现代企业内部控制管理体制构建的思考

［摘 要］随着市场经济的高速发展，企业经营面临诸多的风险因素，企业构建一套完整的内部控制管理体制对于规避风险、提高管理水平等各方面都有积极的作用。内部控制是一个系统性和综合性很强的工作手段，在企业内部经济活动中产生作用，企业强化内部控制管理，便于实现各部门之间的有效沟通，也有利于保障企业各方面工作的推进，进而实现企业稳定发展。本文主要站在现代企业发展全局角度，针对企业内部控制管理体制构建工作提出可参考的意见，消除企业内部控制管理体制构建过程中的阻力，助力企业建立健全内部控制管理体制，促进企业的长远健康发展。

［关键词］企业；内部控制；管理体制；问题；对策

［中图分类号］F27文献标志码：A

企业内部控制管理体制构建属于一个长期的过程，需要企业内部营造良好的工作氛围，并强化企业内部控制构建意识，但是目前企业内部控制管理体制构建存在短板，需要企业管理者加以管理，并在企业内部做好内部控制管理体制构建重要性的宣传，确保企业利用完整的内部控制管理体制提高资产管理的效率，提升财务管理水平，促进企业有效经营管理，为企业实现长远的经营管理目标服务。

1 企业内部控制管理的内涵

1.1 内部控制管理的概念

企业内部控制是企业内部管理过程中制定的一些制度和行为规范的总称，内部控制的内容与企业的经济活动产生联系，内部控制也是对企业内部各项业务工作进行规范的过程，便于企业对各项业务加强管理和控制，进而保障企业生产经营的顺利进行。企业内控包括五大要素，分别是内部监督、沟通与信息、控制活动、评估风险以及内部环境。企业内部控制环境主要指内部控制的工作环境，也就是企业的工作氛围，包括组织架构，企业文化、内部治理结构以及经营理念等；风险评估是对企业生产经营所面临的风险的识别、分析以及控制的过程；控制活动就是将企业经营面临的风险控制在可承受的范围内，是实施企业内部控制的具体方式；信息与沟通主要是信息质量、沟通环节以及信息系统的设定；而内部监督开展的日常监督和专项监督主要是随着内部控制构成要素的设计和运行开展监督，是企业实施内部控制的重要保证。

1.2 内部控制管理的特点

企业内部控制具有全面性、经常性、规范性、关联性和潜在性的特点。全面性要求对企业业务活动进行全面的控制，同时内部控制也贯穿企业内部经营的各个过程，因此具有全面性的特点；经常性要求对企业日常的经济活动或者管理职能的发挥进行经常性的检查考核，确保发挥其职能和作用，也促进企业经济活动的顺利进行；潜在性要求企业有潜在的控制意识和控制行为，思想意识决定行动力，只有有意识的控制行为才能便于发挥内部控制管理的作用，为企业的经营做出贡献；关联性的要求就是相互控制，通过内部控制管理体系的建立，建立起一种控制行为，可能就会导致另一种控制的增强或者减弱，企业内部各个工作环节之间相互联系便于提高内部管理水平；规范性是指企业内部控制管理体制的内容需要内部所有员工积极参与并严格遵守，有利于更好地实现内部控制管理的价值，促进企业的发展［1］。

2 现代企业内部控制管理体制构建的重要意义

2.1 有利于企业会计信息的真实性和准确性，提高企业财务管理水平

企业健全的内部控制管理体制，可以规范会计信息的收集、归类、记录以及汇总的过程，确保会计信息的真实性和完整性，能够体现企业生产经营的实际情况，并且帮助企业及时针对存在的问题或者错误进行纠正，以此保证会计信息的真实性和准确性。企业会计信息管理是财务管理的重要环节，真实的会计信息能够提高财务管理水平，进而为企业的发展提供真实的会计数据，助力企业经营。

2.2 有利于增强企业防范风险的能力

企業在经济活动中，要达到生产和发展的目标就必然要面对各类的风险，并对企业的风险进行有效的控制。企业风险的评估是内部控制的主要工作内容，企业对风险的有效评估，能够及时地发现企业经营的薄弱环节并加以纠正，进而将企业的风险消灭在萌芽中，在帮助企业规避风险的同时，提高风险的防范能力，减少企业的损失，帮助企业提高经济效益，促进企业发展［2］。

