央企基层公司内部控制存在的问题与优化思路

韩梅

摘 要：随着社会经济的快速发展，公司之间的竞争也越来越激烈，央企基层公司的优势也越来越小。因此，为了提升公司的竞争力，保证公司的长远发展，央企基层公司要加强公司内部控制。本文就针对央企基层公司内部控制存在的问题进行分析，并提出优化解决措施，希望对央企基层公司有所帮助。

关键词：央企基层公司；内部控制；问题；优化思路

内部控制不仅可以提高央企基层公司的管理水平，还可以提高公司的运营效率，从而能够提升公司的企业效益，增强公司的核心竞争力，促进公司的长远发展。为了更好地推进内部控制工作，央企基层公司通过畅通内部信息交流、深入贯彻内部控制管理体系、加强风险评估等一系列措施来对公司内部控制进行优化。

一、央企内部控制的特殊性分析

（一）薪酬激励特殊性

薪酬激励是指公司成员在完成公司任务目标为公司创造利润后所增加的薪酬收入。激励薪酬相比基本薪酬具有可变性，它是和业绩密切相关的。薪酬激励能够充分调动公司成员的工作积极性，为公司创造价值。然而央企基层公司的经营业绩大部分都是得益于国家和行政权力，例如石油和军工这些央企公司，它们的高管本身在行政身份方面所具有的特殊性，使央企高管薪酬无法全部通过市场机制来确定，使薪酬激励难以发挥有效的作用，还有就是央企薪酬激励存在比较明显的层级制、职级制工资的特点，在一定程度上也削弱了对岗位、能力的激励。

（二）央企目标多维性

央企基层公司在一些方面和一般企业是一样的，都需要通过公司的生产经营来创造经济效益，实现公司的既定目标，促进公司的长远发展。但是部分央企公司由于自身是垄断性、基础性行业，需要为国民经济建设服务，同时还需要承担技术研发、肩负社会责任、保证经济安全等使命，这就造成央企目标存在多维性特征。

（三）产权制度特殊性

从产权制度来看，人民群众是国有资产的所有者，但其并不能行使这些资产的权利，而是主要通过政府代为行使，政府则将该权利委托给国务院国有资产监督管理委员会，然后国资委对高层管理进行任命，高层管理再对中层管理者进行聘用。这就使得任命过程繁琐且不透明，就有可能造成信息不对称，不利于央企基層公司进行内部控制。

二、央企基层公司内部控制存在的问题

（一）基层公司内部控制意识淡薄

目前，央企基层公司内部并没有意识到内部控制对于公司的重要作用，这就导致公司内部控制意识淡薄，对内部控制不够重视。比如在实际工作中，管理人员缺乏对内部控制的了解，认为内部控制作用不大，而且还有部门预算可以对其进行控制，于是就不实行内部控制管理，或者他们在公司实行内部控制，但是却对此并不重视，仍然偏重于绩效考核管理，这就会造成内部控制流于形式，内部控制效果不及预期，从而降低了管理人员对公司内部控制的重视程度，影响内部控制的实施。

（二）基层公司人员配备不齐

目前，央企基层公司由于内部控制意识薄弱，导致公司并没有设立专门的内部控制部门，专业人员缺乏等问题频现。比如由于我国内部控制发展滞后，这就导致内部控制专业人员数量相对较少，还有一些专业能力不强，不能够满足公司的需求，这就会造成公司内部控制人员配备不齐。

（三）基层公司内控监督管理质量低

内控监督是指对基层公司内部控制进行监督管理，检查公司内部控制的执行力度以及执行效果。然而基层公司由于管理制度有缺陷，就会导致内控监督不足，监督作用效果甚微。例如：公司内控监督管理制度存在缺陷，在进行公司内部审计时，没有建立与之对应的评估系统，对管理人员在职期间不进行审计工作，等到离任时才对管理人员在职期间的经营活动进行审计，这就会造成无法及时发现管理人员在职期间的问题，容易对公司造成损害。内控监督管理部门在开展监督工作时也不重视，往往只注重表面形式，这就导致监督管理质量低下。比如央企上层公司下面基层公司众多，于是上层公司对基层公司的要求就比较低，只要能够完成考核目标就行，对于其他方面不太关注，这就导致了基层公司内控监督管理流于形式。

（四）基层公司内部经营风险高

目前，央企基层公司内部经营风险高已经成为一种常见问题。例如：在保险行业的央企基层公司中，销售人员为了能够让客户签订合同，往往会做一些虚假宣传，后期客户了解后想要退保，但是按照公司规定退保需要扣除一定的违约金，这就会让客户非常反感，认为自己受到了欺骗，不再信赖保险行业，对公司形象也造成了损害。还有就是工作人员为了完成业绩考核，在知道客户不符合投保条件后，仍然给客户办理投保合同，这会导致后期公司赔付金额增加，对公司造成损害，从而导致公司运营风险增加。

