国有企业全面预算管理实施的困境及应对策略

乔丽／文

国有企业为中国经济稳定发展提供了必要的支撑，其发展壮大有利于增强国家的综合实力，提高人民群众的生活水平，促进经济社会稳定发展。目前，在国有企业发展过程中，全面预算管理是企业提高经济效益、促进稳定发展、推进内部管理的重要手段，也是企业经营管理的核心。实施全面预算管理，有利于有效分配、监管及控制企业内部各项财务资源和非财务资源，为企业开展生产经营活动提供便利，进而实现经营目标。在实施全面预算管理的过程中，企业一般以销售预测为基础，编制预计损益表、预计资产负债表以及预计现金流量表，从多维度体现当前的财务情况和经营成果，并合理预测未来的发展情况。文章首先概述全面预算管理的特征和重要性，其次分析国有企业全面预算管理的困境，最后提出应对策略，希望能为国有企业提供借鉴。

国有企业 全面预算管理 应对策略

国有企业开展全面预算管理工作时需要合理配置各部门的财务资源，提高生产运营活动的效率和质量，为实现预期的发展目标奠定良好的基础。全面预算管理对国有企业意义重大，但结合当前的实际情况来看，大部分国有企业的全面预算管理依然存在不足，面临较多的挑战。因此，对国有企业的全面预算管理展开研究具有非常重要的现实意义，该课题目前引起了学术界的高度关注，取得了丰硕的研究成果。

全面预算管理概述

全面预算管理的特征

全面预算管理的特征主要有如下两个。第一，全员性。实施全面预算管理不仅关乎企业财务发展情况，还与其他方面有紧密的联系，企业的所有员工都应参与全面预算管理，因此，全员性是全面预算管理的主要特征。第二，全程性。全面预算管理是企业全方位控制并监督自身的财务活动，在财务活动正式开始前，企业需要明确工作规划，严格监管活动过程，活动完成后则需要根据实际情况采取奖惩措施。实施全面预算管理有利于企业及时发现自身的问题并改正，为企业实现利益最大化提供保障，为后续发展打好基础。

全面预算管理的重要性

全面预算管理对企业而言非常重要。第一，助力企业经济效益增长。开展全面预算管理工作，能使员工端正工作态度，激发工作积极性，同时帮助企业及时发现并应对风险，降低风险发生概率，为企业创造更多的经济效益。第二，能促进各部门协作。财务部门在全面预算管理中发挥了中流砥柱的作用，其积极与其他部门合作，生成预算报告，并反馈给董事会。在此过程中，各部门通力合作，能增强企业内部凝聚力，最终推动企业发展。第三，能提高企业的绩效考核水平。绩效管理和预算管理都有利于提高企业的管理效率，企业通过开展全面预算管理活动，将预算管理和绩效管理融为一体，客观公正地评价各部门的工作情况，在改正问题的同时提出发展建议，提升预算管理和绩效管理效率。

国有企业全面预算管理存在的问题

全面预算管理存在“信息孤岛”

首先，目前部分国企仍采用手工编制预算的方式，主要依靠自上而下层层传递的模式获取预算数据信息，数据信息容易出现偏差，甚至导致数据信息丢失，降低预算工作效率。其次，部分国企未建立预算沟通处理平台，工作人员主要依靠电话或微信开展工作，如果相关部门预算工作发生变化而未及时告知管理部门，就极易导致预算编制出现误差，影响预算编制的准确性。最后，部分国企信息技术应用能力不强，导致预算管理缺乏时效性，错过最佳调整时机，主要依靠Excel进行数据分析，员工工作压力大且效率低。

全面预算管理环境较差，缺乏重视

与普通预算管理工作模式相比，全面预算管理的优势更明显，其工作模式更健全，有助于企业优化资源配置并合理分析财务数据，从而全面了解内部运营及发展情况，促进企业长期稳定发展，这就要求企业营造良好的内部预算管理环境。然而，当前部分国企忽略了营造良好的全面预算管理环境的重要性。首先，部分国有企业的思想观念落后，预算管理体系存在较多漏洞，无法实现预期战略目标。其次，极为短视，注重短期利益，忽略了长期发展，造成全面预算管理缺乏长远规划。最后，部分国有企业缺乏全面预算管控意识，工作人员同样如此，导致预算执行效果不佳。

