会计师事务所信息化建设现状、问题与对策

◎文/孙明杰

一、会计师事务所信息化建设的背景分析

随着信息技术不断发展和应用领域持续拓展，信息化建设已经成为各大会计师事务所重要的战略选择。 会计师事务所信息化建设是指通过信息技术手段，实现事务所内部信息化、网络化、数字化的过程。 信息化建设能够帮助会计师事务所提高业务效率、 降低成本、提升竞争力。 对于会计师事务所来说，信息化建设还能够加强审计工作的效率和准确性，提高服务质量。随着信息化建设地不断推进， 会计师事务所还能够借助信息化技术实现审计工作的智能化和自动化。 同时，信息化建设还能够实现审计过程的数字化， 实现审计工作的可视化和透明化， 提高审计工作的公正性和可信度。 在信息化建设方面，会计师事务所也面临着新的挑战，传统的审计方式已经无法满足审计需求，加快信息化建设已经成为会计师事务所提高审计质量和服务水平的必由之路。

二、会计师事务所信息化建设的现状与问题

（一）审计作业系统较为滞后

当前，部分会计师事务所在审计作业系统的建设与优化方面还存在一些问题。 首先，一些会计师事务所仍以传统单机审计手段为主。 这种审计方式存在着人力成本高、工作量大、效率低等问题，无法满足快速、高效、精准的审计要求。 相比之下，基于信息化技术的审计作业系统可以实现数据的快速采集、自动化程序实施、数据分析等功能，极大地提高了审计效率和准确性。 其次，现有的审计作业系统功能仍不够完善，无法满足复杂的审计需求。 由于审计作业系统的开发需要大量的人力、财力和时间投入，很多中小型会计师事务所缺乏足够的资源来进行系统的开发和维护。 这也导致目前市场上的审计作业系统功能单一，难以满足复杂的审计需求。 最后，部分事务所存在项目组交叉使用多种审计软件及查账软件的情况，导致内部审计工作底稿不统一、不规范。 这种情况不仅会影响审计效率和质量，还会增加审计成本和风险。

（二）内部管理系统与审计作业系统未能有机融合

会计师事务所内部管理系统和审计作业系统均是信息化建设的重要组成部分。 但是，目前大部分事务所内部管理系统和审计作业系统相对独立且缺乏有效融合，导致了一些问题的产生。 首先，管理系统和审计作业系统之间的信息不互通。 两种系统的数据来源不同，缺乏有效的数据共享机制，导致信息孤岛和信息重复录入，增加了不必要的时间及人力成本。 其次，管理系统尚未实现统筹派工和智能化考核。 事务所的人力资源是宝贵的资产，但是，人力资源管理还存在着不足。 如果无法统筹派工，会导致人力资源分配不够合理； 而人力资源考核的KPI 指标（关键绩效指标）也尚未“智能化”，仍多以领导主观印象为主，无法充分借助信息系统进行综合评价。 最后，事务所的信息系统亟需向“智能化”转型。 随着信息技术的不断发展，人工智能、大数据等技术已经逐渐成为未来信息化建设的重要趋势。 事务所需要加强新技术的应用，打造智能化的信息系统，提高工作效率和准确性，降低成本和风险。

（三）函证中心构建不完善

首先， 部分会计师事务所对于函证中心的管理流程不够规范，导致函证团队的工作效率低下，函证成果的质量无法得到保障， 甚至会出现函证漏洞和失误。 与此同时，技术手段也存在先进性不足的问题。 函证中心的技术手段如果不够先进，可能会出现函证漏洞和失误。 其次，函证中心和审计团队沟通不畅。 函证中心和审计团队之间的沟通如果不畅通， 可能会使得函证成果与审计团队的需求不匹配，审计过程中出现偏差，导致审计结论的可信度下降。 最后是函证中心获取的信息不全面，导致函证成果的可靠性和准确性受到影响，使得审计风险增大，审计结论可靠性不足。

（四）会计师事务所未能够搭建云审计平台

就目前来说，云审计发展的趋势已经难以阻挡，特别是在大数据的背景下，随着信息技术的发展愈加成熟，会计师事务所需要处理的审计数据日益庞大。 但当前部分会计师事务所对于云审计平台的搭建仍然不够重视，导致自身的审计业务开展与时代发展需求产生了脱节现象。 特别是面对一些信息技术发展快速的客户企业，如果不能够搭建完善的云审计平台， 部分业务的开展可能就会受到阻碍， 甚至导致一些客户企业不愿再与事务所进行合作。

（五）智能审计的应用程度不足

随着信息技术的快速发展， 其对不同企业的商业模式产生了极大的影响，客户信息化的程度亦在不断提高。如果会计师事务所的审计手段仍旧停留在传统层面，其与客户之间的信息化水平则会产生较大的差距。 与此同时，越来越多的人工智能技术不断出现，会计师事务所要给予高度认识并加以应用， 使其能够纳入到自身的信息化建设体系中。 但当前部分会计师事务所对于智能化的审计手段明显应用程度不足， 一方面是其自身未能够以发展的眼光积极地去探寻适合自身的智能化审计手段，另外一方面则是对各类智能化技术了解不足， 无法有效应用于实际的审计工作中。

