民营企业固定资产管理思考

□文/ 邢江花

（江苏集萃安泰创明先进能源材料研究院有限公司 江苏·常州）

［提要］ 随着企业规模的扩大，固定资产的规模也越来越大，做好固定资产管理成为民营企业成败的一个重要因素。如何在企业战略框架下对固定资产进行合理化的全生命周期管理成为一个亟待解决的问题。本文针对制造类民营企业面临的固定资产管理的突出问题，从战略角度给出改进建议。

制造类民营企业的固定资产一般主要是厂房、各种机器设备及家具器具，因为固定资产的投资是企业生产运营的必需前提条件，且投资金额比较大，使用周期长，资金回笼慢。在民营企业的正常运营过程中，如何做好固定资产的投资、维护运营、折旧和报废等，不仅是关系财务报表的重要信息，也是关系民营企业战略能否顺利达成的重要因素。良好的固定资产管理制度和流程对提高企业运营能力、降低成本、提高财务指标的准确性等都具有重要作用。

一、民营企业战略与固定资产管理的关联性

（一）什么是民营企业战略及战略管理？民营企业战略是指一个民营企业怎样在未来实现其使命和目标的整体性计划。民营企业战略管理是指一个民营企业或组织在一定时期的全局的、长远的发展方向、目标、任务和政策，以及为资源调配做出的决策和管理。企业战略一般包括公司层面的战略、业务层面的战略及职能层面的战略。企业战略也可分为发展型战略、稳定型战略、收缩型战略、并购战略、成本领先战略、差异化战略和集中化战略。从细化角度还可以分为总体战略和部门战略。

（二）固定资产管理对企业战略的影响。固定资产在企业管理中具有举足轻重的地位，固定资产的投资关系着战略的成功与失败，固定资产管理为战略提供可靠的数据支撑。每个企业在新建、扩建及研发时，第一项投资就是规划固定资产的投入，因此固定资产可以说与企业的战略发展方向息息相关。所以在购买设备前，企业都会对资产投资回收期，投资回报率进行测算，如何对固定资产进行管理，对企业未来的发展战略有着重要而深远的意义。总之，战略是指引民营企业前进的方向，而固定资产管理则是其成功路上的基石。

二、固定资产管理过程中存在的突出问题

（一）固定资产采购流程比较随意，没有建立健全固定资产内控管理制度，与企业总体战略割裂。很多企业对固定资产的采购是由需求部门提出或者高层开会讨论决定。参考财务指标是IRR 或者NPV，仅限于财务指标，很少关注企业总体战略，缺乏总体的系统的调查研究和分析。因为企业的固定资产投资一般金额比较大，回收周期比较长，会显著影响企业的现金流和日常运营。如果不考虑企业总体战略，贸然投资，可能不会助力企业战略的实现，反而成为企业的沉重负担。如2018 年时，很多企业看到光伏火爆，就都盲目上光伏设备生产线，不考虑实际投入产出比，而固定资产的特性是投资金额大，但资金回收周期长，如果企业的战略方向出了问题，极有可能使企业因资金周转不灵，面临倒闭的风险。

没有健全的固定资产内控管理制度，无法了解企业资产的配置是否合理，使用效益是怎样的，人为治理思想较为严重，时常发生未经授权或超过授权审批情况的发生，发现所购设备与企业的总体发展战略不符，最终导致固定资产闲置，造成资源严重的浪费。

（二）固定资产运营维护碎片化，缺乏体系和运营战略分离。固定资产购置完成后，日常的管理和维护也是一个值得系统化管理和重视的关键点。很多企业没有专门的固定资产管理部门。（1）没有管理部门，使用部门与维护保养部门由其各自负责，存在沟通问题。例如，固定资产的日常运营交由使用部门负责，维护和保养交由维修部门负责，二者与直接的考核指标并非完全一致，造成固定资产的管理存在多头管理和扯皮现象。（2）财务部门监管不到位，仅仅是定期进行数量的盘点，无法监控固定资产的真实使用状态，更谈不上和运营战略的紧密结合。例如，生产设备的使用部门仅是使用者，而维修部门仅负责维护保养，没有主要部门对固定资产的问题负全责，造成日常管理问题频发。（3）职责划分不清，造成管理混乱，互相推诿。由于管理职责分不清，部分设备丢失后，无人监察，处于两不管的监管地带，即使发现损坏问题，也会由于各部门之间互相推诿责任，最终造成了固定资产的严重损坏及丢失。现实中经常存在设备已经完全报废不能使用，但是财务账上依然计提折旧的情况，其使用部门也不上报，而是重新申请再购买新的设备。审批时不问为什么，不对原来资产损坏进行追查，使企业在固定资产方面的投入增大。（4）固定资产合同管理混乱，缺少归口部门统一管理，造成固定资产还在质保期内，由于合同丢失，不知道质保期，而另外寻找维修公司进行设备维修，造成了不必要的成本。

