精益化预算管理在电力企业财务管理中的应用

胡蝶 国网湖北省电力有限公司随州供电公司

引言

在电力市场改革的背景下，电力企业开展精益化预算管理成为必然选择。精益化预算主要是通过将预算执行、预算控制、预算回顾、预算预测四项内容紧密联系，来实时关注电力企业实际运行中存在的问题，借助预算加以科学控制，并通过预算回顾来对预算执行过程中存在的差异进行可量化分析，而预算预测则是为日后的预算提供定量化的反馈，从而提高企业预算管理的精细化与规范化水平。在具体实践中，电力企业应当以精益化管理为目标，积极创新财务预算管理理念，采用先进的管理手段，从而切实保证财务预算管理效果，为企业谋取更多的利益。

一、电力企业财务管理中存在的问题

（一）缺少对精益化管理的认知

近年来，精益化管理理论已成为我国电力企业财务预算管理领域的重要课题之一。然而，就实际情况来看，由于对精益化管理的理解不够全面，很多电力企业的财务管理存在诸多的问题。一方面，企业管理者片面地认为预算管理仅仅是财务部门进行季度或是年度的预算，其他部门人员无需参与进来，导致财务预算管理无法实现跨部门的协调与支持，预算编制存在不准确和不完整、预算分析不全面、预算执行偏差大、预算反馈滞后等问题，这就导致最终生成的预算编制没有实质作用。另一方面，电力企业财务人员的业务水平不高，在如今的企业发展中，对电力企业财务预算管理人员提出了更高的要求，因为其是企业切实做好财务预算管理工作的关键所在，加上财务预算管理涉及众多的工作内容，如：计算机、会计、管理学和财务软件等，相关人员只有具备较强的业务能力，掌握先进的精益化管理知识和应用技能，方可实现对财务预算的精益化管理，尽可能规避预算管理带来的财务风险。然而，当前很多企业都缺乏高素质、高水平的财务预算管理人才[1]。

（二）企业财务预算管理体系不够完善

制度保障是电力企业财务管理中精益化预算管理开展的内在机制，相关制度是否完善、合理直接关系到管理工作成功与否。然而就实际情况来看，很多电力企业都缺乏科学、完善的财务预算管理制度，具体表现为：没有对详细指标加以目标细化和分解，各部门、各岗位人员的工作责任不明确，这就阻碍了企业财务预算目标的顺利实现；现有制度中忽视对企业资源的合理分配，导致各部门之间存在诸多的矛盾，从而导致企业资源使用效率较低；因为财务预算管理具体是对企业下一季度或是年度经营状况的预测与评估，如果缺乏制度的约束，则难以保证预测和评估结果的真实性、有效性，从而无法及时发现企业今后经营中可能面临的各种风险和困难。另外，财务预算管理制度是企业对工作人员进行一系列绩效考核指标的重要参考，但是有的电力企业在建立财务预算管理制度时，在预算考核与奖惩制度制定上存在诸多不合理之处，且考评制度中没有融入精益化管理理念。

（三）信息化建设水平不高

对于电力企业财务管理而言，预算编制是否科学、可行，直接关系到财务管理的实施效果，也关系到企业经营目标是否顺利实现。然而就实际情况来看，很多电力企业依然沿用传统简单、落后的预算管理方法，如：增量预算、固定预算，这些管理方法已经无法适应新时期电力企业改革发展的需求，在具体的财务预算管理中极易出现不灵活等问题。同时，有的电力企业对信息化技术的应用不够重视，至今没有建立信息化财务预算管理平台，也缺乏智能化和智慧化的预算管理手段，所以财务预算管理经常出现准备不充分、各部门沟通不畅、动态管理效果不佳等问题，在极大程度上阻碍了电力企业的良性发展[2]。

（四）现金流预算缺少管理合力效应

对于我国电力企业而言，现金流预算是财务预算管理的重中之重，直接影响到自身的资金利用效率，如果管理不到位，很可能增加企业的资金成本。然而，当前我国很多电力企业的现金流预算管理存在一些问题，如：忽视现金流预算管理、缺乏完善的现金流预算管理系统，未采取有效措施来控制现金流预算执行效果等。

