企业业财融合实践探索

2023-09-27朱琳琳中国移动通信集团重庆有限公司

财会学习 2023年10期

朱琳琳中国移动通信集团重庆有限公司

引言

在传统财务管理模式下，财务通过对已经发生的业务进行记录、分析、展示，是一种“事后管理”，由于未能及时参与到业务中，存在处理时间滞后、与业务流程脱节等问题，进而造成财务信息片面、失真，难以满足使用者的决策需求，也无法及时发现业务流程中的风险。

随着社会进入信息与数据时代，企业的商业模式不断更新升级，大量的商业活动通过网络开展，监管要求越来越高，伴随而来的是以往不曾面临的风险。财务管理如果还是定位于事后记录、核算，势必不能适应当前社会经济环境的要求，企业将难以在激烈的市场竞争、监管要求下长期健康发展，财务转型势在必行。

在这样的背景下，业财融合的概念应运而生。顾名思义，业财融合是指业务与财务相互融合，是近年来企业财务转型、提升财务管理水平的主要方向，也是财务从传统的“记账财务”向新时代“战略财务”推进的重要路径。

一、业财融合的重要性

（一）有利于提高经济效益

在考核导向、业务惯性思维的影响下，业务部门更加注重自身业绩目标达成，可能忽视企业的整体、长远利益。如销售部门只关注销售收入、用户规模、市场份额，可能会为了完成业绩而无限度使用成本、忽视用户信用造成企业经济利益受损。采购部门为了提高采购效率，可能会缩小备选供应商范围，造成采购成本提高。有效开展业财融合，业务部门在财务的参与和监督下开展业务活动，能在一定程度上避免上述行为。此外，财务人员运用其专业知识提供管理工具，进行业务活动效益的评价，这使得业务部门必须权衡部门内部利益与企业总体利益，从而提升企业经济效益。

（二）有利于企业风险防控

企业的经营活动伴随着各类风险。市场部门为了获取客户、抢占市场，可能会采取虚假宣传、虚构交易等不正当的手段，给企业带来法律风险。生产部门为了提高生产率，可能会过度使用设备造成安全事故，忽视产品质量造成客户投诉等问题。通过开展业财融合，财务人员深入业务一线，运用风险管理的思维对业务环节进行监督、控制，从而提升企业风险防控水平。

（三）有利于企业效率提升

在传统财务管理模式下，如果财务在事后发现业务存在风险，或者造成损失，可能会要求业务部门改变相应业务，修改、补充已经完成的流程、合同等，这将严重影响经营效率。业财融合要求财务人员深入业务一线，将管理触角伸向业务发展前端，参与业务部门的流程设计、业务活动的审批。这有利于财务人员及早发现业务活动过程中存在的问题，提出处理建议，及时调整业务模式、修改补充相关资料等，避免事后补救，极大提高了企业的生产经营效率。

二、业财融合的主要方向

理论上，业财融合应体现在企业生产经营活动的所有环节，但从效益性来看，应结合企业的经营范围与经营特点选取重要环节开展。

（一）采购方面

在采购方面，业财融合的重点可以放在降低采购价格、提高供应效率上。

财务运用税务知识可以为采购比较提供理论基础。大部分企业仅考虑增值税的影响，在价格评审时选择不含税价格作为比较基础。实际上，还应考虑增值税附加税的影响，尤其是对采购规模大的企业，这部分影响不容忽视。考虑附加税之后，某供应商评审价格=该供应商不含税报价*（1-该供应商增值税率*附加税税率）。

运用财务管理中的采购供应模型，可以提升采购供应效率，避免过多供应占用库房或者过少供应影响生产效率。

（二）库存方面

财务运用财务管理中关于存货周转相关理论，结合企业的实际情况，建立相应的管理模型与工具，提升库存管理效率。

以A 公司为例，其销售与库存管理有两种模式。针对线下销售采用自购模式，提前采购商品，存放于库房，再领用给销售机构，领用时仅进行库存调拨。完成销售后进行库存系统出库，确认商品销售成本。针对线上销售采用铺货模式，客户在网上下单后，销售系统对接至供应系统，由供应商直接发货给客户，客户收货后订单完结。最后根据系统实际订单量与供应商进行结算，在确认库存商品的当月完成存货出库与销售成本入账。

