科研项目的财务风险分析及费用控制

李明晓 北京构力科技有限公司

引言

科研项目具有持续时间长、投入资金多、收益周期久、财务风险高等突出特点，科研项目来源较多，比如，国家各级政府成立基金支撑的纵向科研项目、企事业单位的科研课题、高等院校的科研项目等。科研项目在具体研究、实施过程中，必须做好财务管理工作，规避潜在的财务风险，有针对性地开展风控管理，加强费用控制，这是确保科研项目落地后能够带来丰厚效益的关键所在。尽管目前针对科研项目的财务风控管理已经形成了较为完善的管理体系，科研项目费用控制能力也不断加强，但不可否认，当前科研项目财务风控管理与费用控制效果仍有较大提升空间。

一、科研项目的财务风险成因分析

（一）科研项目财务风险防控意识有待提升

科研项目财务风险是客观存在的内容，主要涉及设备费、材料费、知识产权事务费等费用超支，未经批准擅自增加预算，擅自划拨资金，预算执行率偏低，预算执行进度与科研项目进度严重脱节等问题。目前尚无完全消除财务风险的措施，在财务风险防控方面，采取的有效措施大多为“事前预防、精准识别、有效应对”，这就需要科研人员、业务人员、财务管理人员、运营审核及合规管理人员等主要参与人员具备较强的风控意识。

但从当前科研项目财务风险管理的实际情况来看，不仅财务部门管理人员的科研项目风险控制意识比较弱，其他部门机构的人员也缺少相应的科研项目财务风险防控意识，比如，科研项目人员、业务部门人员、运营审核及合规管理人员、人力资源管理人员、法务部门人员、内部审计人员、质量监管人员等。此外，当前科研项目财务风险管理责任落实的“三道防线”不够牢固也是比较集中的问题，这就需要着重提高各个职能部门人员的科研项目财务风控意识与能力[1]。

（二）科研项目财务风险防控体系有待完善

主管单位必须针对科研项目财务管理实际需求，构建完善的财务风险预防控制管理体系，加强风险过程管理，降低项目风险。但由于很多主体单位对于科研项目财务风险缺少足够高的重视度，并未构建健全、完善的财务风险预防和控制体系，不仅容易引起不必要的财务风险问题，更有可能降低科研项目经费的最终收益。

在科研项目具体实施过程中，企业单位的科研项目参与人员，为了躲避科研项目审计，会采取“经费外挂”的方式，甚至会将科研经费转移到对私账户中，这样不仅严重侵害公司利益，还造成科研经费浪费及国有资产流失。[2]。同时由于财务风险防控系统的缺失，非法套取科研项目财务资金的现象也比较集中，主要体现在：虚列劳务支出、虚构合同、虚开发票等手段套取科研资金方面，最终导致科研项目资金被套用、挪用、擅自转拨，甚至将科研项目经费转移到预算的关联方，造成了虚假合作的假象。此外，企业单位还存在财务管理内部审计不细致、不到位、不及时等情况，即便针对科研项目开展内审工作时，也普遍存在“走形式”“走过场”等情况，内部审计工作大多集中在表面，严重弱化了内部审计工作的质量和效果。

（三）科研项目财务风险防控内容有待补充

企业单位的科研项目需要投入的财务资金总量比较大，通常会涉及多个方面，从科研项目财务风险管理的实际情况出发，能否做好科研项目财务风险防控，很大程度上取决于财务风险防控内容是否足够全面，是否覆盖到各个领域。但从当前科研项目财务风险防控的实际内容来看，普遍存在防控内容单一、不够具体、不够细致等情况。此外，针对科研项目经费预算资金使用“高发财务风险”常见问题，也存在风险防控管理不细致、不到位现象，科研项目财务风险防控内容缺失，这样便极易造成不必要的科研项目财务风险[3]。比如，当前科研项目财务风险涉及债务性筹资风险、人为管理风险、对外投资管理风险、支付与核算管理风险等多个方面，就目前企业单位科研项目的财务风险管理实际情况来看，普遍存在财务风险防控措施不够完善、不够科学等问题。

