资金集中模式在大型建筑企业集团应用创新——从传统资金管理迈入司库体系建设

□ 北京 王向凯

十四五期之际，我国进入了高质量发展阶段，交通行业尤其是道路升级、扩容改造、养护行业、偏远贫困特殊类型地区补短板市场发展空间巨大，其他新型城镇化建设、相关产业融合发展也有较大发展潜力。作为资金密集型企业，在市场竞争日趋激烈的当下，大型建筑企业集团要抓住时代红利、实现资金使用周转顺畅和调度有力，需要进一步加强资金集中管理、细化资金运作、调剂资金余缺、提高资金的使用效率，充分发挥企业整体资金优势，降低筹融资成本，防范资金风险，使资金管理工作科学化、规范化，有效整合资金存量。可以说，运用好资金集中的“利刃”、营造良好的现金流是每一家大型建筑企业集团可持续发展的“命脉”。因此，本文着重介绍了资金集中模式在大型建筑企业集团中的创新应用：司库体系建设，希望可以为相关企业提供借鉴和参考。

一、引言

当前国际环境复杂，国内改革发展任务繁重、机遇与挑战并存，为各行各业高质量发展提出了新的更高要求。建筑行业前期资金投入大、建设周期长、工程项目属地分散，资金利用效率的高低直接影响工程项目乃至整个建筑企业的利润情况，在资金管理的过程中更要着重抓住流动性这个要点。因此，立足面临的新机遇新挑战，建筑企业要牵好“资金管理”牛鼻子，下好“全企一盘棋”。从当前微宏观经济形势的发展走向来看，高度集中管理将是未来大型建筑企业集团资金管理的发展趋势。当然，谈到企业的资金管理，笔者认为除了要考虑资金配置、使用效率外，同时要解决资金安全监管、资金高性价比融资的问题。基于建筑行业PPP、BOT、EPC等新型项目类型层出、分支财务机构和临时银行账户数量众多、财务人员能力参差不齐、计量支付结算业务相对繁琐等特点，要真正在大型建筑企业集团实现安全高效运转的资金集中模式，要克服管理面积广、整体维度强、时效要求高的难题，还需要对传统资金集中模式进行创新，创建流程高效、责任与权力相匹配、业财融合、具有建筑企业特色的资金集中管理模式。

二、传统资金集中管理模式及其在建筑企业资金管理实践中的劣势

资金集中管理是目前国内大型企业集团普遍采用的资金管理模式，其中依据公司规模、经营理念、发展水平不同，最常见的几种模式有统收统支模式、拨付备用金模式、结算中心模式、内部银行模式和财务公司模式。传统资金集中管理模式很大程度改善了企业资金使用效率、减少了企业内部的闲散资金、增强了企业偿债能力、提高了企业声誉、降低了企业融资成本。但是建筑企业基于其行业属性和业务特性，在运用传统方法开展资金集中管理时往往存在以下难题：施工项目分散导致资金分散、资金跨区集中成本高、信息滞后、资金流动性大、内部资金统筹调配不合理、风险管理难度剧增。

三、司库体系简述及大型建筑企业集团实行司库体系建设的现实意义

1.司库体系简述。按照国资委相关文件的解释，司库体系是企业依托资金管理中心、财务公司等平台，运用现代网络信息技术，以资金集中和信息集中为重点，以提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险为目标，以服务战略、支撑业务、创造价值为导向，对企业资金等金融资源进行实时监控和统筹调度的现代企业治理机制。包含：司库信息系统建设、银行账户管理、票据管理、境外资金管理、资金预算管理、资金集中管理、资金结算管理、融资统筹、借款与融资担保管理、应收款项清收、风险管控等内容。