2.3 有利于维护企业资产的安全，实现资源优化配置

企业内部控制管理体制的建立能够科学有效地监督资产使用的各个环节，指出环节中存在的问题，帮助企业维护好资产的安全。同时，内部控制管理的关联性要求企业内部各个部门之间加强沟通和联系，在全员参与基础上的内部控制管理工作能够将企业内部的资源进行合理的划分，进而实现资源利用的最大化，减少浪费现象，也帮助企业实现全面的成本控制，缩减企业的经济支出，增加企业的利润。

2.4 有利于实现企业经营战略目标，增强企业的市场竞争力

企业健全的内部控制管理体系可以将财务、业务、行政等部门串联起来，也就是将企业的生产、管理和销售、财务等工作融合在一起，加强各部门之间的联系，充分发挥整体的作用，以便顺利实现企业的经营战略管理目标。随着市场经济的发展，企业重视内部控制管理体制的建设，有利于企业发挥自身的优势，提高企业的竞争力，促进企业更好、更快地发展。

3 现代企业内部控制管理体制构建过程中存在的问题

3.1 企业内部控制管理体制构建氛围不浓，人员意识不强

在市场经济环境下，虽然企业的内部控制建设工作在持续地推进，但是由于企业内部控制意识不强，内部控制的基础环节仍然处于薄弱的状态。企业管理者的思想意识存在局限性，没有将内部控制管理体制建设的重要性或者内部控制的理念贯彻到工作中，而且企业对内部控制管理体制建设重要性的宣传不到位，造成内部控制管理工作秩序混乱。同时，企业缺乏未雨绸缪的意识，内部员工之间沟通不畅，造成内部控制管理流于表面，导致工作频繁地出现差错且效率低下，影响内部控制管理体系建设的整体进程。

3.2 内部控制管理体制不完善，执行力弱

一些企业虽然意识到企业的经营需要内部控制的助力，同时也制定了内部控制对应的制度体系，但是体制内容的设定脱离企业的实际情况，或者内部控制管理体制不完善，限制了内部控制作用的发挥。企业内部控制管理目标不明确，而且内部控制管理的权责不统一，组织架构虽然已经制定，然而相关人员的职责不清。企业对内部控制管理的流程设定也不合理，虽然包含了内部控制的五大要素，但是忽视了对内部控制执行力的管理，对内部控制的执行情况掌握不到位，也没有针对问题及时地做出调整，影响了内部控制效果的发挥［3］。

3.3 企业的内部控制风险意识欠缺

对于企业内部控制管理来说，评估风险和环境管理是效益得以全面实现的关键性因素。但从当前部分企业所实施的内控管理来看，一些领导并未树立风险责任观，企业内部控制的风险意识欠缺。企业的风险评估机制不健全，很多潜在的风险要素识别不出来，给企业的经营埋下安全隐患。而且企业不能基于发展实际对风险管理机制进行完善设计，没有风险防范措施和预警机制，在企业出现内部控制风险的时候，会因为没有及时对风险进行控制而增加企业的损失。

3.4 内部控制监管不全

现代企业在内部控制体系监督方面存在不足。首先，监督对象存在局限性，主要是企业缺乏完善的监督体系。目前，企业内控监督对象基本上都是财务会计人员，对其他经济活动及其他部门人员缺乏有效的监督。其次，监督力度不够。企业的内部控制监督更多的受到领导者思想意识的制约，监督工作不全面，加上员工对监督工作存在不配合、不重视的问题。所以，在开展内部控制监督的时候常常都是做表面的工作，忽视监督的严肃性和严谨性，导致监督工作流于表面，监督工作质量低。

3.5 内部控制的信息化水平低

在现代企业内部控制管理过程中，内部控制信息化水平低主要体现为信息化的观念落后，信息化的体系尚未建成。首先，信息化的观念落后，主要是内部控制人员之间沟通少，导致信息系统的利用率不高，而且信息系统的共享功能发挥不出作用。其次，企业内部控制的信息系统与其他系统之间缺少链接和联系。最后，企业缺少专业的内部控制信息系统的应用人才，很多工作人员对信息系统的使用不熟悉，也缺乏培训和指导，因此降低了大家使用的积极性，也影响了信息系统资源作用的发挥［4］。