（三）固定资产的折旧、报废、闲置和财务战略分离。固定资产因其价值比较高，故从一开始就要依据公司的财务战略设定好其折旧和报废的框架。现金流和资产负债率等财务指标是公司管理层决策的重要依据，如果没有系统的闭环控制，将对公司决策造成重大负面影响。但目前很多企业存在的突出问题是固定资产折旧不考虑生产使用部门的实际使用情况，也没有对固定资产的报废和闲置等情况进行监控，造成报废缺乏计划性，缺乏全流程控制。由于各个部门之间沟通的脱节，部分固定资产闲置、报废和大修缺乏监控，造成财务折旧计算偏离实际，使财务核算数据不准确，间接影响了公司财务战略的达成。更甚者，有的部门设备闲置不用，但是其他部门还在申请购买同样的设备，造成了设备的闲置与重复购买，加大了公司额外成本。

（四）研发固定资产投入巨大，容易造成企业资金流困境，与企业的整体战略、技术发展战略及财务战略相悖。民营企业要发展，必然会进行新产品的研发与试制，很多新产品的生产工艺变化巨大，需要投入新的设备，对于资金不充足的企业来说，将大大制约其对新产品设备研发的投入，也将限制企业的发展。研发新产品有可能失败，有可能成功，对于一次性投入巨大的现金，如果失败了，对于资金周转存在困难的民营企业将是雪上加霜。所以，很多民营企业对于研发固定资产的投资，缩手缩脚，从而最终导致企业不能持续地发展壮大。

三、改进建议

（一）在民营企业整体战略的前提下，完善固定资产内控管理制度，提前做好预算，建立适合企业自身的固定资产采购流程。民营企业在做下一年预算时可结合公司的整体发展战略，提前布局进行市场调研，做好可行性分析研究，选择最适合公司的固定资产。并在全年进行固定资产投资的追踪，密切地与预算进行对比，来监控固定资产投资的进度，严格控制投资进度及支出。

民营企业的固定资产采购流程隶属于运营战略的一部分，而运营战略的制定需要基于公司的整体战略规划。故，民营企业要在整体战略规划的基础上来制定适合自己的固定资产采购规则，减少固定资产投资的随意性，增加其可控性和对战略的支持性。固定资产采购的审批首先考虑其是否满足公司的总体战略规划，是否契合公司的产品战略。如，根据三层面理论，如果该固定资产的投资是服务于金牛产品业务，那么该投资需要首先考虑降低成本；如果该固定资产投资是为明星业务而投，那么首先考虑的是扩大产能而不是成本。明确了投资的战略方向，才能使固定资产的投资不再盲目，而是有机地和民营企业整体战略结合在一起。这样能助力民营企业整体战略的实现，也能最大限度地避免后续固定资产闲置的风险，同时也能降低企业的机会成本。完善的固定资产内控管理制度，可以帮助民营企业把好第一道审批关，为审批提供可靠的决策依据。

（二）结合运营战略，建立固定资产管理归口部门，统一负责固定资产的日常运营维护管理。为了使固定资产的管理统一归口，需要成立独立的固定资产管理部。该部门对固定资产的采购、建造/安装、日常维护和报废等全生命周期负责。该部门隶属于运营部门，负责落地部分运营战略目标。对运营部门来说，效率和成本是首要的。第一，固定资产管理部需要和使用部门进行密切合作，制定科学合理的维护保养计划和使用计划。平衡产能、利用率，同时想办法延长设备的使用寿命，从而降低设备成本，进而间接降低运营成本。在固定资产的日常使用和维护中，重点是监控其状态，并对期间发生的正常维护保养和大修等成本进行核实，并及时汇报给财务部门入账管理。第二，定期对设备进行保养，设立固定资产管理台账，利用现代化信息管理对每项资产的使用状态、保养时间、存放地点、使用部门、运行时间等均一一记录。第三，对于一些通用性的设备，做好部门间的调配工作，将设备的有效利用率最大化，杜绝多头购置，资源浪费的现象发生。第四，结合企业实际情况，实施定期盘点。将账务与实际联系起来，充分发挥财务部门的监督作用。第五，完善资产管理制度，职责划分清晰，对于人为损坏的设备，实行责任赔偿制，最大化地减少公司的损失。

