75-77.

【作者简介】昝文华（1986-），男，甘肃张掖人，讲师，会计师，研究方向：企业财务管理与内部审计。