烟草企业预算管理精益化对策探讨

2023-09-28王圣斐上海烟草集团有限责任公司

财会学习 2023年8期

王圣斐上海烟草集团有限责任公司

引言

新时代新的经济环境下，烟草企业需要调整自身的经营方式与管理思维，从内外部多方面入手，逐步构建科学全面的管理机制，更好地开展管理工作。烟草企业在实施内部管控的过程中，应重点关注预算管理，将成本费用管理控制当作基础目标实施下去，循序渐进地开展资源的优化配置工作，通过精益化的管理方式，提升企业的经济效益。企业在持续推进精益化管理的过程中，管理人员应重点思考如果更有效地规范现有的财务管理活动，如何帮助企业创造更大的价值。基于此，烟草企业管理人员应积极推行精益化预算管理，实现企业现有资源的最优化使用，全面提升烟草企业的管理质量。

一、烟草企业预算管理精益化概述

（一）概念分析

管理人员在遵循价值理念的基础上充分运用预算管理精益化工作思维开展管理工作，从而实现精益管理。企业内部在实施精益化管理的过程中，可以将企业文化引入整个工作中，推进内部精益化管理的全面开展，从多个方面入手提升企业的经济效益。预算管理精益化模式作为一种高效的管理方式，可以帮助企业降低经营压力，合理控制企业投入成本，缓解企业内部资源消耗严重的问题，真正利用好企业现有资源，并最终获得预期的经济收益。企业管理层可将这一管理思想充分落实到企业投资、经营以及管理的各项活动之中，从而完成全方位财务管理思维。这一方法在企业的全面应用既可以优化原有的管理模式，还可以满足当代社会的经济发展需求。企业预算管理精益化工作的全面实施可以提升现有资源的优化配置水平，充分释放企业各项资源的使用效力，确保不同的业务流程都可以最大化地发挥价值，将企业的成本控制在一定的范围内，全面提升企业价值。

（二）重要性分析

1.有助于提升内部的成本管控效果

随着时代的发展，烟草企业已经步入了高质量发展阶段，为了能够谋求更大的发展，企业必须舍弃陈旧的管理方法以便更好地适应环境发展需求。对于烟草企业自身而言，若想实现高质量发展，就不得不在成本费用的控制、企业管理模式等方面下功夫，即通过抑制成本费用提升企业内部的管理水平与核心竞争力。如果企业管理层没能进行深入挖掘，直至问题发生才去寻找控制方法，就会产生更多的问题，因此管理人员应从全面预算阶段进行控制，针对企业内部较高的固定成本，应全面落实投资计划，严格控制好新增资产项目；如果费用率过高，就应控制好费用明细项目管理；如果资金收益率较低，管理人员就应对倾向资金实施精益化统筹。由此可见，企业管理人员借助精益化预算管理可以对内部流程进行全面优化，严格把控浪费行为，实现内部资源配置的科学化，从而实现良好的管理效果。

2.有助于内部战略目标的完整统一

烟草企业财务部门肩负着重要的使命，除了要完成基础的财务工作履行好监督职能之外，还要落实服务职能，确保企业内部各部门都可以进行有效沟通，团结互助。最终高质量完成各自的岗位工作，提升工作水平。有效控制成本是精益化预算管理的重心所在，通过这一手段，管理人员可以全面优化工作质量，提升管理效果。对于烟草企业而言，为了实现预期的管理目标，则需要积极落实业财融合。财务部门除了要做好本职工作以外，还应尽可能地多去了解与业务相关的各项工作，确保预算编制工作能够与企业的实际业务需求相吻合。与此同时，业务部门也应定期参与到预算编制过程中去，尽可能多地掌握财务工作要求并进一步明晰价值管理要求，深入落实预算全面化管控。举例来说，对于烟草企业而言，文明吸烟环境建设费的意义重大，执行的过程既是全面落实国家政策法规的要求，也是创造优质公共卫生环境的具体路径，因此应大力倡导；企业内部各种易耗资源的使用情况以及如何进行调整、优化等，也应进行全面完善。财务人员在对现有业务流程进行全面梳理分析的过程中，可与业务人员共同分析研判，通过科学的分析修正、调整业务活动，强化预算管理的服务与指导作用，提升预算工作的管理效力，为烟草企业的长足发展奠定夯实的基础，并提供科学的参考依据。