三、加强会计师事务所信息化建设的对策

（一）升级审计作业系统

审计作业系统的升级，旨在通过充分利用信息技术手段，实现全面的数据采集、整合审计资源、实现联机审计，从而提高审计效率和准确性，减少审计现场助理人员的工作量。 在实现审计作业系统的升级过程中，会计师事务所的相关技术部门应结合项目组需求，积极与开发人员沟通，充分利用目前的信息技术手段，逐步建立更多的内置流程模块。 如在审计测试阶段，能实现基于全样本的检查，生成异常发生事项提醒；根据存货计价方法及固定资产政策直接生成发出计价测试结果和折旧计提测试结果等。 通过更多的内置工具，实现全样本检查及全面测试的总体审计模式，将有助于减少审计现场助理人员的工作量，使审计人员转而执行更高层次的判断及沟通工作。

（二）完善内部管理信息系统

首先，建立或完善一个覆盖全业务流程、高度协作的管理信息系统平台是非常必要的。 该信息系统平台可以为会计师事务所内部业务流程提供统一管理， 从而提高管理效率。 同时，系统平台也可以为会计师事务所提供数据分析和业务决策支持。 其次，以打通内部管理信息系统与审计作业系统的数据链条为切入点，整合相关资源，逐步实现各个部门之间的信息互通和数据共享， 促进信息资源的优化分配和高效利用。 会计师事务所就可以更加快速、 准确地响应客户需求， 提高服务质量和客户满意度。 此外，实时监控项目和掌控业务质量也可以帮助事务所及时发现和解决潜在问题，提高审计质量和服务水平。最后，会计师事务所要逐步开发移动互联功能，建立智能移动端业务模式。 随着移动互联技术的不断发展，移动端应用已经成为人们日常生活中不可或缺的一部分。 在事务所的管理中， 移动端应用可以为审计人员提供更加便捷的工作方式，随时随地查看审计进度、提交审计报告、与客户进行沟通等。 同时，移动端应用还可以帮助事务所实现更加智能化的管理。 例如，通过语音识别技术进行审计记录，通过人脸识别技术进行签到等。

（三）完善函证中心的建设

首先，函证中心应该建立标准流程，并实现与审计作业系统的对接，以便更高效地处理函证工作。 函证清单应根据重要性和风险评价结果生成， 并由客户提供信息后交由函证中心审核和处理。 同时，函证中心还需要处理函证的发出、收回、回函统计、分类归档等工作。 加强函证中心的建立和完善可以提高外部审计程序的高效性和合规性。 函证中心作为一个专门的部门，可以更好地保障审计过程的控制和准确性， 减少项目组现场工作量和年审时间压力。 其次，函证中心的建立还可以加强与客户的沟通和交流，提高客户满意度，促进事务所业务发展。 函证中心的建立是事务所业务转型的一个重要步骤， 可以为事务所的未来发展提供支持和保障。 最后需要注意的是，函证中心的建立和完善需要考虑人员配备、流程设计、技术工具等多个方面。 在建立函证中心之前，需要对事务所的业务需求和资源情况进行评估，以确定合适的建设方案。同时，函证中心的建设需要不断优化和完善，以适应审计需求的不断变化和发展。

（四）加强云审计平台的应用

一般来说，云审计平台的构成包含业务平台、合作平台、信息共享平台、公共服务平台等多个方面，为会计师事务所提供了更多的工具和手段， 可以更好地满足企业的审计需求。 在这种模式下，审计人员需要具备更高的信息技术能力和专业知识， 才能更好地适应云审计的发展趋势。 首先，云审计平台的出现对审计人员的专业能力提出了更高的要求。 审计人员需要具备信息技术方面的知识和技能， 以便更好地使用云审计平台提供的工具和手段，进行数据分析和挖掘等工作，从而提高审计工作的效率和准确性。 这种转型需要审计人员不断充实自己的知识储备和技术能力，才能更好地适应云审计的发展趋势。其次， 云审计平台的出现可以实现会计师事务所与企业之间的业务交互， 实现不同事务所之间的业务合作。 同时， 以云审计平台加强信息共享能够为会计师事务所提供各种政策解读、行业发展报告、行业数据分析等服务。这种模式下，会计师事务所可以更好地利用云计算、大数据、 人工智能等技术手段， 提高审计工作的效率和准确性。 同时，还可以为企业提供更多的增值服务，从而提升会计师事务所的市场竞争力。

（五）加强智能化审计的应用

首先， 人工智能技术的出现为会计师事务的业务开展提供了更多的可能性， 通过智能审计可以实现更多样化的审计手段。 智能审计可以通过将海量数据的信息数字化后， 应用人工智能等技术让软件自主学习审计的思维模式， 从而实现对复杂交易的会计处理进行更有效地分析和判断，提高审计质量。 其次，智能审计还可以利用人工智能技术实时监控客户的交易， 发现异常和未预计交易时， 及时帮助审计人员考虑其对财务报表和审计工作的影响，并向人工智能软件发出指令，收集相关数据用于进一步分析和复核。 最后，智能审计还可以利用已获取的大量数据，通过虚拟现实的帮助获取可视化数据，从而更直观地了解数据的变化趋势。

四、结语

会计师事务所信息化建设已经成为当前和未来的重要发展方向之一。 会计师事务所信息化建设工作的开展是一项复杂且系统的工程， 其需要在实践过程中不断地优化与完善，同时，要时刻关注行业内信息技术的发展趋势，使自身能够与时俱进地进行信息系统的更新与升级。只有不断跟进信息化建设的新动态和新技术， 加强信息化建设的投入和管理， 会计师事务所才能够实现信息化建设的全面升级，提高审计质量和服务水平，为客户提供更加优质的服务，增强市场竞争力，实现可持续发展。