近几年出现了库存商品逐年增加，且商品采购增幅远高于销售收入增幅的情况。财务部门据此开展库存管理的分析。由于铺货模式期末不会产生库存，故仅使用自购销售模式下的销售收入与平均库存金额对存货周转率进行计算通报。此外，通过流程穿越分析申领商品与销售商品的情况，发现各销售机构倾向于超额申领新款商品，且新款商品到货后就不再销售旧款商品，时间一长就导致旧款商品滞销。采购管理也存在问题，销售主管部门在提交采购需求时未进行每款商品预期销量的预估，仅简单汇总下属销售机构上报的需求量；采购部门也未核查存量商品的情况，这就导致每次都超额采购。鉴于此，该公司后期将销售机构存货周转率作为考核项目，并设置库存量上限，对超过上限的销售机构限制其新商品的领用，再将铺货模式的运用范围从线上销售逐步扩展到线下销售。一段时间以后，该公司上述情况得到明显改善。

（三）生产方面

在生产方面，业财融合的重点在降低生产成本、提升生产效率，可采用的方案有：

1.深度开展成本分析，发现生产成本核算模式是否合理，推出更准确地核算模式。如采用作业成本法，将生产活动进一步分解成作业，将生产活动消耗的资源分摊到作业上，更加准确地核算商品的生产成本。在此基础上，将优化后生产成本数据运用于产品定价、效益分析、生产规划等，促进企业整体经济效益提升。

2.对生产流程的各环节进行梳理，对效率低下、存在风险的环节进行优化。如针对电费增长迅猛的情况开展分析，采取电价谈判降价、提高专票获取率、闲时断电、老旧设备更换等方式控制电费。再如，对次品率高的情况开展分析，通过强化加大原材料验收、次品率考核、设备检修等进行优化改善。

（四）销售方面

在销售方面，业财融合的重点在于销售成本管理、应收账款管理、税务筹划等方面。

1.销售成本管理中，财务部门可以开展销售成本的结构、效益分析，提出降本增效的思路。如企业存在多个产品、多个市场的，可开展分产品、分市场的核算体系，运用相关数据开展产品运营效益、市场运营效益的分析，为销售成本资源的投放、后期产品/市场的发展方向提供决策依据。此外，对于项目性的成本，还可与业务部门配合制定项目收益评估模型，通过预测收款/付款时间、折现率等数据计算项目预期收益率，结合企业的利润目标，只有超过特定收益率的项目才予以审批。在项目执行完成后，开展项目效益后评估，对实际效益低于预测收益的进行分析，根据情况采取相应的措施，优化相关流程。

2.应收账款管理中，财务部门可采取事前、事中、事后管理措施提高应收账款周转率，降低坏账风险。事前管理，业务与财务部门共同建立客户授信制度、开展信用资质审核、合同收款条款审核等手段提前控制坏账风险。事中管理，可建立风险跟踪、预警机制，同时通过业绩考核促进业务部门及时对账，及时催款。事后管理，通过与业务部门、法律部门相配合，对可能无法收回款项的及时通过仲裁、诉讼方式进行催收，再根据后续情况进行相应处理。

3.税务筹划方面，财务通过对业务模式的了解，评估其适用的税务政策，将税务影响作为一项因素纳入业务模式、项目的评估，可避免税务损失，提升企业经济效益，同时规避相应风险。

三、业财融合对企业的要求

（一）提升财务人员素质、重视财务人才培养

要全面实现业财融合，财务人员必须具备懂业务、懂核算、懂税务、懂风险、有全局思维、沟通能力强、责任心强等素质。

懂业务，是指财务人员对企业现有的产品/业务有所了解，还需具备业务思维，要主动了解业务本身的商业逻辑及各环节对财务的影响。

懂核算，是指了解企业所有重要业务的全流程核算。收入侧，某业务通过什么收入科目入账，准则有什么要求，企业内部有什么要求，是否涉及特殊的会计处理，收入确认节点为何时；涉及设备的，是出租还是销售，是否涉及融资租赁；客户提出的付款方式是否符合公司规定，是否会产生大额或长期应收账款。成本侧，此业务涉及什么成本，是否涉及租赁，是否适用租赁准则，付款条款是否符合公司规定。成本收入确认入账进度是否一致，成本收入拉通看项目收益如何，是否达到公司要求的利润率。

