关于企业经营预算编制与管理的探究

赵钰倩

（江苏京源环保股份有限公司，江苏 南通 226001）

预算管理是企业财务管理工作中的重要内容，预算管理的整体质量在一定程度上决定了企业的未来发展情况，决定了企业对企业发展战略、发展规划的落实程度，预算管理最为直接的作用体现在成本控制中，通过积极实施预算管理工作，围绕预算管理目标合理实施预算编制，提升预算执行力，则可很好地帮助企业充分认知成本控制的重要性，并在后期的各项工作开展中，围绕预算编制、预算管理以及成本控制的实际内容来做出综合考虑，切实有效推进企业日常运营中的各项工作，提升企业的核心竞争力[1]，以下则围绕企业经营预算编制的相关内容进行分析。

一、企业经营预算编制的重要性

企业经营预算编制极为重要，对企业日常经营管理工作的开展以及从整体上提升企业的发展质量均有着极为重要的作用。就日常运营工作的实际开展情况而言，企业日常运营中涉及材料购买、产品生产、销售等各环节的内容，而在材料购买、产品生产以及销售、售后处理等环节中就会涉及资金的流入以及流出，此时，为尽可能地帮助企业盈利，在日常运营中降低成本支出比例，增加收入，以扩大盈利空间，就需要积极做好预算编制工作。

从预算编制的内容以及预算管理的作用来看，企业需要积极围绕自身的经营发展现况、组织管理结构以及未来发展规划等多方面内容来展开分析，结合企业各个部门的发展情况、成本支出情况等来综合进行处理。

财务部人员需要综合企业其他各个部门以往的预算目标以及预算执行情况做考量，结合各部门的特点、成本支出情况以及成本控制的关键点实施预算编制，通过这样的方式所实施的预算编制，将会在整体上提升预算目标的可行性，提升预算执行力，并保障在预算分析、调整以及考核等方面的目的能够充分实现，以真正发挥预算编制的作用，为各部门在材料购买、生产、经营管理、费用核算等工作方面提供了可行的参照目标，如此便可保障企业日常经营中各项工作的实施所产生的费用均在可控范围内，从整体上降低了企业成本支出比例，为企业的长远、持续发展带来积极助力[2]。

二、企业经营预算管理的流程分析

企业经营预算管理工作的开展对企业的发展有着积极作用，可降低不必要的成本支出，提升企业可持续经营、发展的能力，但是在实际工作开展中，也需要企业相关工作人员围绕经营预算管理的流程进行分析，如此，才可发挥经营预算管理的作用。

（一）经营预算的编制

企业经营预算管理工作的开展，最初的一步就是要加大经营预算的编制力度，要提升预算编制的整体质量，保障预算编制的可实施性。因而，在企业日常经营管理工作开展时，就需要相关工作人员引起重视，要围绕以往企业的预算编制情况、成本支出情况以及实际的成本控制情况来综合进行分析，结合各个部门的预算目标以及实际实施情况来做科学的调整，实现对经营预算的科学编制，且在围绕着各个部门的预算目标来实施预算编制，也可将企业总体的预算编制进行分解，进而提升各部门对预算工作的关注度，为财务部实施预算编制提供可行信息。

（二）经营预算的执行

经营预算的执行是在预算管理工作开展中的重要内容之一，也是将预算目标以及预算编制付诸实际的重要环节，经营预算的执行环节对提升经营预算管理的整体质量，对于保障企业可持续发展，提升企业日常运营能力有着重要作用。

经营预算的执行环节，需要企业相关人员引起重视，要围绕企业日常工作内容，围绕企业日常经营工作的难点以及重点做积极分析，结合预算目标以及预算编制的可实施性，落实经营预算目标以及编制内容，将预算计划付诸实际。而这就需要企业管理层提升对预算管理的重视程度，营造良好的执行氛围，构建预算管理机制、监督机制等，以确保经营工作的正常开展，在财务人员积极实施预算执行措施时，企业其他各个部门的人员也必须要积极响应，提供必要的支持。