3.有助于管理层管控效果的提升

会计信息囊括的内容较多，既可以涵盖企业往常发生的财务信息，也可以及时收集工作人员管理工作所需的定向信息，并针对现有的数据信息内容找到自身未来发展所需的信息支撑，实现重要决策的数据汇总支持。工作人员实施会计工作的过程中，可以通过相关信息反馈出一段时期内的经济活动，在判断分析的过程中以便更好地开展经济活动，并对未来的经济发展方向进行科学化的管理控制。精益化预算管理可以融入企业业务流程的各个环节，通过与业务人员的共同协作研究制定合理的采购制度，确保项目费用可以在科学可行的状态下加以实施，进一步强化了投入产出的效率分析，有效控制了支出成本，减少了非必要成本费用的支出，有利于企业内部现有资源的精准把控，有利于企业内部决策质量的全面提升，通过这一方式，企业管理层可以得到更多的有效信息，一旦管理层获得了一定量的精准信息，就可以更好地把握管理方向，强化自身的市场控制能力。

二、烟草企业预算管理精益化所存在的问题

（一）内部考核机制有所欠缺

烟草企业预算考核机制的精准性与科学性会对内部预算精益化管理的效果产生直接影响，只有确保考核机制完整、科学，才能充分提升预算执行的实际效果。当前，在对烟草企业的工作现状进行分析的过程中可以发现，部分企业对基层部门以及岗位人员设立的指标建设工作不完整，有些只是针对财务人员进行了考核，无法确保全体工作人员都能够参与其中，无法充分发挥应有的管理效力。与此同时，相关人员在设定考核指标的过程中，考核内容较为单一，容易出现实际情况与预算执行不相符的情况，财务人员未能对执行情况展开后续的比对与评估，从而在很大程度上影响了预算执行的实际效果，不利于烟草企业的健康发展。

（二）预算分析的科学性不足

企业在实施预算精益化管理的过程中，应对预算分析的作用予以重点关注，以便促进管理效果的进一步提升。烟草企业工作人员结合预算分析工作的有效实施，可以减少重大问题出现的可能性，有利于预算执行效果的显著提升。现阶段，部分烟草企业在开展全面预算的过程中，完整度不高，全面预算的规划方向不明确，不利于该项工作的进一步推进。针对企业内部费用超标等情况，管理人员没能做出针对性的科学分析，转而将工作重心放置在了后期的调整阶段。企业内部部分预算分析工作只能从财务部门出发进行分析，数据分析的深度有所欠缺，加之业务部门人员的参与度较低，业务与财务部门无法实现有效融合，无法对不同环节的工作进行有效控制。

（三）内部过程控制与事后分析能力不足

烟草企业在开展管理工作的过程中，容易受到传统管理模式的影响，部分企业虽然也会结合上级部门的要求开展具体工作，预算报表虽然涵盖了销售收入、采购计划、费用等多项指标，然而花费大量精力与人力完成预算编制之后，对于相关指标后续的完成情况却未能持续跟踪，在执行阶段也存在一定的随意性，一旦出现一些突发情况导致既定目标无法有效完成，也无法采取有效的措施进行修补，后续也未能开展有效的分析工作进一步完善现有机制，只是采取较为被动的方法完成工作，管理控制模式单一，严重影响了烟草企业预算管理工作的真实效果，不利于企业各项工作的有效落地。

（四）人员资金预算管理意识薄弱

现阶段，部分烟草企业工作人员资金预算管理意识不足，之所以出现这样的问题，第一，与人员的综合素质不足有很大的关系。企业内部部分员工对于预算管理的认识较为欠缺，烟草企业有着自身的行业特色，企业内部对于预算管理的了解较少，财务人员的专业性不足对于业务相关流程也知之甚少，不利于相关工作的开展。与此对应的相关业务部门的预算人员肩负着较多的工作任务，业务部门的预算人员也经常进行更换，因此预算管控无法持续性地开展下去，致使预算管理无法得到有效实施。第二，企业内部资金预算的合理性不足。部分烟草企业资金预算缺少独立编制，企业在使用资金的过程中往往只会进行初步预估，未能有针对性地去统计企业内部不同部门的实际需求，未能充分考虑资金管理的使用效益，也未能充分分析资金管理与企业经营活动的关联程度，致使现有资金预算指标形同虚设，无法发挥应有的作用。