懂税务，是指了解企业所有重要业务的税务政策、企业的纳税情况、结构等。对于新的业务，则需考虑如下方面：首先，一项业务在收入侧涉及什么税种，属于什么税目、适用哪种税率，是否有相关优惠政策，对客户能开具什么类型的发票，客户是否能接受此类发票。其次，在成本侧涉及收取什么类型的发票；更进一步，收入和成本侧的纳税政策、税率是否一致，不一致的，对项目收益的影响有多少，收入确认与纳税义务发生时间是否一致，项目执行中是否存在税务风险。

懂风险，是指具有风险管理思维。如项目收益预估的计算是否准确，是否存在故意做高预期收益的情况。项目是否按规定立项，审批层级是否符合要求。项目周期多长，期间如何监控。客户资质如何，是否存在资金无法回收的风险，是否收取/缴纳保证金。采购供应商选择是否符合规定，采购的产品/服务是否在权限范围内。

有全局思维，是指考虑问题除了常规性、本职工作范围内的因素外，还需考虑其他如法律、信息系统、公司内部管理等方面的情况。这些问题不需要财务人员来回答与解决，只需要提醒业务部门考虑到这些方面，以免因业务部门考虑不周带来后续无法执行、低效执行甚至带来较大风险的情况。

沟通能力强、责任心强，是对财务人员综合素质的更高要求。由于业财融合本身就要求财务人员参与业务，在工作中无可避免地需要与其他部门的人员沟通合作，较强的沟通能力能促进财务人员与业务人员的相互学习、磨合，进而有助于业务人员理解财务的各种要求，避免因理解偏差导致工作推进缓慢甚至产生冲突。一方面，较强的责任心有助于全局思维的发挥，确保在工作中全盘考虑，避免短视行为；另一方面，在遇到困难时，较强的责任心能形成解决问题的动力，有助于企业高效运行。

对企业来说，最宝贵的资源是人才，一旦发现具有上述几项素质的人才，需要引起重视，建立相应的培养、激励机制，形成上升通道，留住人才。

（二）完善内部信息系统，提升业财融合效率

1.信息系统搭建需实现的基本功能

记录经营活动，实现数据流与业务流同步，确保数据准确。企业的经营活动伴随着一系列的业务流，这些业务流全面反映在信息系统中，便产生了数据流，高效的信息系统能够根据业务流产生的数据，按规则自动进行财务核算、流程推进，从而减少人工参与，达到提高效率、降低差错的结果。

固化审批流程，提高运营效率。企业各项业务流程均需要一定的审批，信息系统需实现线上审批。企业需要做的就是明确需要纳入系统审批的流程，所需数据、审批要点，以及审批环节，系统自动实现相应功能。

实现数据统计与告警功能。信息系统记录了企业经营活动，产生了数据，系统需要根据需要实现数据的统计导出。此外，针对某些业务，因风险控制的需要，还需要进行异常告警以确保及时发现并处理问题，这时候就需要系统根据规则实现警告。

2.信息系统搭建需遵循的原则

信息系统搭建过程需要坚持业财融合。信息系统搭建从最初的功能确定，到搭建过程的调整，再到完成后的测试均需要业务部门、财务部门以及其他相关部门共同参与，避免系统搭建不符合企业的需要。

尽量减少手工数据录入。搭建信息系统的目的一方面是提升效率，另一方面是提升准确性，而手工录入在这两方面均不能得到保障，这就需要尽量减少手工数据录入。实在需要手工录入的，需要通过职位分离的原则，将数据提供人员与审核人员相分离，录入人员与数据提供人员、数据审核人员分离，尽量提高数据源的可靠性。通过将录入结果导出再次确认，避免录入过程的差错。