2.大型建筑企业集团实行司库体系建设的现实意义。国家高度重视数字经济建设，党的十八大以来已将发展数字经济上升为国家战略。发展数字经济的意义重大，在这样的时代背景下，大型建筑企业集团实行司库体系建设具有十分重要的现实意义。①是提升综合实力、建设世界一流建筑企业的必然选择。近年来大型建筑企业集团纷纷走出国门、进军海外市场，司库体系建设是企业转型升级和创新发展、协助建筑企业版图进军国际市场的实际需要。此外，2022年2月中央全面深化改革委员会第二十四次会议审议通过了《关于加快建设世界一流企业的指导意见》指出：一流的企业首先要有一流的财务管理。随着数字信息普及和金融支付手段日益丰富，司库体系建设是创建世界一流财务管理体系和促进财务管理数字化转型的切入口和突破点，大型建筑企业集团要争当世界一流企业必然要进行司库体系建设。②是解决建筑企业传统资金集中管理难题、增强企业抗风险能力的有效途径。司库体系作为重要的新型资金管理工具，依托成熟可靠的信息系统，资金及时归集程度高，能较全面、动态地预知企业未来真实的资金流动及资金需求，从而可以规避传统资金集中模式下建筑企业资金归集、信息收集、资金统筹、投融资管理、风险管理方面的各种难题。特别是风险管理，建筑企业由于财务管理属地分散，个别企业甚至发生过项目人员违法挪用公款事件，造成了重大财产损失。因此，更加需要通过司库管理体系建设来提高资金管理的网络化、智能化，全面提升企业整体抗风险能力。

四、大型建筑企业集团实行司库体系建设的可行性分析

目前，大型建筑企业集团一般均采用直线职能型的组织架构模式：一级集团公司总部作为宏观把控、运营支持及投融资管控中心；各二级分子公司作为主要的规章制度及流程、市场开发、利润及成本管理中心；项目部作为合同履约中心，负责具体工程项目的实施。集团公司总部和各分子公司设有相关业务部门，对各分子公司和项目部各职能部门进行直接管控；不仅保证了传统直线型组织模式集中统一指挥的长处，还充分发挥了职能型结构分工细致、注重专业化管理的优势。大型建筑企业集团规模化、区域化、专业化的模式也满足司库体系建设的基本组织架构要求——总部统筹、平台实施、基层执行。

此外，大型建筑企业集团具有成熟的内控管理机制、业财一体化系统、财务结算网上信息平台，对金融资源实行统筹管理、设有独立的内控监管部门，也正好契合了司库体系建设的相关“软件”要求。

五、建设大型建筑企业集团司库体系的策略

1.明确目标定位，优化资源配置。司库体系模式是站在企业集团总部对资金集中管控需求的视角、从战略高度将资金作为企业统一调配资源进行合理配置，以应对当今复杂金融经济条件下企业对金融资金资产合理管理的资金管理模式。思想是行动的先驱，要使司库体系在大型建筑企业集团中发挥更大的优势和作用，首先需要科学制订总体规划，提高管理人员的管理水平和管理质量，使企业内部人员对企业集团目标进行精准定位。同时，企业集团可持续发展需要具备天时地利和人和，各项资源的分配也至关重要。资源分配是否最优要服务于企业的目标定位，企业集团总部在分配各项人力、财力、物力资源时要优先考虑司库体系建设需要，从而使企业的各项资金资源分配达到最优。

2.加强软件建设，提高信息质量。软件系统应用是企业数字化转型的前提，为构建司库管理体系保驾护航。要加快推进司库管理相关软件网格落地、做到“入网、下湖、上云”，将银行账户管理、票据管理、资金集中、预算管理、供应链融资等重点业务纳入司库管理软件体系，通过信息化、可视化、数字化、智能化实现简化操作、动态管理和统筹调度、固化流程，实现对集团资金的集约化管理和动态监控，提高资金运营效率、降低资金成本、防控资金风险。

3.选择恰当的中心管理模式。作为一项综合性强的庞大系统工程，司库体系包括管理平台、管理模式、运行保障、风险管控等内容，选择与之相对应的中心管理模式可以全面统筹企业金融资源、充分发挥企业整体优势、实现全局资金资源管控：决策中心——设立管理指标体系、提供决策支持；结算中心（如下图）——实行资金计划管理、加强与外部银行合作、办理资金收付与结算；投融资中心——发挥金融优势，部署规划企业融资需求，提高企业内部资金使用效率、以钱生钱；信息监控中心——依托信息技术，从人防到技防，实现资金流动的可视，实时监控资金安全、预警防范资金风险。

