战略导向下集团企业全面预算管理体系建设

王婵／文

随着市场竞争的加剧，集团企业要通过全面预算管理来控制企业内外部风险，提高企业管理能力，增强企业的市场竞争力，推动企业稳步发展。战略目标指引企业发展方向，是助推企业前进的动力，为企业可持续经营提供了保障。以战略目标锚定预算指标，可以将企业长期经营计划分解为不同阶段的成本目标、利润目标和费用目标，有助于企业定额定时完成阶段性战略目标，为实现长远发展奠定基础。尤其是规模大、管理难度大的集团企业，基于战略目标开展全面预算管理，不仅有助于集团企业加强对子公司的财务管控，还有利于加速集团企业转型升级，并实现战略规划落地。基于此，文章主要探讨战略导向下集团企业全面预算管理体系建设的策略，以供参考。

集团企业 战略导向 全面预算管理

现阶段，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，对各行各业的改革发展提出了新的要求。为提高集团企业的核心竞争力，需要高效落实全面预算管理，在提升企业经营效益的同时，发挥战略目标的导向作用。通过分解和量化战略目标，帮助企业从战略层面整体规划预算管理工作，让企业的经营活动与战略发展方向保持一致，从而实现集团企业利益最大化的目标。

战略导向与全面预算管理的关系

战略引导全面预算管理体系建设

战略导向是集团企业通过综合分析外部环境、行业特点以及企业自身经营情况进行的长远发展规划。由于全面预算管理涉及企业的资源配置，而资源配置应与企业的长期战略保持一致，因此，集团企业应以长期战略为导向开展全面预算管理。以战略目标为基础完善全面预算管理制度，加强全面预算执行过程控制，逐步完善全面预算管理体系建设。

全面预算管理可及时反馈和调整战略

全面预算管理是以战略为导向，整合企业内部的人力、财务、信息、资产等资源，并编制财务预算、资本预算、投资预算和筹资预算等。同时，为保证企业战略的科学性和权威性，企业管理人员应加强全面预算管理与战略导向之间的关联性，确保全面预算管理符合企业实际情况，帮助相关人员及时调整发展战略，促进企业战略目标的实现。

全面预算管理促进企业战略管理水平提升

全面预算管理是优化企业资源配置的基础，对企业战略目标的实现有积极的推动作用。例如，对企业战略发展而言，全面预算中的资本运营至关重要。资本运营不仅可以支撑企业战略管理，还可以整合和优化其他战略资源，从而提升企业战略管理水平。

战略导向下集团企业全面预算管理体系建设意义

促进企业战略目标有效落地

战略目标是企业管理者综合考量各种因素而确立的长期经营计划，有助于实现企业的可持续发展。集团企业基于战略导向推行全面预算管理，制定全面预算管理目标，通过控制预算执行，确保预算指标的落实，从而促进企业战略目标的实现。

有效整合并利用企业资源

战略导向下的全面预算管理能够让集团企业管理层站在全局角度分析企业发展战略，并控制企业经营管理的各个环节。同时通过明确相关人员的全面预算管理责任，加强规划和配置企业经营管理流程、资源、资金，提高企业内部资源利用率，控制企业经营成本，推动集团企业可持续发展。

充分发挥绩效评价作用

绩效评价是考核评价企业全面预算管理的实际实施情况，是全面预算管理中的重要环节。通过分解全面预算管理绩效目标，并设置关键绩效指标，在实际经营管理过程中，采取合理的考评方式，衡量各部门、人员的业绩指标完成情况，确保有效落实全面预算管理各项工作，为集团企业的发展提供动力。

基于战略导向建设全面预算管理体系的建议

立足战略建立全面预算管理组织体系

战略导向下，集团企业应根据实际经营情况，从战略规划层面、管理层面以及执行层面等完善全面预算管理组织体系。集团企业的战略制定和决策机构应由董事会负责，确立全面预算管理目标。同时，集团企业应设立预算管理委员会，主要负责全面预算管理各项工作。在管理层面，可以设置全面预算管理部门和全面预算管理办公室，主要负责全面预算管理的编制、执行管控、分析和调整工作，并考核各部门的预算执行情况。在执行层面，主要由集团企业各分支机构和职能部门，负责全面落实预算执行责任，优化和改进存在的问题，从而确保有效落实全面预算管理目标。

