商业银行会计风险识别与应对策略

单红磊

摘要：金融作为维持国民经济平稳运行、社会稳定发展的重要支柱产业，保证其安全运行是十分必要的。依据我国现有的金融体系而言，商业银行的发展规模及数量占据着中心地位，其对社会经济的运行与发展也起着举足轻重的作用，因此，应建立安全完备的风险识别与应对体系。然而目前我国商业银行正面临多种风险，这是对商业银行发展的艰巨挑战，需及时探寻解决之路。会计的业务范畴几乎涵盖了整个银行经营过程，因此，也需加强相应的防控措施。文章通过分析会计风险识别的形式与方法，研究风险识别的问题，并针对问题探寻适宜的解决方案，以期能够使商业银行最大程度规避会计风险，使社会经济平稳运行。

关键词：商业银行；会计风险识别

一、引言

在商业银行中会计的业务范畴占据绝大部分。商业银行的经营业务较为广泛，除了存款、贷款业务，还会有一些理财产品及衍生品，通过资金的流转，以获取利息差来增加经济收入。正是由于商业银行的经营产品是特殊的货币形式，银行的大量资产都投放到市场之中，其客户的复杂性，以及业务的多样性，决定银行是一个高风险的机构组织。商业银行的金融经营活动难免会有风险存在，影响着资本安全。如果商业银行遭受会计风险，不仅会造成银行内部资金的损失，进而影响其经营的稳定性，更会影响其业内口碑，导致声誉和信誉下降，客户流失。因此，加大力度重点监控，提高识别能力及其必要。

二、商业银行会计风险识别

（一）会计风险识别思路

会计风险识别是实现会计风险管理的重要因素，也是必不可少的一个环节。风险识别设置的初衷就是预判可能会导致会计风险的事件发生，并将银行的会计风险进行准确定位和区分，归纳整理信息，并由商业银行管理者进行风险评估。可见，以商业银行管理运行机制而言，辨别会计风险，就是提前预估出可能会造成会计风险的发生，进行重点确认，同时分类整理。会计风险发生的判断，不仅仅局限于经营管理层面，还需要在会计审查过程中进行详细的辨认，追根溯源，进行同类排查，为后续相同情况总结出经验。另外，从银行业务运行的层面看来，其具有多变的特点，也由于其本身的复杂性，就导致会计风险发生的可能性也随之提高，并且可能会伴随多种风险同时发生，势态变得更为恶劣；再加之，风险是在客观主体的基础上衍生的，根据风险主体有所差别，各自存在意识上的差别，也就导致分析识别难度更上升了一个层级。只有通过了解风险发生的领域，及其发生原因，在未发生之前，及时遏制住其可能会发生的概率，或者降低负面影响。

（二）商业银行会计风险表现形式

1. 会计信息风险

会计管理职能的正常运转离不开准确且可靠的会计信息的支撑，只有得到了准确的会计信息，才能够保证后续业务的顺利进行，并为下一阶段的工作制定科学安全的计划。在经济全球化的推进下，我国经济社会发展速度显著提升，银行的业务也随之增加，进而影响一些衍生业务。在业务量的不断攀升的情况下，需要处理的信息越来越多，对于会计工作也是更为艰难的考验。另外，在各部门之间相互沟通、对接数据的时候也可能会产生一系列问题，例如：信息不统一、存在获取时间差等，问题情况发生难以控制。

2. 會计操作风险

近年来，在经济的飞速发展下，经济结构也在时代发展下有所变动，因此，商业银行不断拓展自身的业务范畴，寻求业务转型升级，以满足获得更高的效益增长需求。但是，商业银行在探索改革之路上，管理制度的更新速度难以匹配业务的转型速度，没有相配套的管理制度也无法提供明确的发展动力和约束。同时，现有的会计核算方法也难以恰当准确地管理经济业务报告，从而造成会计信息出现不对等现象。

3. 会计监督风险

依据现有的大环境，商业银行在内部监督制度上存在问题，制度监督体系漏洞较为明显，难以准确严格控制会计活动。有些银行管理层的错误认知，导致错误的决策，单一重视信贷业务，追求短期内的经济收益，将工作重心也转移到创造更多的收益上；由于对会计活动的认知缺失，将核算工作的价值忽视，没有深入的了解和相应的重视，进而影响了会计职能的真实效用，进而导致监督风险加剧。

