小学内部控制存在的问题及完善策略

赵晨光

（郑州市郑东新区国库集中支付中心，河南 郑州 450046）

目前，学校管理的第一要务即内控建设，占据地位重要。小学内控建设存在问题较多，小学整体发展受影响较大。因此，需制定科学的优化方案，为其供应准确的财务数据，使学校有更广阔的空间发展。学校内控的目标是保证学校经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊，提高资源配置和使用效益。小学内控属于学校管理体系的主要构成内容，能够逐步对学校内控制度进行完善，使管理者的决策更加精准，推动学校的发展。

然而，现阶段小学不够重视内控建设，内部控制难以发挥实际价值，小学会计信息真实性受影响较大，容易产生徇私舞弊问题。因此，强化小学内控建设十分关键，这样能够满足教育体制改革需求。

一、小学内部控制简要分析

内部控制即对风险的防范和控制所创建的单位内部控制系统，通过对单位内、外部环境风险的识别和评估，协调沟通，开设内部监督，内控最基本的目标是在法律规定的条件下，确保经济活动合法，以免违法违纪。

内部控制包含资产安全应用，信息数据真实可靠，避免舞弊行为的出现，切实提高单位公共服务水平。全面性、覆盖单位全部经济与业务活动时，全程监控全部经济活动，小学各部门教师全部参与，均加入内控制度中。监控全部活动流程的同时，需重点对活动的重大风险进行监控，预防重大隐患的出现，切实发挥制衡性，单位内不同部门明确分工，发挥相互制约的作用[1]。小学内控的开展具有适应性，内控需根据小学内外部实际情况对相关措施进行调整，并做好修订、完善。

二、小学强化内部控制要实现的基本目标

（一）保障资产安全管理，有效利用

小学在运行期间加强内控，有助于保障资产安全管理，有效对资产进行利用，发挥出资产的最大价值。小学在运营期间通过创建科学的制约机制，以免开展各项工作时产生人情交易，确保交易的正常化，以免处理资产时发生违规问题，导致资产流失。

（二）提升公共服务质量

小学加强内控，各项制度建设应呈现现代化，学习其他小学先进的管理经验，不断对管理体制进行完善，保障管理体制的有效运行，提高教育水平，全面提升公共服务质量。

（三）保证会计信息质量

小学经完善内部控制体系建设，有助于规范内部组织管理体系。在各类法规的监督管控下，能够进一步规范工作人员日常行为，还可对财务人员的工作进行规范。小学内控中执行岗位负责制，能够有效维护各类财务信息，保障会计信息安全。小学资产管理流程的优化下，可确保固定资产安全。因此，经对内控制度的优化，能够保障单位各项财务信息的安全性。

目前，小学受编制的影响，财务工作人员配备不佳，财务机构未得到明显配置，财务工作多由非财务人员兼职，导致工作效率大大降低[2]。会计核算期间，小学会计核算仅为完成财政部门布置的任务指标，很少供应具有实际价值的会计分析报告，无法达到各部门与实际决策的要求。因此，不断优化小学内控体系，健全相关制度，科学对岗位进行设置，明确界定各岗位职责，能够满足财务信息质量要求。

三、小学内部控制中面临的主要问题

（一）部门岗位职责划分界定不清

小学一般设置的部门有办公室、教务处、总务处等，财务工作由办公室统一进行管理。因不同科室工作重点不同，无形中会致使经济活动责任产生分工不明确问题，公用经费的使用流程不明确，小学经费主要用于日常业务开支。

例如：水电费、物业保安、维修维护项目等，关于经费的使用未作出明确的规划。小学可用的公共用经费较少，学校通常重视教育教学，对内部控制的重视程度低下，很多小学将会计出纳划入学校总务处管理，检查发现一些学校会计出纳串岗，加上缺乏会计人员，部分学校会计与出纳存在同一人担任的情况使得岗位分设形同虚设，无法有效对不相容岗位进行监管。

（二）学校管理层对内控认知不到位

学校以立德树人为主要目的，学校很多领导也是从基层教师过渡而来，他们对管理的认识仅是对学生的管理，缺乏财务管理的实战经验。很多领导认为内控由财务室负责，只需健全、完善财务管理制度，将内控制度与财务管理制度相混淆。未从全局出发，使得多数内控制度的制定未发挥实质作用。

（三）内部控制存在短板

1．资金活动内控问题

小学内控中，存在资金活动内控问题。特别是学校在实施内控时由于岗位不分离，导致学校资金存在流失。

2．采购活动内控问题

小学采购部门工作人员较少，部分小学未设置采购内控工作岗位，存在采购授权审批权限不明确问题。特别是采购管理监督未完全与执行分离，采购部门存在监管与执行双重负责现象，导致难以选择合适的采购方式。