分解战略目标

集团企业要想落实全面预算管理，首先要根据企业实际经营情况、自身定位等明确企业的发展方向和战略目标。集团企业管理层应深入认识全面预算管理，在企业内部加大对全面预算管理的宣传力度，组织全体员工参与全面预算管理知识培训，强化员工全面预算管理意识，在企业内部构建良好的全面预算管理实施环境，有效落实全面预算管理各项举措。其次，利用上下结合的预算编制模式，使全体员工参与到预算编制工作中。预算编制过程中，应以企业战略规划为核心，合理分解战略目标，形成年度预算目标。在此基础上，结合企业发展情况，制定科学的资源配置方案和全面预算管理目标，以此作为企业年度预算编制基础，从而推动集团企业逐步完成战略目标。预算编制完成后，经董事会审议通过后向各部门下达预算指标，并加强对预算执行过程的管控。预算执行过程中，要及时分析预算计划与实际执行之间的偏差，并根据实际情况进行适当调整，确保预算执行与战略方向保持一致。

改进全面预算编制过程

灵活选择预算编制方法

集团企业在预算编制过程中，应根据不同的预算项目特点采取不同的编制方法。对于价格变动幅度不大的费用，可以采取固定增量的方法进行编制，在往年实际预算数据的基础上进行增减调整；对于会随着业务量变动而变动的预算，可以采用弹性预算法进行编制，如销售费用、生产成本等；在编制年度预算时，可以采用滚动预算法进行编制，按照月度或者季度滚动调整预算，根据企业的经营环境和业务目标修正预算。在采用滚动预算法的过程中，应根据企业的年度战略目标，遵从“近细远粗”的原则，年度预算编制完成后，根据本预算滚动期的执行情况，预测下个滚动期的预算。各预算滚动期的预算是在年度预算内滚动，如季度预算在年度预算中滚动，月度预算在季度预算内滚动。滚动预算法可以有机结合企业的长短期预算目标，灵活性强，同时能综合企业内外部环境的变化，确保预算管理与集团企业实际情况相符。

加强业务与财务协同配合

首先，集团企业应根据经营模式，以业务为主导编制预算，财务人员配合调整，指导业务部门根据实际业务计划编制业务预算，其他预算在业务预算的基础上进行编制，财务预算在所有预算的基础上进行编制，确保业财协调，保证预算的科学性和准确性。其次，由于集团企业的业务多元化，因此财务部门应深入业务一线，全面了解业务活动的各个流程和环节，并从财务角度在业务流程中设置风险管控点，推动企业业财融合。加强合同管理，规范业务活动，将采购活动、销售活动纳入管控范围，与业务活动和财务管理形成协同效应。

完善预算执行与控制机制

事前控制

各部门根据自身工作计划及企业下达的预算指标，编制部门预算，集团企业层层平衡、审批后下达最终预算。在预算执行过程中，财务部门要核查各部门预算的准确性，确保后续有序执行预算。

事中控制

（1）预算执行分析。各部门在预算执行过程中，要及时分析预算执行情况，如果实际执行与预算指标存在较大的偏差，就应具体分析出现偏差的原因，明确是主观因素还是客观因素导致的偏差。

（2）预算调整。如果预算偏差是由主观因素造成的，那么预算执行部门应及时改进，并按照企业追责机制处理相关人员；如果预算偏差是由客观因素造成的，那么需要调整预算。预算执行部门应根据实际情况向全面预算管理委员会提交预算调整申请报告，报告中应说明调整原因、调整后的金额、执行方案以及责任人等。

（3）预算调整审议。财务部门汇总各部门的预算调整申请报告后，编制预算调整方案，并提交给预算管理委员会审议。

（4）预算调整审批。预算管理委员会审议通过后，将报告上交董事会审批，最后将最终的预算调整方案下达给各部门执行。

优化全面预算考核评价和奖惩机制

优化全面预算考核体系

基于战略导向的全面预算考核工作应由预算管理部门负责，预算管理部门由集团企业中层管理人员组成，主要负责考核各部门的预算执行情况。而集团企业中层管理人员的考核应由预算管理委员会负责，高层管理层的预算考核由集团企业总经理负责，集团企业总经理的预算考核由董事会负责。设置全面预算管理考核体系是为了将集团企业全体员工纳入预算管理体系中，通过加大预算考核力度，将员工个人利益与集团企业利益联系在一起，引导员工为了共同目标而努力。