图 结算中心与成员单位之间的资金关系

4.提高金融服务的质量。为了保证集团企业资金链的正常运行，还需要提高金融服务质量，制定出科学合理的融资方案，进行全流程、智能化、经济化金融融资管理，来确保集团资金不出现短缺的情况。要把资金看作企业的运营要素而非企业经营的辅助要素，借助基金、保理、融资租赁、BOT融资等各类新型投融资产品扩展投融资渠道，追求专业化金融服务，降低资金使用成本、提高自有资金运营效率和资金回报率、从而提升资金价值。

5.强化预算管理，坚持无预算不支付。预算是指企业生产经营管理活动的全过程预算，包括业务预算、财务预算和资本预算等。预算管理包括对预算进行编制、执行、监督、控制和考评的一系列行为。预算管理的组织机构设有预算决策机构、预算组织机构和预算执行单位。要求实行集团公司总部、各分子公司、项目部三级预算管理体制，各级预算单位应成立预算管理委员会，负责管理本级及下一级预算，严格执行预算、及时反馈预算执行情况、提出协调修改预算建议、分析总结预算。要坚持无预算不支付，有预算不超支付，规范各级单位的用款流程，事前合理排定计划、减少资金流动性风险，也不超报空报、防止资金资源浪费。

六、实现大型建筑企业集团司库体系建设的保障建议

现在有些企业二级三级单位部门并不能完全地理解资金集中管理以及司库体系建设的意义，有些单位甚至认为司库体系建设就是集团总部的收权，对项目自主经营管理有负面干扰作用，同时有部分员工可能还存在一些负面的思想。因此，要保障司库体系在大型建筑企业集团的顺利建设，还应该从培训宣贯、源头管理和健全制度三个方面着手。

1.统一认识，加强培训和宣传。企业要把对司库体系建设的宣传和培训做到位，让企业员工正确地认识司库管理模式，要对企业司库管理模式的重大意义进行宣传和普及，争取做到企业相关人员都能熟悉掌握对应系统、并且进行实际操作与应用，为司库体系在企业集团的实施打下良好的基础。另外，企业要组织业务人员进行系统使用集中培训，提升其业务能力与水平，以保证系统使用的统一性与规范性。

2.清理低效账户，加强账户源头管理。对所有资金账户进行严格把控、由专人分级负责相关业务办理，控制银行账户数量，及时清理低效账户。同时，要严格账户设销的审核与批准制度、对账户资金进行实时监控，通过银企直连等银企合作方式设置适用于不同资金情况项目部银行账户的资金集中和下拨支付方案，例如“定时集中+定时拨付”、“定时集中+手动下拨”“不定时集中+手动拨付”等。从账户源头着手，构建集权、灵活、高效的企业内部银行账户管理体系，重点关注企业现金流问题，切实强化整体现金流管理，实现应收尽收，盘活闲置资金，提高资金使用效率，做到集团内部资金统一、合理、协调管理。

3.健全落实规章制度，保障司库管理有据可依。规范管理需要制度先行，要想把企业的司库体系落实到实处，首先需要从企业集团自身情况出发，制定出适合本企业发展的现金与银行账户管理、资金预算与资金计划管理、投融资、风险管理制度等，给企业人员制定规范的办法制度和任务目标。其次要科学设定司库体系管理的各个可视化指标，例如资金集中率、预算执行率指标等，同时要将这些指标跟职工直接经济效益进行挂钩。最后让其与财务及业务软件进行结合，把控制点设置进系统，同时也把关键内容作为预警，让司库管理制度成为企业共同遵守和必须遵守的行为规范。

七、结语

现阶段大型建筑企业集团虽说借助成熟的传统资金集中模式在资金管理方面已取得了不菲的成效，但在缺乏司库体系建设理念的情况下，面对日益激烈的国内外竞争环境，资金的管理、周转、运作还是存在不少难以解决的问题和短板。此外，司库体系建设在国际一流企业中已经盛行已久、国内大型企业也不断进行了成功的尝试，是中国资金管理模式创新的趋势。对于大型建筑企业集团来说，司库管理模式的创新应用对企业解决现有的资金管理难点堵点、防控财务风险、增强综合实力、开拓海外市场等方面均具有积极意义。大型建筑企业集团应该加强该模式的创新应用，充分发挥资金管理对企业壮大的重大助力。