关于科研事业单位出纳岗位的认识及探究

2023-10-03郑欢娜

中国农业会计 2023年17期

郑欢娜

（作者单位：中国热带农业科学院环境与植物保护研究所）

一、出纳的定义

出纳顾名思义，出即支出，纳即收入。具体来说，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。从广义上讲，票据、货币资金和有价证券的收付、保管、核算，都属于出纳工作，它既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项票据、货币资金、有价证券收付业务处理，票据、货币资金、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等各项工作，也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作。

二、出纳从业人员的具体工作

（一）办理支付业务

转账业务是出纳的工作之一，虽是最基本的一项工作，却是最重要、最关键、最不能马虎的，容不得一丁点出错的工作。在互联网出现之前，出纳工作是很辛苦的，从业人员要根据具体的业务填写不同的银行票据，比如：转账支票、现金支票、银行回单、票据结算申请书等。稍有不慎写错某个数字或名称，就要作废，重新再填写，这对从业人员的手写要求是比较严格的。随着互联网的兴起，手写票据演变成机打票据，从业人员从手写时代解放出来了，但还是需要在票据上盖章。随着互联网的不断发达，从业人员从票据中解放出来了。除了一些特殊的业务，如代发工资业务、批量代付业务，还需要打印票据以外，其他的业务基本上都能够在网上进行操作。网银系统对于出纳人员来说，是一种工作量的解放。虽然支付业务的工具改变了，但是随着科研项目的不断增加，以及科研经费的增加，出纳的工作量并没有减少。

在办理网银支付业务的时候，如果是第一次转账的单位，需要先在网银系统上录入单位名称、账号及开户行。假如是之前有转过账的单位，只需要搜索单位的关键字，系统会自动搜索出来，核对账号无误就可以输入金额，填写用途，完成转账。零余额账户转账的话还需要录入相对应的支出功能分类。

（二）处理与银行对接的业务

没有接触过财务的人会认为出纳人员去银行就是为了转账，没其他事情。其实这是不完全正确的，出纳人员去银行除了办理转账业务以外，还需要办理其他与银行相关的业务。比如：办理单位法人变更业务、办理由于财务负责人或出纳变更而导致印鉴变更业务、办理其他账户开户业务、办理销户业务、购买支票及作废支票业务。传达银行发布的对广大职工利好的优惠贷款政策；传达总行对各个预算单位发出的一些通知，比如，关于中央财政业务年终工作安排的通知等。出纳人员在单位、职工及银行三者之间起到一个沟通桥梁的作用。

（三）完成对账工作

出纳不仅要转账，还要根据网银上的账户余额与单位账上的基本账户和零余额账户进行核对，保证账实、账账、账表相符。人非圣贤，孰能无过，只有每天与银行进行对账，及时发现问题，解决问题，才能将失误率降至最低。2021 年10 月中旬，农业农村部计划财务司发布了《农业农村部计划财务关于开展政府预算支出经济分类对账工作的通知》。通知要求，严禁年度预算执行过程中出现跨政府预算支出“类”级或“款”级科目出现超支的情况。这一要求增加了对账的难度，零余额账户对账不单是核对关联码是否有误，还需要对照经财政部批复的年度政府预算经济分类预算指标与银行账核对，避免由于政府预算经济分类“类”级或“款”超支而出现核减下一年项目经费的情况。

（四）办理公务卡还款业务

自2011 年12 月财政部公布了《关于实施中央预算单位公务卡强制结算目录的通知》（财库〔2011〕160 号）后，科研事业单位要求本单位的工作人员在进行交易金额小于200 元以下的日常公务支出和财务报销时都需使用公务卡进行支付。财政项目的公务卡还款业务是通过网银系统进行操作的。具体操作流程：登录网银进入公务卡还款界面，首先，新建还款记录号，根据不同的业务，不同的财政项目选择功能分类、预算来源、经济分类、支出类型、预算管理类型、预算信息关联号；其次，逐笔录入报销人员的消费信息（如姓名、签购单日期、消费金额、消费用途、报销金额）；最后，进行汇总还款即可。非财政项目的公务卡还款业务是根据公务卡报销人的信息填写银行批量代付（对私支付）上传文件，直接上传网银系统即可完成公务卡还款。