（五）内部信息交流不够流畅

由于产权制度的特殊性，央企基层公司内部信息交流在各个层级之间会产生细微差别，对内容的理解也会产生偏差，其中包括信息传递的时效性缓慢，为了解决这些问题，基层公司开始建立信息系统，期望能够利用信息技术来解决信息交流不通畅的问题。但是由于信息系统建立时间较晚，信息技术也还有待完善，所以在一定程度上，内部信息交流问题得到缓解，但是依然不够流畅。

三、央企公司内部控制优化思路

（一）基于信息化建设，畅通内部信息交流

首先，公司要认识到信息化建设的重要性，了解信息化建设对于畅通内部信息交流的作用；其次，在建立信息化系统的过程中，要考虑到不同部门对信息需求的差别，有针对性地给各个部门不同岗位提供信息；最后，建立信息化系统不仅要考虑内部控制，还要和公司的人力资源系统、业绩考核系统等结合起来，使各个部门之间能够快速高效地共享公司内部资源，进一步畅通内部信息交流渠道，促进基层公司内部控制的实施。

（二）全员渗透，深入贯彻内部控制管理体系

内部控制管理体系能够有序推进内部控制工作，充分发挥内部控制的作用。因此，公司要进行全员渗透，深入贯彻内部控制管理体系。公司要让全体人员了解内部控制的作用以及重要性，这样他们才能积极地执行内部控制工作，从而发现内部控制管理体系的不足，进一步强化内部控制管理体系。例如：公司可以定期举行内部控制管理体系主题会议，让公司全体成员观看过往的内控失效案例，从中吸取经验教训，并认识到公司内部控制管理体系当中的不足，进一步完善内部控制管理体系，积极执行内部控制管理，深入贯彻内部控制管理体系。

（三）专人专岗，合理划分各个部门的岗位职责

在央企基层公司内部控制过程中，不同部门和不同岗位之间的内部控制风险内容不尽相同，因此需要专人专岗，合理划分各个部门的岗位职责。比如公司可以设立专门的内控专员岗位，让其对公司的发展目标、经营方向以及内部控制执行情况进行监督，并积极对内控专员进行培训考核，提升他们的专业技能。对于公司财会部门，让他们积极对财会人员进行培训，提高他们的专业能力，让他们能够适应自身的岗位职责。例如：对资金使用情况和财务进行有效管理，按照规定编写财务数据等。

（四）根据央企发展战略加强风险评估

公司要根据央企发展战略加强风险评估，按照风险评估体系有效实施风险控制措施，提高公司抵抗风险的能力。例如：公司可以建立风险防控部门，主要负责公司的风险评估，根据公司的发展战略对公司进行一个全面分析，发现公司可能出现的风险，并将风险归入到风险评估体系当中，针对不同风险实行不同的控制措施，并对风险评估体系进行监督，出现问题时及时进行优化解决，提升公司抵抗风险的能力。

（五）围绕产权制度改革完善组织架构

首先，要通过产权制度改革来加强管理人员、董事、监事与公司利益之间的关联，让他们认识到内部控制的重要作用，提高他们的责任感，为完善组织架构作铺垫；其次，央企要完善董事会体系，独立董事人数要超出董事会所有成员的一半以上，从而保证董事会能够独立进行判断以及决策。董事会还要掌握上下沟通渠道，设立内部审计职能，防止管理层有贪污腐败等损害公司的行为；最后，还要完善监事会的监督能力，对公司的内部控制实行情况以及实行效果进行监督。

四、结语

内部控制不仅能够提高央企基层公司的管理水平，而且能够帮助公司完成风险评估，控制公司风险。因此，针對央企基层公司内部控制存在的问题，我们要以信息化建设为基础，畅通内部信息交流，实现全员渗透，深入贯彻内部控制管理体系，围绕产权制度改革完善组织架构完善机制，全面提升内控监督管理质量等一系列措施来不断优化央企基层公司内部控制，从而提高央企基层公司内部控制的效果，促进公司的稳定持续发展。

（作者单位：中航天水飞机工业有限责任公司 ）

参考文献：

[1] 邱兰馨.央企基层公司内部控制存在的问题与优化思路[J].国际商务财会，2022（06）：57-59.

[2] 赵青芽.浅谈央企内部控制测试中存在的问题及建议[J].中国商论，2019（18）：133-134.