财务集中管理视阈下企业集团税务风险的内控机制分析

李文

仪征市国瑞税务师事务所有限责任公司

前言

企业集团税务风险内控机制模式优化对提升财务管理效率、经营质量具有积极促进作用。本次研究以企业集团税务集中管控机制为主，对税务风险内控机制模式的创新方法、途径措施给予阐明。包括制度、环境、人力、技术等，从不同层面对企业集团税务风险内控机制模式创新方向进行分析，以创新管理模式、优化内控制度、推动数据驱动、建设管理队伍，为全面提升企业集团税务风险内控机制质量奠定基础。

一、财务集中管理概述

财务集中管理是指以网络信息技术为核心的智慧型财务管理系统、控制平台，财务集中管理从广义层面来讲是指以集约式的方法，对财务管理各单位、各节点等进行统一的信息和数据把控，从财务风险管控到风险机制构建的需求出发，体现财务管理的新特征、新功能，是推动企业集团财务战略发展的重要基础与保障。

财务集中管理模式下的企业税务风险管控特点如下：

第一，在企业战略理念上体现集团总部的绝对管控权力；

第二，在制度层面要求其完整性与统一性，具有集约式的制度体系特征。

第三，具有较强的信息数据驱动能力，子单位与集团之间的信息能力水平较为相近。第四，具有精准的指标分析与反映能力，可呈现财务风险管理、税务风险内控能力等。如分析指标系统、税务风险分析评估等功能。

二、采用税务集中管控的可行性

首先，在理念层面上企业集团税务风险内控机制需结合财务集中管理模式。税务风险的形成不是单一片面的突发性，而是基于多种因素及风险隐患的波及集中形成。财务集中管理与税务风险内控融合简称“税务集中管控”，在理念层面上税务风险集中管控具有统筹调度、集中管理的战略功能，并将税务风险识别与警觉提升到企业战略、企业文化等层面，最大程度提升税务风险管控意识。其次，在制度层面需要体现财务集中管理理念的实效性与规范性，企业集团要结合自身特点与经济活动需求，采用调查研究、案例分析的方式对税务风险的制度进行完善。在税务风险内控中需根据风险现状与应对方向，对岗位职责与管理权限等进行重新规划，体现制度的规范性与适用性。最后，在技术层面上需采用系统+体系的方式，即财务集中管理系统、税务风险管控集中体系。主要以数据驱动、网络驱动、经济驱动为主，利用互联网+、会计电算化、大数据技术、云计算、云共享等。建议采用ERP 系统，提升企业集团各个业务流程及项目经营的管理控制，并根据实际条件与需求对ERP系统进行升级更新，创新该系统功能以便更好地开展税务风险内控工作、机制建设等。如企业集团在财务管理系统中植入税务管控模块，针对税务风险控制的要求与内容，对供应链模块进行整合，包括管理模块、客户关系模块等。

三、企业集团税务风险内控机制面临主要挑战

（一）缺乏对税务管控的重视程度

企业集团税务风险内控机制不是单一片面的简单流程，而是更为科学合理的系统布局，税务管控是基于企业税务管理，以税务风险控制为方向目标的全过程管理控制模式。

经调查后发现（图1 所示），企业集团缺乏税务管控重视程度，在战略布局与深化管理建设中对税务概念、税务特点等掌握不够，过度关注企业经济增益，而忽略了企业经营成本的影响，大战略意图的偏差导致后期诸多问题发生。其次，财务集中管理植入税务风险管控的力度不强，企业集团管理者在工作开展中存在形式化行为，财务集中管理只在概念层面体现，而不是全面深入地融合到税务风险管控当中。企业集团总部的设计决策执行力度不够、中层管理效能发挥不强，导致税务风险管控的集中模式推行受阻，不利于日后的企业集团税务风险管控机制建设。

图1 企业集团总部税务风险战略部署工作调查占比（%）

（二）税务风险防控体系相对不足

税务风险内控机制建设中对环境、条件的要求较高，税务风险防控体系的重要性在于从管理、环境、资源及制度等层面全面支持税务风险控制系统，使其真正发挥功能。但经调查后发现（如图2），企业集团在税务风险防控方面依然以传统模式为主，缺乏财务集中管理概念与集中税务风险防控体系概念。

图2 企业集团税务风险防控体系现状调查占比（%）

首先，内控环境不利于对税务风险的发现、风险与判断，如制度上缺乏完善统一的税务风险防控内容，岗位职责与权限管理过于混乱，岗位叠加与权限不明等问题较为严重，制度上缺乏定岗定责。其次，风险防控体系中各环节、各流程关联性不强，如发生税务风险不能及时起到协同治理、积极应对等效应。最后，在税务风险防控体系建设上缺乏较为专业的内控岗位、税务风险分析岗位等。

（三）技术驱动植入风险内控不够

在财务集中管理环境下开展企业集团税务风险内控机制建设需从多个层面入手，其中技术保障与驱动尤为关键。财务风险集中管理中强化各种业务及架构的融合性，植入到税务风险内控机制建设中更需给予体现。但调查发现依然存在诸多问题。