4. 会计工作人员风险

会计工作人员作为银行业务的直接参与者和主导者，会计人员本身就带有局限性，其道德素养和业务能力水平直接影响会计工作，制约着会计任务执行过程中的管理能力和发展质量。据现实情况，从一些商业银行的员工发展情况看来，无论是理论知识，还是实践操作能力有着明显的参差，资历较深的员工过度依赖工作经验，忽视学习提高自身能力，没有及时更新自身的会计知识理论，被时代发展淘汰的概率增大；一些年轻的员工，缺乏足够的工作经验，难以准确判断事件的发展，更难以预估事件的走势，同时也不能很好地将理论应用到实践工作中去，对经办业务、会计报表等掌握甚少，学习探究的精神也较为淡漠。另外，在道德素质上，也未树立相关职业道德修养，难以约束自身，也缺乏奉献精神，无形中也加重了银行风险。

（三）商业银行会计风险识别方法

明确了风险识别思路，就可以根据思路寻找合适的方法，确认潜在的风险，加以规避或及时解决。当前，银行会计风险识别的方法中主要有两类，一是定性识别法；二是定量识别法。这两种不同的方法，也针对不同类别的风险问题。因此，商业银行应该根据具体情况，选择不同的解决方法，而不需局限于识别方法，能够灵活且创新应用，提高风险识别效率，从而及时发现可能存在的风险，避免因延误造成危机系数增大，造成更大的危害。

三、商业银行会计风险管理的努力方向

（一）加大各类预警机制的建设力度

会计风险管理的严重程度会直接影响其发展状态，保证商业银行的平稳运行是发展业务的前提条件，更是保证长效发展的必要因素。因此，商业银行不仅要制定全面的防控监管机制，在“外部+内部”共同作用下，严格防范，缩减自身的缺点与漏洞，预测出可能会出现的风险状况，制定并完善风险预警机制，完善预警管理手段，使预警机制不仅设置在事前，还应贯穿于业务的全过程，既要做好事前调查，又要做好事后监控，从而保证商业银行经营活动平稳运行，确保风险的危险系数控制在一定范围内。

（二）实行激励考核制度

激励考核制度是有效提高员工工作积极性的方式之一，商业银行可在员工绩效考核制度的作用下，给予内部员工一定的奖励，或者颁发内部荣誉，建立多劳多得的公平分配制度，对于工作态度不端正、不认真的，给予一定的处罚措施，由于个人原因造成银行的损失也应受到处罚，做到有功当赏，有失必罚的原则，使每个员工公平承担工作职责，从而形成良好的工作氛围。

（三）健全和完善会计内控制度

需建立一套更为完善的内控制度，一方面是授权审批控制，即商业银行内所有工作人员都需要依据授权的范围履行相应的职责，包括管理人员和业务经办人员，需将各类权利实行明确的界限区分，权利独立运行，使会计内部控制严谨、有效，从而避免内部风险发生；另一方面是可以通过授权审批控制、信息安全应急控制两个方面来建立一套相对完善的内控制度，在信息安全应急控制上，互联网科技的发展进程，极大缓解了商业银行的管理难度，信息化的管理带来了极大的便利，但同时也为商业银行的经营管理带来了极大的考验，银行亟须加强信息安全体系建设，避免客户信息泄漏的风险发生，从而避免因信息外泄造成声誉受损。

（四）提高会计数据信息质量

商业银行会计人员在核定会计信息时，要确保会计数据的质量，数据的安全及真实性，直接影响运营效果和风险程度。因此，既要提高会计信息质量，又能为管理者和使用者提供有效的财务数据是至关重要的。准确的会计信息不仅能够提高商业银行业务办理的工作效率，更能够帮助管理者和业务经办人员更迅速地判断潜在的或是已经存在的会计风险，从而根据具体的情况采取合适的方案。

（五）调整会计业务，精简繁琐流程

银行可以从日常的经营中总结经验，充分参考客户的需求，满足经济效益，综合制定出适合商业银行业务发展的会计流程，从而提高工作人员的业务能力，满足客户需求，提供更好的服务质量，提升对客体验。首先，制定高效的核算流程，提高业务办理的效率，确保会计信息真实有效；二是优化精简会计操作流程，在保证遵守会计相关法律、制度的前提下，精简繁琐的流程，既保证工作效率又能够节约客户时间。

（六）提高银行工作人员业务能力

首先，商业银行管理层能够有效制定银行的未来发展规划，保证发展方向，同时准确预判会计风险发生的概率，及时进行风险规避行为，因此要提高管理层的专业能力，共同为发展银行的业务，拓展银行的领域而努力。同时也要加强对业务经办人员的专业能力培养，提高办理业务的效率及服务意识。其次，要培养银行工作人员的遵纪守法意识，能够严格约束自己的行为，避免违反规章制度的事项的发生。最后，积极组织开展入职前培训和老员工日常化进修学习，从而有效提高工作人员的业务能力。

