国企资金管理的重要性及措施

2023-10-01刘文娣

上海企业 2023年7期

刘文娣

摘要：国有企业的资金是企业的血液，贯穿于企业经营的各环节，若企业资金管理不当，将给企业的正常经营带来严重影响。资金管理工作对于企业而言有着至关重要的作用，近年来，越来越多国有企业认识到资金管理工作的重要性，借助资金管理体系的优化，保障资金流转的各环节都得到有效管控，避免资金管理不当，产生舞弊或资金链断裂等一系列风险。但是部分国有企业的资金管理还存在一定的问题，因此有必要针对相关问题进行探讨，以改进国有企业的资金管理水平。

关键词：国企；资金管理；措施

一、国企资金管理的重要性

国有企业的资金具有周转期短、来源多样的特点，资金贯穿于企业供产销各环节，资金的存量存在不稳定性，资金的流转会受到内外部各类因素的影响，若资金管理不当，可能导致资金流转不畅，甚至产生资金链断裂的问题。国有企业通过完善资金管理体系，能够保障资金顺畅流转，避免经营过程中的风险，提高资金的安全性，改进资金会计核算的准确性。

二、国企资金管理的问题

第一，授权审批控制不力。部分国有企业在授权审批的过程中，存在过于注重个人审批忽视集体审批的问题，对于大额资金支出仍采用个人审批，容易产生较高风险。

第二，会计控制不完善。会计控制要求在会计凭证等方面加强控制，防范凭证不齐全、制度存在漏洞等一系列问题。但是很多国有企业的会计控制工作不够科学，无法充分发挥会计控制在资金管理工作中的作用，资金管理工作存在不合规的问题。

第三，全面预算管理落实不到位。很多国有企业没有认识到全面预算管理工作的要求，企业无法借助于全面预算管理体系实现对资金的严格管控。

第四，内部审计工作不完善。部分国有企业没有针对内部审计工作健全审计流程，企业可能由于没有及时发现管理的风险或不足之处，导致企业的经营风险和漏洞无法第一时间予以弥补，提高了企业风险产生的可能性。

三、国企资金管理的措施

（一）完善授权审批控制

国有企业资金的授权审批控制要求各项资金的支出必须经过审批才能够正常开展，否则不能开展。通过落实授权审批控制，要求各层级责任人在自身权限范围内开展相应的货币资金支出，从而保障企业的货币资金管理工作更加科学。根据不同的形式授权，可以划分为普通授权和特殊授权两种，普通授权的时间较长，且具有正式任命权，例如授权企业的出纳开展资金的保管；特殊授权指的是授予企业内部的部分人员在特定期限内开展特定工作，例如针对企业出差的人员，授予其在出差期间能够支出相应的资金。通过明确授权审批的要求，保障企业各层级人员在自身的授权范围内开展资金管理，避免由于资金管理的权力约束不当给企业发展带来的问题。同时，授权还可以分为个人授权和集体授权，集体授权是通过召开会议，由多人参与到其中审批资金支出的方式；个人授权则是授予某人特定的权利开展相关资金的审批，例如授予企业的总经理开展一定额度范围内资金的支出。个人授权更具有效率性，能够提高审批工作的效率，但是如果权力制衡工作不到位，个人授权可能会产生滥用权力甚至腐败的风险，导致企业的正常效益受到影响。国有企业对于重大资金支出业务需要采用集体授权以保障其权威性，而对于日常资金支出业务则采取个人授权以提高其效率性。

（二）强化会计控制

第一，加强对收付款凭证的控制。收付款凭证包括银行收款通知单、银行付款通知单、费用报销凭证、借款单等方面单据，企业需要按照会计制度与内部控制规范的要求针对企业内部资金相关的票据加强管理，明确票据保管、领用等方面要求，详细登记票据的信息，防范票据遗失或被盗用的问题。在票据控制时，需要加强对相关票据的保管，对于收据需要由财务负责人批准并监督财务章盖章的过程，盖章之后需要对票据进行定期的清点，判断票据是否连续编号，是否所有票据都加盖财务章。同时，需要详细登记票据的数量、起止号码、盖章时间等信息，落实岗位责任制，确保票据得到严格管理，防范票据被盗用的问题。对于作废的票據需要加盖作废章，并且对作废的票据妥善保管。在付款管理方面，要求所有支付的凭证都得到严格审批与复核，并具备完整的手续，落实岗位分工要求，保障票据支出具有真实性、合理性。企业内部的人员在有用款需求时，需要明确款项支取原因、支付金额、支出时间、支付方式。在办理借款或费用报销时，财务部门需要审核各项原始凭证是否真实，确保所有的凭证都得到严格审批，之后经过复核才能办理支出，严禁超限额、超预算开支。在支票控制方面，需要确保支票由企业的出纳专门保管，明确管理责任，出纳不得同时保管支票相关的全部财务印章，防范出纳贪污公款的问题。空白支票也不得先盖章之后由出纳保管，否则将导致风险提高。