如图3 所示，首先，数据驱动的嵌入性不够，财务集中管理概念中强化税务风险数据的及时发现、预先判断与全面治理，数据是反映风险等级与发生可能的重要参考依据，其精准性、时效性与客观性十分关键。一旦数据驱动缺乏则会导致无法获得税务风险数据，不符合财务集中管理要求，将导致后期诸多问题的发生。其次，集约式的财务管理系统匮乏，针对税务风险管控信息化系统建设的趋势性，缺乏互联技术、物联技术与数据库技术，无法实现税务风险防控效应与经济数据监测，易导致诸多不良后果。

图3 企业集团税务风险内控技术支持层面调查占比（%）

（四）税务管理人员专业水平偏低

税务管理人员是推动企业集团税务风险内控机制建设、功能发挥的重要核心，人的作用与能力是一切管理模式与制度建设的基础。调查后发现，企业集团税务管理人员专业水平依然有待提升。部分税务工作人员为非专业出身，对财务集中管理、税务信息化管控等方法、策略、设计、操作等了解不够，在案例分析与集中讨论中也较为匮乏。因此，需对税务管理人员专业水平进行提升。

四、基于财务集中管理优化企业集团税务风险内控机制策略

（一）提升税务集中管控的战略布局与重视程度

针对企业集团税务风险内控机制完善及构建中需从战略层面入手，以战略指导、战略规划及企业文化为主，将税务集中管控模式与财务集中管理概念进行融合，形成具有信息性、建设性及创新性的财务风险内控机制。其次，强化企业集团的战略指导，企业集团的决策者需制定相关的推行政策，将具体事宜与工作范畴进行逐一下发。中层管理者需对上级政策等进行认真执行，以监督、管理与执行为三重标准，落实关于企业集团税务风险内控集中管理的各项事宜、工作等，采用统一的战略指导及部署，强化税务风险内控环境与经济活动的规范性、规律性。

（二）加强集团税务风险防控机制建设推动实施

集团税务风险防控机制建设推动是基于企业环境、发展条件与制度完善，结合现有制度对税务风险防控机制等进行完善、建设。首先，体现制度内容的实效性，对税务管理、税务管控等相关内容进行优化、标准化。税务风险防控机制建设需采用动态与静态相融合的方式。动态税务风险管控是指以构建信息化的税务风险分析、判断及评估为主，将数据动态与经济环境进行融合，体现各机构与子单位的税务风险管控关联。其次，在企业集团税务风险防控方面需侧重制度的联动机制，税务风险不是单一部门的工作范畴，针对风险发生的可能与及时预判，风险防控机制中要强调集团统一管理、业财融合及多部门应对联动，进而体现其实效性与功能性。

（三）植入知识与技术驱动构建信息化风险体系

第一，在战略上树立数据驱动概念与布局，将“数据”的时效性与作用性进行明确，税务风险管控中侧重对各财务数据、会计信息的搜集整理、分析统计，构建大数据应用体系与数据库系统。在具体工作开展中要以硬件、软件的全新架构为主，开展数据植入与关联应用。

第二，在税务风险管控模式优化中需以客观精准的数据判断为主，企业集团经济活动资金在投入后会出现较大起伏，针对该问题，通过数据驱动模式与概念植入，为税务风险管控提供客观的精准依据与流程管控，根据生产加工与业务经营中的财务数据变化，掌握经费动态、消耗情况，对后期工作开展具有积极促进作用。

第三，需对知识经济驱动概念进行掌握了解。知识经济驱动是指以知识思维、专业技术为主，通过多元化的财务管理理论及方法提升内控的创新性、实效性，对优化内控活动具有积极促进作用。因此，企业集团需将知识经济驱动的重要意义给予明确，构建知识经济创新体系，完善税务风险管控中的知识创新性、带动性、促进性。

（四）提高税务管理人员的专业素养与创新能力

第一，从专业水平与专业素质层面入手，提高税务风险管控人员的理论基础与知识应用，并设计实践活动与岗位考核，通过实践活动可掌握税务风险管控人员的风险预测、判断、应对及掌控能力。完善实践基地与培训体系建设，实践基地可通过模拟风险的方式锻炼管理人员的灵活能力。培训体系建设可提升人员培训质量、效果等。

第二，将工匠精神植入到税务风险管控队伍建设当中。可通过案例讲解与宣传的方式，对责任态度与工作情绪等问题进行讲解，侧重对工作人员的工作思想、岗位意识及职业素养等进行提升，并宣传风险意识、管理思维等，塑造工作人员的精工态度、工匠精神与管理意识。

五、未来展望

在未来发展中财务集中管理模式将得以全面的体现应用，并形成智慧税务风险管控模式，在制度、技术、人力等层面均会体现其优势。财务集中管理的概念植入将税务风险管理工作立体化、多元化。企业战略发展中规模壮大与业务增多是其必然趋势，针对企业战略发展的本质，将其经济活动进行全面的优化集中，便于提升财务管理质量及经济活动效率。从狭义层面解读，财务集中管理是指对企业内部经济指标、会计信息及财务数据集中管控与调度的一系列经济活动，是体现公司集团能力与风险应对的一次验证。

结论

综上所述，通过对财务集中管理视阈下企业集团税务风险的内控机制进行分析研究，将税务风险内控机制中财务集中管理的特点进行论述，主要包括提升税务集中管控的战略布局与重视程度、加强集团税务风险防控机制建设推动实施、植入知识与技术驱动构建信息化风险体系、提高税务管理人员的专业素养与创新能等。结合企业集团税务风险管理模式，将税务风险管理的时效性、策略性给予阐明，为企业集团风险管理质量提升奠定基础。