四、商业银行的会计风险的产生原因

（一）商业银行内部控制体系方面的原因

银行会计工作是需要对银行的财务活动，以及对业务办理状况进行真实的记录，但是在运行工作的过程中会计核算的每个环节都存在风险，出现风险的原因可能是造假账、篡改报表等问题存在。商业银行的内部管理不完善，缺少健全的监督管理机制，给了不规范执行或是恶意出错的业务人员机会，让其能够利用职务之便为己谋私，或是共谋私利，严重导致会计风险逐渐累积增加。

（二）会计核算的制度不健全的原因

商业银行的主要业务涉及资产的流动，这些环节与商业银行的各个部门紧密相连，但却没有将会计业务融入金融会计核算制度的管控范围，监管不严、监管内容缺失就导致会计风险加剧。

（三）外部环境方面的原因

银行在会计管理体制的更新进程上较为缓慢， 因此，更难有效防范会计风险的发生，分级管理的体制更极大暴露了风险的产生概率，带来了不合规甚至不合法的利益收入，为了满足市场占有率的指标等， 往往都采取故意降低会计核算的管控能力，忽视监督这一必要环节；加之基层的管理者、会计人员“本地化”的现象普遍存在， 最终使弱化会计职能的各种违规行为占尽了有利条件， 极易导致风险和损失。

五、商业银行会计风险防范存在问题

（一）风险意识相对缺乏

缺乏风险意识是当前在商业银行的普遍现象，在个别商业银行管理者的错误规划下，为了实现经济业绩迅速增长，忽视客观情况盲目追求效益增长，片面追求业务量的提升，忽视业务办理时会计风险的隐患。风险防范意识的缺乏间接反映了内控制度的效力严重不足，风险意识不能真正形成，将进而影响整个银行工作人员的错误发展方向，只注重业务完成指标数。尤其是在近几年的金融经济发展的走势上，也面临着巨大的压力和更加严峻的挑战，因此，愈发彰显了建立完备的经营理念，以及科学发展的观点，能够有效保证商业银行在严峻态势下平稳运行，走可持续发展的道路。

（二）内控管理职责落实不到位

内控管理是一个复杂的建设过程，需要管理层在职责分工、职责权限上有明确的规定，然而商业银行在这方面往往设置不合理，导致内控管理制度难以推行、难以落实。在商业银行业务范围划分中，按照部门的职能进行科学分工，并根据不同的職责承担分内的责任担当，但实际却难有明确的区分，通常都交由同位负责人审批。这也反映了由于框架更新的不及时，甚至有的银行还未形成完善的控制管理体系，不能有效进行监督管理。

（三）会计人员素质不高

在银行业务办理过程中，会计人员直接影响业务办理效率及质量，不规范、不严格的操作将会带来不可避免的风险，会计人员的专业能力直接决定会计核算的结果。也决定会计风险的大小。在不同的商业银行中也会存在会计人员素质差异较大的情况，例如，通常在中小银行的工作人员其文化程度和工作实践能力上也会稍弱于国有商业银行，因此，在风险防范意识上就会更显欠缺，会计人员的专业素质良莠不齐，尤其缺少一批具有专业知识的高级会计管理人员。

（四）信息系统建设不到位

首先，银行组织架构落后，分工不清导致岗位职责模糊，业务办理流程不连贯，导致部门间工作对接出现断层，信息不对称，数据的传递存在时间差，使会计风险大大增加。其次，信息科技的发展也加深了银行内部的安全隐患问题。随着商业银行业务不断拓展，引入了较为先进的网络办理项目，如：线上贷款、电子银行等，使会计风险系数出于高隐患状态。加之网络系统更新换代快，因此需要有更配套的硬件设备和系统维护手段，然而尤其在部分地区经济发展缓慢，且较为偏远的地方，由于建设资金有限，在一些硬件设施更新上通常不及时，给犯罪分子留下了明显的漏洞，给了他们可乘之机，导致信息化背景下商业银行会计风险指数攀升，危害了银行自身的经济效益，更为银行客户埋下了安全隐患。