（三）经营预算的控制

经营预算的控制是围绕预算目标、预算编制的实际落实程度以及与预算计划中存在的具体差异来进行分析、调整的，以实现对预算工作的合理控制，确保预算工作如期顺利进行。

就经营预算控制环节所需要做的实际工作而言，在经营预算管理工作的实施中，要准确围绕最初的预算目标、预算编制来指导实际的工作，落实相关的成本控制措施。同时，结合预算分析的实际要求与工作目标，灵活就预算管理工作实施中存在的问题，预算目标与实际执行情况之间的差异来做出调整。

如财务部门可针对销售部门成本支出的情况做分析，对销售部门成本支出费用比例较高且与最初的预算目标有着较大差异的具体原因进行分析，部分销售部门在实际的成本支出中存在差旅费比例较大、销售环节出现了产品损坏、运输成本较高等问题时，则会造成销售部门的成本支出远远大于最初的成本预算。而要合理控制预算金额，就需要积极围绕预算目标以及预算编制的实际内容，结合现实中的成本支出情况进行调节、控制，以实现对经营预算的科学化控制[3]。

三、企业经营预算管理的现状

新时期下，企业为提升自身核心竞争力，保障日常工作的正常开展，持续提升企业整体的发展质量，就需要企业重视其经营预算管理工作。但就现阶段对部分企业的经营预算管理工作的实际情况进行分析发现，部分企业并未真正重视经营预算管理工作，导致了经营预算管理难题难以得到解决。

（一）经营预算管理认识欠缺

就新时期下企业预算管理工作的开展以及积极推进企业的长远发展而言，需要企业相关管理人员重视对经营预算管理概念的学习，加深对经营预算管理的认知，以此真正做好预算管理工作，提升预算管理质量。

但部分企业发展中却存在着经营预算管理方面的问题，部分企业在发展中并未能重视做好预算管理工作，导致对预算管理工作欠缺应有的认知，最终也就导致了企业在开展经营预算管理工作时未能科学、合理地考虑各方面的影响因素，导致了最终的预算目标以及预算编制的难以实现，预算编制的可实施性不强，预算编制的实践性质难以提升。

（二）预算管理组织结构不全

预算管理组织结构不全同样是预算管理工作开展中所存在的一个突出问题，预算管理组织不健全，对预算目标的确定、预算编制、预算执行以及后期的预算分析、调整、考核评估等都将造成一定的影响，预算管理组织结构不健全，指的是在开展预算管理工作时所存在的一些组织结构上的问题。

比如企业是否有一套行之有效的预算管理组织体系，企业所构建的预算管理模式是否符合企业发展的现实需要，企业内部是否围绕着经营预算管理工作的实际开展来制定了相应的岗位以及部门，并且在此基础上配置了专门的人员。

然而就调查的部分企业而言，预算管理组织结构不健全这一问题却相对较为突出，很多企业虽然极为重视处理日常经营管理工作开展中的各项问题，重视处理企业发展中遇到的成本控制难点，但却未能合理设置预算管理组织，导致了预算管理组织结构不健全，最终也就使得预算管理组织难以发挥预算控制的作用，降低了预算管理以及成本控制的实际成效。

（三）预算编制方法不够科学

预算编制方法不科学将会直接导致后期的预算执行、分析与调整，导致预算考核机制的建设以及预算考核工作目标难以实现，且将会对预算管理质量的提升造成重大影响。然而，就相关学者的研究发现，部分企业在实施预算编制工作时存在较大的问题，预算编制方法不科学、预算编制的整体质量不高[4]。

具体来看，企业在落实预算编制时，应当以企业以往各部门的成本支出情况以及成本控制目标作为依据，要将成本控制目标以及各部门的成本控制难点综合在一起进行分析，综合考量了这些因素后，还需要从中提取关键的指标，即围绕成本控制难点、企业日常经营管理的重点，对企业发展的重要战略因素以及结合市场发展趋势来综合进行分析，调整具体的预算编制方法，如此才可得到科学有效的预算编制，提升预算编制的可操作性以及实践性。

但在我国部分企业中所实施的预算编制方法并不科学，导致最终所得到的预算管理结果就存在一定的问题，且对企业开展预算管理工作、成本控制工作都将造成负面影响。尤其是中小企业，中小企业由于资金规模较小，且企业领导层、管理层在实施各项工作时存在着主观意识较重的问题，在实施经营预算编制以及管理工作时，就会出现预算编制方法不科学的问题。