方法单一，预算编制不科学

目前，部分国有企业使用单一的预算编制方法，导致预算编制缺乏科学性。首先，部分国企只关注预算执行率，忽略了计划和实际之间的差异，导致影响因素不明确、责任主体不清晰。其次，在预算编制过程中，许多企业选择增量预算方法，该方法操作较为简单，但是准确度不高。最后，在开展全面预算工作时，部分企业坚持自上而下的原则，该原则对领导有利，但容易忽略相关部门的意见，不仅会影响预算结果的准确性，还会降低相关部门参与预算管理的积极性。

全面预算管理偏差率高

严格控制预算不仅有利于顺利开展预算管理工作，还能减少预算偏差，但是目前部分国有企业忽略了预算执行，以预算编制为重点，未开展全方位预算监督和管理工作，导致预算执行不到位且无法实现管理目标。第一，在预算管理方面，国有企业未编制严格的监管方案，缺乏完善的标准化流程。第二，相关部门未及时总结和反馈预算执行的结果，影响了预算执行的监管。这些情况都不利于企业发挥预算管理的效果，导致预算偏差率高，甚至会让企业陷入经营风险。

缺乏合理的考评分析制度

完善的考评分析制度有助于推进预算管理工作，但是当前国有企业普遍存在考评分析制度不完善的问题。首先，部分国企的激励制度只针对管理层，对普通员工的关注度较低，长此以往，基层员工对预算管理工作的关注度逐渐降低，预算管理工作开展受阻，工作效果较差，无法实现战略目标。其次，部分国企制定了考评分析制度，但考核指标不完善，集中于财务方面，忽略了其他因素，尤其是非财务指标，导致考核结果缺乏客观性和准确性。最后，大部分考核工作的重心是指标的完成情况，忽略了预算的落实及执行，导致预算管理效果大打折扣。

国有企业优化全面预算管理的策略

建立完整的信息反馈系统

国有企业一般规模庞大，要保证预算管理效果，企业应提高内部信息传递效率，而实现这个目标的前提是建立完善的信息反馈系统。第一，国有企业要紧跟时代潮流，合理使用互联网等先进技术，打造信息共享平台。在信息管理环节，企业需要集成和共享多个部门的信息，避免内部出现“信息孤岛”，同时确保管理人员能及时进入该平台获取有用信息，避免出现信息流通效率低导致企业发展受阻的问题。第二，在开展内部控制活动时，国有企业需要发挥信息系统的作用。建立信息系统有利于优化国有企业内部控制体系，提高国有企业的管理能力。国有企业有必要将与内部控制相关的规范和流程等引入信息系统，通过该系统开展内部控制工作，提高工作质量。

形成良好的全面预算管理工作环境

完善的管理环境有助于全面预算管理工作的开展并提高工作效率。

优化内部治理结构

为实现长远发展目标，落实内部控制方面的要求，国有企业有必要提高自身运作的规范性，严格按照各项法律法规建立健全内部控制体系，全面分析内部控制的执行效果，避免内部出现董事会成员兼任高层管理职位的现象，优化内部治理结构，形成长效制约机制。董事会成员需要全面了解议事规则并掌握决策程序，严格监督并制约高管，规避违法违规行为。国有企业应选择职工代表共同组成监事会，使监事会人员结构更加合理。企业还需要采取合理的方法避免内部财务造假，监事会需积极承担责任，实时掌握经营管理情况，及时发现其中的不足，落实管理制度，进行全方位检查，为国有企业各项业务开展提供良好的保障。

增强员工的内部控制意识

要实现稳健发展的目标，国有企业必须加强对员工的管理，保证员工积极参与内部控制。第一，国有企业的领导应具备良好的职业道德，正确认识内部控制，坚持以身作则。第二，国有企业需建设优秀的企业文化，在潜移默化中影响员工，使员工意识到内部控制的重要意义并积极开展预算管理工作。