（三）结合财务战略，将信息化管理贯穿固定资产全生命周期，进行固定资产报废和闲置的闭环管理。对固定资产的全生命周期的管理是非常必要的，所以固定资产在财务核算中的地位也是相当重要的。因此，需要固定资产的主体部门建立对固定资产的日常检查制度，遇到报废和闲置等重大变故时，能提前预警，并且和财务部门沟通，制定合理的审批流程，及时向财务传递毁损、闲置、报废的固定资产信息，并及时做出对应的处理安排，以避免对公司现金流等造成负面影响。

人为的监控太耗费时间成本，那么如何让信息化管理在企业管理体系中发挥重要作用呢？（1）利用信息系统规范资产的申请与购置。当企业的需求部门提出资产采购申请时，系统先进行比对，看是否存在重复的资产及重复的资产的使用年限、使用状态等。如比对通过，才能进行下一步的审批。在此环节大大降低了重复采购的风险。（2）利用信息系统规范资产卡片档案管理。建立统一规则的资产卡片管理制度，可以大大规避同样资产由于名称不同而重复购买的风险。（3）利用信息规范资产的使用，将审批制度融于资产的日常管理中，如维修、部门使用变更等，及时追踪资产的使用现状，避免闲置及损坏后无人知道的情况发生，对固定资产进行闭环管理。（4）将信息化管控溶于固定资产盘点中，使数字化与信息化结合起来。如企业认为上一整套的信息管理系统成本较高，可采用市场上小软件，只对固定资产进行监管，盘点将数字化管理溶于其中，例如“易盘点”固定资产盘点系统，价格较便宜，并且使固定资产盘点变得容易且随时随地可以进行。

（四）结合民营企业技术开发战略，可对研发用设备采用租赁模式，使资金效益最大化，最终实现企业财务战略与技术开发战略双赢。租赁分为经营性租赁与融资租赁。对于没有把握的研发设备投入或临时性的研发测试可采用外包的模式，或者初期可采用经营性租赁方式，最大限度地降低公司研发成本。

对于重要的研发项目，但是由于缺少相应的资金流，可采用融资租赁的模式。融资租赁主要是出租人按承租人的要求，购买承租人需要的设备，主要宗旨在于为承租人提供融资，再通过收取租金的方式将设备以长期方式向承租人出租，由承租人使用，承租人向出租人分期支付租金。融资租赁主要有五种方式，即直接租赁、联合租赁、转租赁、杠杆租赁、售后回租。企业可以根据自身需要选择。

民营企业要发展，要想获取核心竞争优势，必须对自己的产品进行创新。但是企业在研发新产品时，通常对新产品的市场及未来前景不清晰，也会存在研发失败的情况，尤其是对于中小企业，如贸然投入较大的资金，在企业资金不充足的情况下，未来就会很可能造成企业的资金周转困难。而采用融资租赁方式投入设备，既满足企业对设备的需求，又解决了资金短缺的问题。

充分利用地方优惠政策。很多地方政府还给予融资租赁补贴，这大大降低了企业的研发成本，实现企业财务战略和技术开发战略双赢。另外，有些地方政府还给予银行贷款利率的优惠补贴政策，为中小民营企业的持续发展提供充分的便利条件，保驾护航。

综上，民营企业的固定资产管理不单纯是一个部门的任务，也不仅仅是一个购买、使用和报废的过程。而是需要结合企业总体战略、产品战略、运营战略、财务战略和技术开发战略来制定和执行的一整套闭环管理流程。企业需要用战略的思维和战略的高度来科学制定适合自己发展的固定资产管理流程，并坚定地在日常运营中贯彻和执行，这样才能发挥固定资产的最大价值并助力企业的成功发展，最终促进企业既定战略目标的实现。