完善预算考核指标体系

集团企业在设置预算指标时应考虑以下因素：第一，预算指标应围绕企业战略目标设定。集团企业年度预算目标是根据平衡计分卡的四个维度内容确定的。因此，预算考核指标应从财务、客户、内部流程、学习和成长这四个层面进行设计。第二，按层级分解预算考核指标。为保证集团企业预算考核指标的科学性和全面性，预算指标的设置应按照层级进行分解，即集团层面、分子公司层面、部门层面以及员工层面。第三，预算指标应包含财务指标和非财务指标，而且指标应尽可能量化。第四，设计预算指标时应考虑指标的数量、质量以及考核成本，以提高预算考核的有效性。

合理应用考核结果

为提高预算考评的有效性，集团企业应将预算考核结果与奖惩机制相结合。在考核过程中秉持以人为本、公平公正的原则，提高预算考核的透明度，及时将考核结果反馈给各部门，并提出改进建议。考评完成后，根据考评结果采取奖惩措施，奖励预算考核成绩优异的员工，惩罚或警告存在重大过错的员工，做到赏罚分明，一方面可以发挥监督和激励作用，督促全体员工认真工作，另一方面可以完善集团企业预算管理体系。

优化全面预算管理系统，加快预算信息化建设

一方面，优化全面预算管理系统有利于提高全面预算管理效率。对此，集团企业应以战略为导向构建科学完整的全面预算管理系统，明确预算管理目标，制定预算管理行为标准。对此，集团企业预算管理委员会要综合企业战略目标和各种因素明确预算管理目标，依托预算管理实现企业的战略目标和可持续发展。为了实现这一目标，需要重塑预算管理的组织结构和管理流程。提高预算编制质量，保证预算的约束和激励作用。为保证预算管理的有效性，集团企业应加强对预算执行各环节的管控。分析预算管理存在的不足，了解并定性定量分析影响预算管理的主要因素和次要因素，再提出具有针对性的改进措施或者预算调整方案。完善预算评价体系，以“核心、拒绝、协调、纠正”为切入点，完善预算考核评价指标体系，优化奖惩机制，将预算考核、绩效管理以及财务相结合，提高集团企业全面预算管理质量，促进集团企业健康稳定发展。

另一方面，加快全面预算管理信息化建设。信息时代，快速发展的信息技术给企业推进信息化建设提供了技术支持，因此，利用信息化技术开发并建设信息管理系统成为企业转型发展、提升市场竞争力的重要策略。因此，集团企业在实施全面预算管理的过程中，应充分应用信息技术，如大数据技术、人工智能技术、物联网技术以及云计算技术等，发挥信息技术优势，构建全面预算管理信息系统，稳步推进全面预算管理的信息化、数字化、智能化发展，实现预算目标确立、预算编制、预算审批、预算执行、预算控制、预算分析、预算考核评价等一体化管理，提升全面预算管理信息化水平。同时，集团企业应将原先各自独立的系统与全面预算管理系统和财务管理系统相连接，确保信息在各系统之间相互传输，提高信息共享效率，加强各部门之间的沟通协作，提升全面预算管理效率。为提高集团企业的数据分析能力，为全面预算管理提供信息支持，可以构建信息共享中心，收集、共享和存储各种信息，为企业的战略决策和经营部署调整提供信息支持。此外，集团企业应注重维护信息系统的安全，建立系统安全运行管理机制。对不同层级、岗位设置不同的管理权限，确保系统数据的安全性。安排专人定期维护系统，保证管理系统安全稳定运行。

集团企业在战略导向下开展全面预算管理，有利于提高对企业经营管理活动的掌控能力，通过事前预测、事中控制、事后分析评价，指导和约束企业经营活动，引导企业灵活应对各种内外部因素的影响，促进企业经营效益和管理能力的提升。基于企业战略目标确定预算管理目标，在分解预算管理目标的基础上结合实际情况编制预算，确保后续预算执行、预算考评有序开展，有利于突出全面预算管理的战略性特点。在预算落实过程中，逐步完善集团企业业务流程，优化企业资源配置，降低企业运营成本，从而促进企业战略目标实现。但是当前集团企业全面预算管理仍存在不足，影响了全面预算管理效果和企业战略目标的落实，因此，集团企业需要进一步探索，逐步完善战略导向下的全面预算管理体系。