二、科研项目的财务风险管理意义

从新时期的科研项目财务风险管理及费用控制的出发点来看，做好相应的财务风险防控以及费用控制等各项工作，能够帮助企业单位更好地规避潜在的科研项目财务风险，确保科研项目顺利落地实施，最终获得足够丰厚的经济效益。全面加强科研项目的财务风险管理与费用控制能力，可以避免科研经费的不合理使用，比如，被挪用、被套用等，从而确保每笔经费都能落到实处，在控制科研项目成本的同时，将科研项目经费的经济效益控制在最高水平。

做好科研项目财务风险管理工作，是增强企业单位科研项目财务管理能力以及费用控制效果的关键措施，这对于提高企业单位的经济效益有着重要作用。目前，如何高效、合理、安全地运用科研项目经费，已经成为企业单位财务管理的重点内容。在科研项目经费审计、监管等管理措施的积极影响下，可以提高财务管理和费用控制综合能力，提升科研项目经费管理的规范性与合理性水平，最大限度降低企业单位科研项目经费不良流失率，确保科研项目经费的使用效益处于最高水平，突出科研项目经费的经济性、效果性[4]。

三、科研项目的财务风险管理及费用控制策略

（一）建构完善的风险控制组织架构，优化科研项目财务风控体系

为了确保企业单位科研项目财务风险降至最低，增强财务管理及费用控制能力，应当在科研项目课题立项阶段，构建科学、合理、完善、高效的管理组织架构。首先，要成立科研项目专项工作组，完善管理体系，明确具体的责任归属与划分。科研项目指挥组由公司主要领导担任，负责科研项目重大事件的决策决议，负责重大财务风险研判。财务管理部门归属于科研项目管理办公室（工作组），科研项目管理办公室需要做好各类材料的审核与管理工作，做好科研项目财务风险流程的制定与执行管理工作。一旦发现存在违规的行为，必须立即采取相应的处理措施，避免引发不必要的财务风险问题。

在对科研项目财务风险防控以及项目费用控制的具体工作中，必须明确各个组别的责任分配，既保证有效的权责分离，又确保组间良好的沟通交流及相互制约。在科研项目财务风控管理以及费用控制中，商务组必须同样肩负起科研项目财务风控管理的重任，在与关联方进行商务洽谈时，应当优先选择资质优良的客户群体，更要具备敏锐的商务嗅觉，抓住不可多得的合作商机。售前技术组则应当做好科研项目的甄选，做好技术建议的整理与分析利用[5]。技术支持组则需要完成科研项目产品成果的验收，对验收结果进行专业性把控管理。

（二）明确课题支出执行统一标准，逐步重塑科研项目实施流程

在进行科研项目财务风险管理工作时，必须明确科研项目中的费用支出目标。根据科研项目的实际情况以及市场外部信息，制定多项支持性文件，通过构建完善的规章制度，严格规范项目支出标准，这样可以避免科研项目出现费用超支情况，还可以提高财务风险及科研项目费用控制的统一性与有效性。为了减低科研项目财务风险发生概率，更好地控制科研项目费用支出，同时为了确保科研项目的课题顺利验收，必须对科研项目的实施流程进行优化和重塑，根据不同支出费用规模的科研项目，采取不同类型的财务风险管理方式方法[6]。

（三）全面增强科研项目人员的风险控制意识与能力

要想切实提高科研项目财务风险防控以及费用支出控制效果，必须确保科研项目各个参与部门岗位人员始终具备较强的风控意识与业务能力，为此，企业单位应当做好科研项目各个参与部门岗位人员的风控意识提升以及关键业务能力增强工作，比如，科研项目人员、业务部门人员、运营审核及合规管理人员、人力资源管理人员、法务部门人员、内部审计人员、质量监管人员等。企业单位需要根据科研项目财务管理工作内容、常见财务风险类型及产生原因、费用支出类目及控制方法等，制定详细、科学的教育培训工作体系，确保每个科研项目的参与人员都具备较强的责任意识与岗位业务能力，更要建立极强的科研项目财务风险预防、识别与控制意识，这样才能确保科研项目顺利规避潜在的财务风险，并且实现对科研项目费用的有效控制。