4 现代企业内部控制管理体制构建的建议

4.1 营造内部控制环境，强化人员的内部控制管理意识

企业要想做好内部控制管理体制构建工作，需要在企业内部营造良好的工作环境。为此，企业管理层人员要做好表率作用，积极鼓励大家参与进来，并安排行政部门做好内部控制管理的宣传，确保内部工作的重要性能够体现出来，也便于大家对内部控制管理体制建设有一个正确而全面的认识。企业要发挥宣传的力量，扭转大家的思想认识，还要鼓励各部门之间建立有效的联系，确保企业内部自上而下对内部控制管理体制构建工作持有正确的认知，为企业构建内部控制管理体制奠定思想和人员的基础。

4.2 完善内部控制管理体制，重视内部控制的执行力

企业内部控制管理需要有完善的管理体制，确保内部控制管理工作有据可依。企业要明确内部控制管理的工作目标，目标的设定要以企业战略规划目标为基础。同时，企业要明确内部控制管理工作职责的落实情况，确保工作人员能够清楚内部控制管理的职责，便于提高内部控制管理的工作质量。企业要重视内部控制内容中五大要素的管理，尤其强调内部控制管理的执行力，通过内部控制执行力能够检验出内部控制工作流程的设定是否合理。针对不妥当的地方加以纠正，以便企业建立健全内部控制管理机制，促进企业的发展。

4.3 建立健全内部控制风险管理机制

结合现代企业的实际情况，企业针对内部控制的风险需要重视风险评估机制、风险预警机制以及风险防范措施的完善。企业要明确风险管理的工作目标，然后结合企业的经济活动制定风险评估体系，确保能够准确定位企业存在的风险，以便针对风险要素制定风险防范的措施，规避企业的风险，减少企业的损失。企业风险管理是动态的，随着现代企业经营规模以及市场环境的变化而改变，所以企业需要站在发展的全局做好内部控制风险的管控，不仅在管理层面、财务报告上，还要在资产安全管理以及资金的使用等环节重视风险的优化，增强风险意识，实现风险控制。

4.4 优化内部监督，重视内部控制監督管理的作用

企业应当充分认识到监督的重要作用，为此组建监督部门，明确监督工作职责，保障其工作的独立性，提升其工作的实效性。企业应确定好监督工作范围，完善监督工作环节，及时对问题进行发现和解决，保障内控工作贯穿各项业务活动。企业应对内部控制运行程序和监督标准进行明确，对监督机制进行优化，保障体系的完整性。同时，企业要扩展监督的形式，不仅有内部监督，还要对监督做以公示，实现全员监督，便于优化监督工作风气，提高监督工作质量［5］。

4.5 强化内部控制信息系统的使用能力

企业内部控制信息系统的使用需要有专业的人员，为此企业应针对内部控制的内容以及工作要求，在企业内部选拔优秀的人员参与到内部控制信息系统的学习和使用中，确保信息系统的各项功能得到应有的发挥。企业还需要对内部控制人员开展信息化技术的培训，确保内部控制工作人员能够熟练地掌握信息技术，这不仅有利于信息化的广泛应用，提高内部控制的质量，还能保证内部控制信息的安全。

5 结语

在市场经济高速发展的时代，现代企业要想保证发展的持久力，需要重视内部控制管理体制建设工作。企业要针对实际的经营情况，全面分析内外环境以后对内部控制管理体制构建过程中存在的问题展开分析，并提出解决对策，强化内部控制意识，完善内部控制管理机制，对内部控制做好监督管理，还要加强内部控制的信息化建设等，以便企业构建完善的内部控制管理机制，发挥内部控制的作用，提高企业的管理能力，促进现代企业向着更好的方向发展。

参考文献

［1］孙玉梅. 浅析制造企业内部控制存在的问题及对策［J］. 经营者，2020，34（5）：92-93.

［2］张亦宁，顾全根. 企业内部控制中的问题及对策［J］. 中小企业管理与科技，2021（31）：185-187.

［3］张剑. 试析中小科技企业在内部控制建设中的几个问题［J］. 中国集体经济，2020（23）：48-49.

［4］翁文娟. 新形势下企业内部控制管理研究——以科技项目为例［J］. 中国商论，2020（17）：112-113.

［5］卢进强，周芷伊. 小企业内部控制中存在的问题及完善对策探究［J］. 中小企业管理与科技，2021（7）：130-132.

［作者简介］王红，女，吉林长春人，吉林省华通控股集团有限公司，中级会计师，本科，研究方向：公司内部控制管理。