（五）完成其他工作

除了以上四点主要工作以外，出纳人员还需完成以下工作：（1）妥善保管好印章、保险柜、银行结算票据及空白支票。（2）粘贴银行回单。每日需要把银行打印出来的银行回单及时、准确无误地粘贴在相对应的凭证上，在粘贴银行回单的过程中可以与凭证核对是否转账正确，及时发现问题并解决。（3）整理凭证。将粘贴好银行回单的凭证进行排序，有利于科研人员由于报销有疑问或项目验收等原因快速查找到凭证，节约查找凭证的时间。（4）某些单位由于财务人员比较少，会让出纳人员兼顾报税工作，有时还需上报一些材料，填报农业农村部国库支付和预算执行管理系统等其他工作。

三、科研事业单位出纳岗位存在的问题

（一）从出纳人员角度来说

1.职业道德思想意识逐渐淡薄

现在的出纳人员虽然很少直接接触现今，但是仍是在单位中与资金间接接触的直接人员。他们点点鼠标，单位的资金就会发生变化。长期面对单位的巨额资金，出纳人员的职业道德思想意识也会慢慢发生变化，有可能会出现踩“红线”的情况，严重的会触犯刑法。

2.专业技术水平有待提高

在实际工作中，由于工作繁忙，出纳人员没有更多时间进行专业技术学习，专业技术水平始终保持不变[1]。不关注最新的会计政策变化，一心只想着把账转好就行，不求上进，不报考专业技术资格考试，不积极参加各类财务培训。

3.工作积极性不高

出纳人员由于长时间处于工作量大和压力大的工作中，久而久之会产生不利于工作的情绪，工作态度不端正，不再热爱本职工作，消极应付每一天的工作。

（二）从单位管理层角度来说

1.单位领导管理层重视程度不够

单位领导没有正确意识到出纳人员在整个财务管理工作中的重要位置，总是认为出纳平日只是转转账而已，忽视了出纳的关键作用[2]。许多出纳人员犯罪的案例往往也是由于领导的忽视以及过度的“信任”而造成的。

2.单位缺乏长期有效的财务轮岗制度

任何工作都是越做越有经验的，出纳工作也是，但出纳岗位不适合一个人任期过长。出纳人员长期不进行轮岗，会给整个单位的资金安全带来极大的隐患，很容易造成经济损失，导致出纳人员走上犯罪道路。例如：2019 年湖南省常德市国土资源局武陵区分局的出纳人员，在8 年的时间里，竟然挪用公款近6 000 万元。这一案例深刻地告诉我们，财务的轮岗制度是十分必要的，尤其是出纳人员必须优先进行轮岗。

（三）从网上银行支付环境来说

自从使用了网银系统进行支付以后，只要有网络，无论是在哪里，24 小时都可以随时进行资金支付。虽然网银支付很便捷，但是存在很大的网络支付安全问题。网络安全包含网络设备安全、信息安全、网络软件安全。对于网银系统来说，存在多种风险：银行交易系统是否会被非法入侵，信息通过网络传输时是否会被窃取或篡改，交易双方的身份识别是否正确。这些风险极大地影响着网银系统的正常运行，对单位的资金安全产生极大的隐患。

四、提高科研事业单位出纳岗位管理水平的对策

（一）从出纳人员自身的角度来看

1.加强职业道德思想教育

思想决定行动。在财务工作中，出纳人员应该热爱本职工作，提高政治思想觉悟，廉洁奉公、严守职业道德、保守工作秘密、坚持原则、维护单位的利益、树立正确的价值观。“千万莫伸手，伸手必被抓”。抵制住诱惑、抵制一切违法乱纪、贪污盗窃的行为。保持较高的职业道德操守；要有强烈的法律保护意识，熟悉各种财经法律法规和国家统一的会计制度，做到有章可循、有法可依；树立必要的安全防范意识。俗话说“防人之心不可无”。在工作中，要保管好各种银行票据，保管好单位印鉴，保管好支付用的银行U 盾，以防止其他人的“别有用心”，从而导致不必要的损失发生。