（五）风险控制制度体系不完善

根据商业银行现存的风险控制制度执行情况看来，更倾向于形式化，但实际应用明显不足。风险控制制度尚处于“孤军奋战”的状态，独立行使于其他会计制度中，未很好地与其融会贯通，形成体系，也就导致实施效果并不理想。风险控制制度体系在应对新形势时，有明显的滞后性，技术陈旧，手段落后，对新技术产生的新风险更难以应对。例如：信息化技术应用更新后，会带来新的技术优势，也会有新的攻克手段，而商业银行风险控制制度的应对措施仍处于滞后状态，难以解决新的经济隐患。

六、商业银行会计风险应对策略建议

（一）提高风险防控意识

会计风险防控工作的建设，应该重点培养银行管理人员的相关能力，提高其风险防范和控制意识，使全体工作人员以高素质的工作能力，办理相应业务，降低潜在危机。首先，在银行内部对相关的会计工作人员实行等级管理和资格准入制度，要注重提高全体从业者的工作水平、实践能力、应急应变能力、责任心以及职业成熟度，通过不断的专业能力的提升，培养出优秀人员。其次，在专业能力的基础上，不断提升业务员对风险的敏锐程度，做好防控意识的渗透培训，从主观上提高责任心与预判能力，并加强相关培训组织活动，加强落实。

（二）落实内部控制管理责任

首先，在银行收费、贷款汇报的检查中，应加强对银行业收费和贷款汇报的执法检查，逐步取消在办理客户业务时的不合理财务成本。其次，严格监控客户贷款后续情况，跟踪资金流向，采取措施使现有的客户资源再利用。最后，建立健全银行内部的绩效考核，促进银行完善激励机制。同时一方面着手查处银行内部的违规收费项目；另一方面，严查违法收入，肃清收费的冗杂种类。减少违规操作的可能渠道，避免客户花费更多不必要的费用，更好地实现银行建设社会、促进金融发展的价值。建立科学化、系统化、长效化的企业帮扶机制，全力为企业解决实际困难。

（三）提高从业人员素质和强化行为准则，防范道德风险

银行会计工作人员作为账务的第一经办人员，能够有效降低会计风险，需要保证自身的职业责任感，坚守行业规章制度，坚守职业初心，也要保持高度的专业水准。首先，遵纪守法是第一要务。只有这样才能在规章制度的规范下，保持敬畏之心，恪守本心，以抵御不正之风的侵染。其次，提高业务素质和职业的敏感性，在高度敏锐的职业感官下，充分了解业务内容，能够在处理业务时及时发现会计风险的潜在因素，并能根据情况，及时开展相关的岗位培训。再次，以具有针对性的日常业务规范，对业务人员进行行为约束，同时在培训时，进一步加强全体员工的职业道德素养的培训力度，重点进行员工的职业操守塑造工作。并采取考核的形式进行检查，同时积极了解商业银行内部员工的心理动态变化，做好员工的人文关怀政策，及时关注员工的生活工作状态，可以通过举办一些团建休闲活动，放松员工的身心压力，适当增设一些节日奖励，让员工能够保持一份积极向上，轻松舒适的精神面貌；同时对于有压力的员工，可以进行心理咨询活动，帮助员工纾解工作压力，调整心理状态，以更好的精力进行后续的经营运行。

（四）完善会计信息系统共享功能

商业银行应进一步完善内部的会计信息共享系统，以保证提供有价值的会计信息，保证管理层做出正确的、有前瞻性的银行发展规划，进一步提升银行的业务量。首先，会计信息共享系统应保证及时更新内部数据，保证数据的时效性，推进银行系统的自动化建设，增强会计风险约束能力，并以更快的速度实现信息部门间共享，做好各部门工作的保障职责，减少员工不必要的工作量，也避免出现信息不对等的情况。其次，商业银行内部也应该加大对系统维护的投入，加强信息系统的安全隔离措施，安装防病毒软件或者防火墙软件，降低财务信息的风险。

（五）建立有效的风险预警系统

提高对风险的預警防控十分有必要，能够有效将事态控制在未发生之前，或是能更好地控制严重程度，维护银行内部平稳运行。从业务活动开始之前，排查风险；从业务活动开始时，认真核实每一步；在业务活动结束后，也会进行有效的监督跟踪。对可能出现的各种风险进行预警、评估， 并采取相应有效的措施规避和转移风险损失。

七、结语

在金融经济的发展中，商业银行需要在管理体系中谋求发展，完善相关制度，尤其是在会计风险识别防控上加大关注度，从办理业务前、办理中到办理结束；从管理层的发展规划到各个业务部门人员的办理环节，加大风险预警、管控，让无孔不入的风险被扼杀在摇篮之中，促进商业银行长效发展。

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（作者单位：山东省农村信用社联合社）