二、电力企业财务管理中精益化预算管理的具体应用

（一）提高精益化预算管理的认知水平

电力企业在开展财务管理时，要想充分发挥出精益化预算管理的作用，首先必须从领导层、管理层、基层员工等方面强化精益化管理意识，并积极主动地参与到管理工作当中，从而保证预算管理工作的有效、规范执行。具体而言，电力企业应当加大精益化预算管理在内部的推广宣传力度，企业可通过定期开展座谈会的方式，或是通过企业官方网站、微信公众号等渠道，向广大员工介绍精益化管理的相关理论知识以及应用价值，从而让其认识到精益化预算管理工作执行的必要性，引导各部门、各岗位员工都积极参与到财务预算管理工作当中，且将该管理模式有效引入到财务管理当中，充分发挥其应有的优势和价值，提升企业的财务管理工作水平[3]。

（二）提高财务预算管理人员的专业素养

财务预算管理人员的专业水准高低直接关系到电力企业预算的精准度，关系到电力企业预算管理的实际效果。因此，现阶段电力企业为促进自身经营目标顺利实现，电力企业必须加大对财务预算管理人员的教育培训力度，不断提升其业务能力和综合素质，以此来提高企业的整体管理能力。当前我国电力市场改革的不断深入，进一步延长了上下游产业链，企业经营发展中面临的风险可能来自各个方面，所以财务预算管理人员应当通过实践经验强化对电力市场与运营的学习，充分掌握最新的财务预算管理与风险控制知识。另外，电力企业的生产经营活动往往涉及现货交易、营销等内容，这就要求财务预算管理必须具备较强的市场风险性识别能力以及对市场的敏感度反应能力，并做到与时俱进，积极学习先进的预算管理理念和管理方法，从而为企业财务预算管理工作的高质量、高效率开展奠定坚实基础，降低由于预算因素引起的财务风险发生率。

（三）建立健全财务预算管理体系

第一，建立财务预算过程管控制度。为确保电力企业财务预算管理工作的高效开展，需要制定严格的管理制度和审核秩序，特别是在管理流程方面，应注意对其进行细化，基于企业业务实际开展来进行预算，从而全面收集电力企业经营发展产生的信息数据。首先，企业设立完善的财务预算组织机构，最好以书面的形式来明确各部门、各岗位人员的权利和责任规范，并成立专门的预算监管部门，负责全过程、有效监督企业所有财务预算管理机构，保证财务预算体系能够落到实处。其次，企业应根据自身发展情况制定与之相匹配的财务预算管理制度，如：针对预算编制、预算监督、预算考核等构建对应的规章制度，并要求企业内部工作人员严格依照制定的规章制度开展工作，尽可能降低相关人员在实际参与工作过程中的随意性。最后，企业可在内部成立专门的财务预算管理委员会，并以此为基础设立专门的二级管理小组，由小组内人员引导公司内部各个部门员工都积极参与到预算工作中，以便获取更为全面、准确的信息。此外，在必要的情况下，还可依托二级管理小组开展预算监督、审核，以此来弥补财务预算管理存在的问题或漏洞。

第二，建立合理的财务预算精益化绩效考核和评价机制。电力企业可在记分卡财务预算管理模式的基础上，进一步优化和完善绩效考核机制，通过设立一些关键性的考核维度，并基于维度设置量化性的考核指标，以此来公平、公正地评定职责，与此同时，结合电力企业经营状况，将预算管理与各项指标之间的关系进行有效平衡，并采用多种周期形式的考核方式，对其中部分考核指标加以及时调整，从而尽早发现企业经营中可能出现的风险，以便企业做好财务预算的事前、事中、事后管理，最终有效规避风险。同时，为保证财务预算绩效考核机制能够精确地落到实处，企业可有效结合企业内部考评办法的相关要求和标准，科学评价每年预算方案的执行效果，若发现执行效果与方案预期目标存在偏差问题，需尽快找出原因，并采取有效的解决措施，尤其要加强对重点偏差事项的规划与改进，深入分析重大事项的影响程度，确定考评扣分原则，从而对员工起到督促性作用，保证预算方案具有较高的规范性，能够得到严格落实与执行。