2.提高财会专业技术水平[3]

虽然平时工作比较繁忙，但是出纳人员应腾出时间进行专业技术知识学习。丰富的财会知识有助于出纳人员更好地完成工作，也有助于出纳人员今后更好地完成从核算型向管理型的转变。出纳人员应该充分利用各种有效的途径学习财会相关知识，积极参与财务培训、参加财务人员经验交流会、主动报考全国会计专业技术资格考试，不断提高自身的专业技术水平，无论在哪个岗位上都能发光发热。

3.端正工作态度及改进工作方法

“态度决定一切，细节决定成败。”在工作中，出纳人员应当要保持工作初心，热爱本职工作、严谨细致、沉着冷静、不被外界干扰，全身心地投入工作；要牢记工作岗位没有高低之分，只有分工不同而已；要树立正确的工作意识，才能真正体现出人生的价值。

出纳人员的工作量不仅大，而且压力也非常大。所以要想按时保质保量地完成工作，出纳人员心中必须要有一张时间表。只有这样，才能准确无误地按时完成各项工作，如核对银行对账单、发放职工工资、金税盘清卡、粘贴银行回单、各种银行结算业务等。

4.加强身体素质锻炼

“身体是革命的本钱。”无论是从事何种职业的人都应当加强体育锻炼。如今，大部分人的身体都是处于亚健康状态的，工作再忙也要抽出时间进行体育锻炼。锻炼身体能够调节人体紧张的情绪、增进身体健康、恢复体力，使疲劳的身体得到休息，得到放松，才能够更好地、更高效率地完成工作。进行体育锻炼是必要的，应当成为生活的一部分。

（二）从单位管理层的角度来看

1.建立和健全单位的各项规章制度

“无规矩不成方圆[4]。”一个单位能够健康、有序的发展离不开规章制度。管理层应当根据国家的最新政策及时进行更新和完善，如科研项目管理制度、科研事业单位财务制度等。要适度安排财务人员与管理层一同观看一些关于单位管理制度漏洞的警示教育片，通过这些真实的案例，调动财务人员学习财务经济法律法规的积极性，增强法律意识。制定完善的财务管理制度是保证财务工作正常运转的有效手段，也是财务工作得以有效进行的依据和准则。

2.提高对财务工作的全面认识

在实际工作中，管理层对财务工作的认识是不够全面的，常常忽略出纳岗位的重要性，导致出纳人员由于某些原因滋生了一些错误的想法，最终走上了犯罪的道路。管理层应当全面了解财务各个岗位的工作内容及重要性，加大对出纳人员的审核及监督力度。鼓励财务人员积极参加财务知识培训及专业技术考试，不仅专业水平得到了提高，还能更好更高效地完成工作。

3.进行科学有效的财务轮岗制度[5]

长时间固定不变的工作内容很容易让人产生厌倦心理。财务部门是管理单位资金流动的唯一关口，而出纳岗位则是资金流动的执行者，出纳人员管理不好的话很容易导致单位资产流失。科学有效的财务轮岗制度不仅是对财务人员的保护，同时也是对潜在风险的防控。科学有效的轮岗制度有利于调动财务人员的工作积极性，重燃财务人员的工作热情、激发财务人员的创新潜能、培养财务多面手人才；有利于调节财务工作氛围，增进同事间的友谊，促进财务部门的和谐发展。

（三）从网络支付环境角度来看

在这个网络开放、爆炸性发展的时代，网络是否安全影响着接触互联网的每一个人。对于出纳岗位来说，最重要的就是网络支付安全。出纳人员要树立网络安全意识，学习网络安全知识，养成良好的上网习惯，不随意点开陌生网站、不浏览不安全的网页、不在其他人的计算机上登录网银U 盾；计算机要安装防火墙和杀毒软件并及时升级更新，养成经常性安全扫描电脑，定期杀毒的习惯，保证转账支付期间的网络环境是安全的。