四、企业预算编辑和经营管理的建议

以上简单围绕着企业预算编制以及经营管理工作中存在的实际问题进行了分析，了解到企业日常经营管理工作开展中存在着经营预算管理认识欠缺、预算管理组织结构不全、预算编制方法不够科学的问题，以下则围绕这些问题提出相应的建议，以期提升企业预算编制以及经营管理的效率与质量，以期为企业的长远发展提供积极助力。

（一）解决预算编制遇到的现实问题

围绕企业经营预算编制与管理工作中存在的对经营预算管理认识缺乏的这一问题，就需要企业领导层、管理层引起重视，要充分认识到经营预算编制以及管理工作对企业的长远发展，对提升企业的发展质量等所起到的重要作用，要围绕企业的长远发展目标，围绕企业预算管理工作的实际开展情况等多种因素来综合分析，以确保最终的预算管理。

而在企业领导层、管理层重视预算编制与管理的这一基础上，还需要围绕预算编制过程中存在的实际问题加以分析，每一个企业要充分认知在企业内部实施经营预算管理时可能存在的实际问题，并结合企业的特点、资金规模等来加以分析，认知企业自身可能存在的突出问题，以此解决预算编制工作推进时遇到的各类问题[5]。

总之，在落实预算编制工作时，需要财务人员充分调查各部门、各岗位的成本支出以及成本控制情况，结合实际的成本管控效果、企业的发展计划等来调整预算编制，解决预算编制过程中遇到的各类问题。

（二）横向纵向全方面落实预算编制

针对企业存在的预算管理组织结构不健全的这一问题以及因为预算管理组织结构不健全而导致的其他相关问题，就需要企业管理人员引起重视，要从企业各个部门、各个岗位的现实情况以及相关人员的具体工作情况、预算执行力等方面进行分析，以此提升预算编制以及预算管理的整体质量。

为此，企业需要重视从横向以及纵向的角度出发，全方位落实预算编制与管理工作。企业需要在年初时安排财务人员围绕本年度的预算编制工作加以分析，结合上一年度的预算目标、预算执行情况等有效落实，要结合企业下一阶段的发展情况、结合市场发展形势来综合进行考量，确保制定的预算编制具备可操作性、科学性，可持续提升企业的日常经营发展实力，提升企业经济效益。

同时，还需要结合各部门、各岗位的实际成本支出情况以及对企业发展的影响程度来进行综合分析，构建横向与纵向的组织管理结构，将预算目标落实到具体的岗位，具体的人员身上。

（三）基于管理程序为前提进行调整

在企业实施经营预算编制以及预算管理工作时，需要明确预算编制以及预算管理工作的出发点以及最终落脚点在于实现对企业各环节的成本支出的控制，要实现对企业的成本管理目标，提升企业发展质量。因而，在具体落实经营预算编制工作时需要明确，预算编制的目的在于管理，企业需要基于管理程序为前提来实施积极的预算编制以及预算管理工作[6]。

为此，在企业落实预算编制工作时就需要重视对整个工作环节的管理，从企业特定会计期间经营之初到结束阶段均需要积极落实预算编制与管理工作，为实现这一目的，推动企业的长远发展，企业就需要以管理程序为前提，结合企业上一年度的成本控制情况以及预算目标，根据当前市场发展情况以及市场企业未来发展目标落实预算编制，同时，在整个经营阶段，企业还需要围绕预算管理工作与实际的成本控制差异做分析，以实时、灵活调整预算编制，保障预算目标的实现，提升企业日常经营发展效益。

五、结束语

总而言之，伴随越发激烈的市场竞争形势，企业要想实现进一步的发展，就必须要重视优化内部的各项改革与管理工作，实现资源优化配置。而经营预算编制与管理则与企业日常经营工作息息相关，与企业的长远发展有着紧密的联系，要结合企业发展的实际情况，综合经营预算编制与管理的各类信息资料，提升预算编制质量，以真正保障企业日常经营管理工作的持续开展。