三、烟草企业预算管理精益化有效策略

（一）实现费用预算编制的全面控制

烟草企业在开展预算精益化管理的过程中，应落实好费用的预算编制工作，具体可以从以下环节入手加以实施：第一，管理人员认真梳理预算编制的基本原则，对传统的预算编制方式进行调整，结合不同的费用类别进行细化。工作人员在具体实施的过程中，可以运用多种预算编制方式开展工作，重点关注零基预算法、滚动预算法等不同方法的有效融合，提升管控效果。第二，针对烟草企业不同类型的费用支出进行相应的控制，逐步向预算管理精益化的目标靠拢。与此同时，企业相关人员应统一财务开支、会计核算口径，保障定额标准的明确、统一，确保内部编制的科学性、合理性不受损害。第三，工作人员应结合费用的类别落实好预算管理职能的划分，并充分应用于不同的管理职能部门中，并将业务部门的职能作用充分发挥出来，使每名员工都能明晰自身的职责使命，强化不同部门、不同岗位人员的深度沟通协作，进而确保烟草企业内部的经济效益得到显著提升。第四，烟草企业管理人员应结合预算编制的灵活性特点，在充分了解企业现阶段情况的基础上，多掌握市场环境的变化情况，真正探索出一套适合企业未来发展的预算编制方式，使企业自身可以谋求更大的发展，实现阶段性成长。第五，从多个维度入手提升企业内部预算编制人员的工作水平与专业技能，结合员工所需定期展开技能培训，通过与优秀企业的沟通交流强化员工的实践经验，使全体员工都能参与到企业的建设工作中，提升预算管理精益化工作效果，降低企业内部的成本支出，帮助企业实现更大的发展。

（二）深入开展预算执行分析工作

烟草企业开展预算精益化管理的过程中，内部工作人员应不断强化预算执行分析工作。在具体实施阶段，不同部门、不同岗位人员应有明确的责任分工，一旦业务部门在预算执行的过程中产生了不同程度的偏差，企业内部管理人员就应主动寻找问题产生的原因，并及时对相关问题予以修正。企业若想从根源处提升预算执行的分析效果，就应当充分发挥财务预算部门的管理价值，引导该部门履行好自身的工作职责，针对财务人员的工作进行有效约束，构建一个完整、科学的评估体系，不断强化预算分析的执行效力，确保烟草企业朝着健康、稳健的发展方向不断前行。

（三）实现预算管理与信息化建设的有效结合

烟草企业实施预算管理与成本费用控制的同时，也应着重开展信息化建设，将企业内部的信息化建设当作日常管理的重要组成要素，更好地推动各项管理工作的有序开展。预算管理人员应不断提升自身的工作能力，培养自身的责任意识，在开展日常工作的同时，主动对预算数据进行核实，强化管理效果。企业内部应逐步完善现有的信息化系统，通过积极探索、全面完善，构建统一、科学的核算平台，针对重点预算数据进行集中分析与统一核算，从根源处杜绝人为不足产生的各种失误。与此同时，管理人员在开展成本费用控制与预算管理的同时，会接触大量的数据信息。工作人员在对数据信息进行处理分析的过程中，应充分借助现代技术优势，运用信息化手段完成成本费用信息与预算信息的有效融合。工作人员应不断提升数据信息的精准性与真实性，为企业各项工作的顺畅实施提供相应的依据。

（四）强化预算考核管理效果

预算考核工作在烟草企业内部的有效实施有利于改善原有管理环境，提升管理效力，工作人员可以对各预算主体执行的最终结果进行相应的评价与分析，更好地挖掘管理工作中的不足，提升企业的综合实力。工作人员应确保预算考核的精准性与科学性不出现偏离，以此构建一个健全完整的预算考核机制。烟草企业在开展具体工作的过程中，应有针对性地展开编制，并结合现有的预算精益化管理考核方式，明晰预算定额的重点内容。与此同时，企业内部应结合实际情况构建相关的预算管理问责制度，对于工作过程中盲目调整预算的部门以及相关人员追究相应的责任，并在开展预算考核工作的同时将考核工作内容与员工个人收益相联系，充分调动员工的工作主动性与预算控制认识，提升企业的综合管理实力与管理效能。