（四）加强科研项目预算编制情况，突出科研项目经费核算管理

在企业单位进行科研项目财务风险管理及费用控制工作时，应当突出科研项目预算控制的积极作用，只有控制好科研项目整体预算，才能避免科研项目经费出现乱用、错用以及超预算等情况。为此，必须根据科研项目的实际情况，做好预算编制管理，确保每个子项目都形成完整的预算编制内容。在预算编制完成后需要由财务管理部门进行审核，确保预算编制的科学性与合理性。在执行预算过程中，必须做好全程监管，一旦发现预算执行出现问题，就应当立即对其采取相应的应对措施，评估预算是否可以继续执行。如果出现超支情况，需要评估是否可以继续追加预算，确认可以追加预算后，再划拨相应金额的款项。此外，财务管理人员还应当做好科研项目实施全程的日常报销核算工作，避免财务资金及费用出现乱用情况[7]。

（五）注重全过程管理，做好重点领域、关键节点的风险防控

从当前企业单位科研项目财务风险管理以及科研项目费用控制的管理措施实际应用效果来看，能否做好事中各个关键流程节点的财务风险防控，会在很大程度上影响科研项目财务风险防控能效。为了进一步提升财务风险管理以及科研项目的费用支出控制效果，应当关注关键流程节点的相关风险。

第一，供应商入库风险把控环节，企业单位应当制定科学完善的供应商入库标准，既能覆盖目标领域的名单单位，又能确保供应商入库标准符合科研项目的具体实施基本要求以及科研项目费用支出基本特点。业务人员负责收集、核对入库材料，运营部门筛选具备履约能力供应商，这样可以有效降低履约风险，避免企业单位遭遇不必要的科研项目财务风险问题。

第二，为了更好地控制科研项目的费用支出，需要从科研项目常见各项设备、材料、技术等采购环节风险把控入手。针对各类采购，成立专门的采购评审小组，对各个采购事项进行预算编制。在进行科研项目采购时，需要严格按照《采购管理办法》等相关制度要求，进行合理比选或招标等程序，有效降低物料采购成本，避免科研项目开展过程中的贪腐问题。

第三，加强科研项目的合同审核。在对企业单位科研项目财务风险防控体系建设过程中，需要注意做好对科研项目财务合同的审核管理。在合同准备阶段应当从业务实际出发，确定标准合同条款，预测潜在风险，并进行预先分化。另外，要制定完善的合同管理制度，严格按照制度做好合同的审查工作，秉承公平公正的基本原则，确保合同内容的真实性与合理性，同时，合同内容要清晰、明确，各项条款均需要通过法务部门的审定。如果在合同履约过程中发生合同内容变更情况时，必须做好变更内容的确认，签订书面变更协议以保证公司权益。

第四，在科研项目的验收阶段，需要科研项目小组制定内容全面、详细的验收方案，对项目验收实施统一管理，包括成果申报、资料审核、专家评审、出具意见四个阶段，统一验收成果报告的技术标准。成立项目验收专家组，按照交付标准，对成果进行逐项验收。

第五，企业单位的财务部门应当加强费用支出的审核，加强对科研项目经费的管理和使用情况的监管，定期开展检查，对科研资金是否按照预算编制使用进行审核，避免科研项目经费被占用、乱用、违规套取。

结语

做好企业单位科研项目的财务管理及费用控制，是确保科研项目顺利推进实施并最终落地应用的关键所在。在开展科研项目财务风险管理及费用控制工作过程中，必须建立一支有能力、有素质的财务风险管理队伍，确保科研项目财务管理人员具备极强的风险控制与业务能力，还需要突出科研项目财务风险及费用控制的事前、事中与事后环节的管理效果，建构完善的财务风险管理及费用控制组织架构，明确课题支出执行统一标准，逐步重塑科研项目管理流程，抓准各个环节关键流程节点的风险控制要素，加强科研项目预算编制情况，突出科研项目经费核算管理，突出内部审计等内控措施的积极作用，这样才能真正规避科研项目财务风险，增强科研项目费用控制能力，为国家和企业单位节约更多科研项目成本，提高科研项目的经济效益整体水平。