（四）加强财务信息化建设

在信息化时代背景下，电力企业应当积极顺应新时代发展趋势，注重对各种先进信息化技术的应用，以为精益化预算管理工作提供有效的支撑，显著提高财务管理的执行效果。具体做到以下几点：

第一，注重与第三方的合作。对于财务预算管理信息化平台的建设，建议企业引进当前市面上运用相对成熟的信息化管理平台，再有效融合自身的财务预算信息与业务信息，实现集中管理，这样做能够在很大程度上减轻财务预算管理人员的工作压力和工作量，更好地保证各项数据信息的精确性与完整性。

第二，发挥电力企业内部的技术人员的优势，结合企业实际情况来研发契合企业财务预算管理需求的信息化平台，从而为精益化预算管理工作的执行提供基础保障。同时，采用这种建设方式，不仅能够保证财务预算管理信息化平台的应用效果，还能够研发出符合电力企业今后发展战略目标、财务预算管理目标的软件，从而实现财务管理工作的智能化、智慧化发展。

第三，全面收集和有效整理财务数据。借助于信息化技术，能够提高对电力企业内部各项财务数据信息的采集和整理效率，帮助财务预算管理人员更好地开展预算工作，保障精益化预算管理的顺利实现。

以国网A 电力企业建设的智慧共享财务平台为例，该平台以ERP 系统深化应用为基础，深入挖掘企业经营发展过程中产生的海量数据价值，有效搭建了财务预算管理系统，这一系统主要由关键指标模块、专业管理模块、业务服务模块、数据管理模块、基层服务模块以及智慧分析模块组成，实现对企业报表系统、资产系统、税务系统和资金系统的深度关联，有效推动业财融合，优化配置各类信息资源，让各项数据信息能够在企业内部实时共享和流通，从而有效提高财务预算管理的数字化、信息化和智能化水平，达到减员提效与财务创效的目的。

（五）强化现金流预算管理

在开展财务管理工作时，电力企业应当充分认识到现金流预算管理的必要性，若现金流不足，将会导致企业财务失败，引发一系列的财务风险，从而威胁到企业的长远发展。基于此，企业应当积极构建现金流风险预警系统，由于财务风险预警指标的设计与电力企业生产经营中产生的现金净流量之间密切相关，所以财务部门应当以这一现金净流量为出发点，做好企业的现金偿还能力、财务弹性、获利能力等方面的分析，再结合分析结果制定相应的现金流管理风险预警系统。同时，企业需建立完善的现金管理制度，实现对企业财务资金的使用、分配、流向等方面的安全、集中管理，并明确现金流支付的审批标准，认真核对每一笔财务资金的使用，防止资金出现浪费，从而保障现金流的安全与完整。另外，企业需要结合自身经营发展情况，全面分析电力行业未来的发展趋势，构建科学的财务管理系统，以便业务活动往来时减轻财务人员的工作量，提高资金的利用率，降低电力企业的资金负担，最终切实提高企业财务预算管理水平[5]。

结语

综上所述，就现阶段电力企业的财务预算管理工作而言，普遍存在精益化管理认知不足、缺乏完善的财务预算管理体系、信息化建设水平不高以及现金流量预算缺少管理合力效应问题。针对上述问题，电力企业的领导者和管理层应当树立正确的精益化管理认识，积极发挥带头作用，通过相应的宣传和教育方式来提高企业全体员工对精益化管理的认知水平，并积极建立健全预算管理机制，将先进的信息化技术有效运用到财务预算管理中，为精益化预算管理的执行提供更多的便利，通过构建科学的风险处理机制，提高企业防范风险的能力，最终显著提高企业的财务预算管理的实效性。