加强人力资源管理

首先，在员工招聘环节，人力资源工作者应全面分析每个岗位的特点，明确岗位职责和要求，编写岗位说明书，并以此为参考开展招聘工作。除了关注员工的专业技能之外，还要关注其道德素质，招聘优秀人才，为企业发展提供人才保障。其次，在日常工作中，员工应积极学习，以先进的意识和技能武装自己，正确看待内部控制工作并积极参与其中，为企业发展贡献个人力量。最后，企业要对员工开展专业化培训，不断提高员工素养，增强员工的风险防范能力。

利用先进的预算编制方法，提升预算编制水平

预算管理的最终效果直接受到预算编制方法的影响。要想获得较好的预算管理效果，国有企业需要根据实际情况，使用先进的预算编制方法，提高预算编制水平。第一，国有企业需要根据经济活动的特征，细化战略目标，制定长短期目标。针对不同的发展阶段，明确对应的目标。以符合经济规律为前提，参考地方对经济增长率指标方面提出的要求，采取科学可行的预算编制策略，提高全面预算管理和经济活动的匹配度，从而达到既定目标。第二，在预算编制环节，国有企业不仅要考虑自身的业务特征，还要关注市场环境及国家政策，在此基础上进一步完善预算方案，为提高预算管理结果的准确性做好铺垫。第三，在预算编制环节，企业需要参考以往的数据和信息，分析其有效性和准确性，从中筛选出对预算管理有用的数据和信息，为提高预算管理效率打好基础。

增强预算执行力

加强预算执行过程控制，增强对预算执行过程的约束力和控制力。企业全面预算管理的首要环节是预算编制，但预算的实施和控制更加重要。要加强预算执行并提高预算管理效率，首先要设置合理的预算目标，同时保证预算编制的科学性和有效性。

第一，企业要根据实际情况设置预算目标，并据此开展预算管理工作。细化总目标，将其分成不同的小目标，如细分年度目标，获得月度目标及季度目标，再将其细分到每个部门和员工，完善责任机制，为全面预算管理工作开展提供制度保障。第二，加强监督管理。企业要制定合理的监管标准，明确预算调整的适用范围、流程及权限。在进行预算调整时，相关工作者必须严格遵守流程，提前上报进行审核，获得高管或相关机构批准之后再调整预算。企业需要严格监督和管理不同的阶段目标，为实现最终的工作目标保驾护航。第三，严格遵守编制标准。无论是普通员工还是高管或部门负责人，都应认真执行预算，避免随意调整预算，确保预算编制的权威性。在实践过程中，一旦遇到不可抗力等因素，就应及时反馈给预算管委会，获得针对性的建议和措施，防止出现资金体外循环现象，确保企业有效开展全面预算管理工作并实现长远战略目标。

加强全面预算管理考核，更新评价系统

健全的全面预算管理考核评价系统是企业提高预算管理效率的助推器，为顺利实施全面预算管理，并确保管理效果达到预期，国有企业有必要加强全面预算管理考核，更新评价系统。第一，企业除了将财务指标引入财务管理考核标准体系之外，还要关注非财务指标，如客户满意度、市场份额以及服务质量等，提高考核标准的科学性和公平性。第二，预算考核不应以结果为重心，而应更加关注预算落实及执行的全过程，发挥考核的作用，提高预算管理效率。第三，全面预算管理不仅需要企业管理人员负责，还需要其他工作者参与，因此企业需要从基层员工着手，建立健全激励机制，提高基层员工参与全面预算管理的积极性。第四，企业应优化评价系统，采用公平公正的方法评价员工，并将预算管理效果与员工的绩效相结合，提高考核结果的准确性和客观性。

实施全面预算管理有助于企业达到内部管理控制目标，全面预算管理具有全程性和全员性特征，有助于提高企业的经济效益，促进企业资源优化配置以及推动企业各部门沟通和协作。分析发现，目前国有企业的全面预算管理依然存在许多问题，包括全面预算管理存在“信息孤岛”、全面预算管理环境较差、预算编制方法单一、全面预算管理偏差率较高、考评分析制度不完善等。在未来的发展中，国有企业需要完善信息反馈系统，营造良好的预算管理环境，采用先进的预算编制方法，提高预算编制水平，增强预算执行力，优化考核评价系统，助力全面预算管理工作开展，实现可持续发展。