第二，优化结算管理。国有企业的结算方式包括现金结算和非现金结算，非现金结算主要是转账，转账作为有效的结算方法，能够防范企业在现金交易过程中产生人员接触现金带来的舞弊风险。因此，国有企业需要严格限制现金结算，尽可能让所有的业务都以转账结算的方式开展。国有企业还需要严格按照规定开立银行账户办理存款、取款、结算等方面工作，并及时处理管理中发现的问题。同时，国有企业需要加强对银行收付凭证的管理，对于不同的收付业务要严格按照相关规定保管凭证，通过合理管理结算凭证并登记账簿，对凭证开展编号，防范管理不当给企业带来的损失。

第三，防范坐支问题。国有企业需要加强对库存现金的管理，超限现金必须当日及时存入银行，不得用于支出。对于超限的支出业务须要通过转账结算，严控坐支的行为，不能设账外账。通过落实收支两条线管理原则，清晰地反映出国有企业的资金收支情况，避免舞弊问题发生的可能性，并通过开展现金收支与银行账户记录的核对，强化对货币资金的管理。

（三）重视全面预算管理

国有企业的全面预算管理包括预算编制、执行、考核等环节，预算编制是预算管理工作的关键，预算编制的效果直接影响到预算管理的合理性，决定了资金是否能够得到有效地控制，并决定了资金支出的控制规划是否合理。预算的编制是一项工作量大的工作，为了确保全体成员参与到预算编制中，需要明确各层级人员在预算编制工作中的要求，以上下结合的方式让各层级人员都参与到预算编制过程中，从而让预算编制工作更加合理。通过上下结合的编制方法，反复修正预算，并将预算指标下达执行。在预算执行的过程中，要求各项资金都必须在预算的额度范围内，对于超预算的资金不得支出。在申请各项支出时，资金支出的申请人、部门负责人、财务人员都需要对预算额度进行检查，超预算的不得通过。在预算考核时，需要对预算执行的情况进行考核，分析各层级人员是否严格按照资金支出的要求开展管理。对于预算执行不严格、资金超支或浪费等问题的人员予以惩罚，通过奖惩并重的方式督促全体成员都能够积极参与到资金管理过程中。

（四）改进内部审计职能

第一，完善国有企业内部审计职能。首先，改进审计机构设置。为了提高国有企业审计工作的独立性，内部审计委员会应直接设置在董事会之下，独立于企业的其他部门，对于审计过程中所发现的问题可以直接向董事会汇报，有利于提升沟通效率，并有利于提高审计的权威性；其次，明确内部审计工作的职责。国有企业的内部审计委员会需要对各项资金支出的合理性进行审计，并结合企业的工作实际编制审计工作计划，监督企业的现金流、资金流转等方面的活动。对于企业领导的离职需要开展经济责任审计，对于重大的财务异常需要进行专项审计，通过健全审计监督机制，防范国有企业资金管理过程中可能产生的风险，并针对存在的薄弱环节制定完善的优化机制。

第二，明确内部审计机构在资金审计中的具体审计内容。国有企业的内部审计机构在资金审计中需要审计以下几个方面。首先，分析企业的各层级人员是否严格按照不相容职务相分离的要求设置，是否存在人员一权独大的问题；其次，需要检查授权审批制度的落实是否严格，是否存在越权审批等问题；再次，检查各类票据与印鉴是否得到妥善保管。在票据检查时，需要分析票据是否连续编号，判断票据保管是否符合规定。在印鉴保管检查时，需要检查印鉴是否由同一人保管。当内部审计部门发现资金管理工作中存在的問题或漏洞时，企业需要及时予以改进。