3．资产活动内控问题

小学内控中缺乏良好的资产管理氛围，管理意识不足，资产管理队伍建设力度较低，小学资产活动内控管理环节多，项目复杂，风险评估存在缺失。

4．预算控制问题

第一，小学预算活动过程中预算编制较为单一，缺乏足够论据，编制内容不完整。小学预算编制期间，因资金来源多样化，致使参与预算编制主体没有完全包含学校全部部门，导致部分资金预算脱离监督，财务风险增大。

第二，预算执行时，控制活动容易出现预算超额现象，导致这一现象的主要原因是因部分预算执行期间环节不完善，学校财务管理者的关注点一般在报销票据的真实性上面，更为重视流程，忽略预算监管。

（四）内控中未有效发挥财务作用

财务内部控制系统未充分发挥作用，风险防范意识较弱，财务部门是单位内控系统中的重要部门，仅凭借财务人员经验防范风险，风险管理在内控中发挥重要作用，无法及时防范、控制单位风险，使学校财务风险增加，资产安全无法得到相应保障，会计信息不够精准，多数中小学无法意识自身面临危险，认为学校主要以立德树人为目的，容易忽略风险管理建设，管理层对其作用不够认可，导致财务部门职能无法得到科学保障，严重影响内控效率。

（五）缺乏健全的监督机制

小学的分布特点是数量多、规模小，农村更加普遍，多数小学的创建仅是满足当地教育需求。基于此大环境下，小学建立的内控体系要求较低，没有足够的动力推行内部监督机制，无法证实有效对内部控制体系的运行进行评价。第一，各部门科室是内控的直接参与者，时间一长容易产生懈怠心理。第二，相关人员养成“打卡上班”习惯，每日只需确保正常工作时，忽视工作质量、效率。

四、小学内部控制的完善策略

（一）建立健全内控领导机制

小学内控的实施，应确定内控领导机制，以引领小学内控工作顺利开展，在小学中，由于经济活动覆盖学校方方面面，涉及多个部门，因此要强化内控管理，应调动各部门积极参与。中小学内控领导人员需由校长担任第一责任人，全权负责本小学内控工作，分管校领导需出任第二责任人，全部业务处负责人需加入至领导机构，创建牵头处室，负责从整体开展内控工作。

小学内控领导机构的职责包括制定组织、开展内控控制制度。对内控实施效果进行监督并对其进行纠正，适当对内控制度进行修订。小学设置内控领导机构的目的除发挥领导作用外，还需提高所有教师对内控的认知，并将其在小学经济活动的决策中贯彻，彰显出内控的全面性。

（二）树立内控思想，强化内控认知

虽然学校的主要任务是教育，但各管理层干部需增强内控意识，降低财务风险，科学使用资金，推动教育事业的发展。管理层应纠正既往的错误观念，如：只要财务未出现问题，学校有经费运转即可。管理层应想办法使有效的经费发挥出较大的价值，各管理层干部应多学习财务与管理知识，多借鉴同等规模学校成功经验，多分析适合学校实际的规范与制度，确保制定的内控制度能够满足自身所需，有效为单位服务，充分认识内控并非财务部门主管，并非财务制度管理所能规范，而是需要小学各部门科室的共同努力，小学应加强各部门科室的协作性，调动部门人员主观意识，规范使用经费。

（三）建立健全内控制度体系，弥补内控缺陷

1．完善收支内控

小学应强化会计、出纳等不相容岗位变换，定期组织内部人员展开检查。强化对账管理，定期和、财政对账，及时发现问题，解决账务存在的问题，分别保管票据、印章。规范票据，统一购买和管理，出票人避免兼任票据管理工作。加强采购、维修方面的验收，经办人避免同时兼任验收。

2．优化政府采购内控

小学应制定完善的采购控制制度，采购业务时能够做到事前审批、规划等，确保各环节之间互相监督和制约，建立重大事项集体联签制度，主要采购需集体展开研究。小学应严格依据预算安排申办请购手续，采购项目超预算安排时，应先履行预算调整程序，单位需严格遵守验收制度，安排专人负责做好验收，验收期间发现问题时，及时上报部门领导进行处理，学校定期检查验收工作。

3．强化预算业务内控

预算管理即财务管理小分支，能够体现单位经济业务，单位应建立科学的预算管理制度，学校需编制需以科室为单位，要求全员参与，集体进行研究。财政部门在审核后，通过人大审批，严格遵循预算执行，避免随意调整，必须调整时应严格遵循相关手续流程。学校需对预算执行加强考核，及时解决预算管理中存在的不足。

4．注重资产内控

小学应建立健全的资产管理制度，包含资产登记、保管等制度，经审批后，处理大量资产时集体分析，对资产处理时应由财政、主管部门做好审批，以免资产流失。

5．注重建设项目内控

小学应建立可靠的项目业务管理制度，借助主管部门力量严格把控设计，仔细对设计方案的优劣势进行分析，以免设计方案出现问题，选择可靠的执行方案，确定方案后避免随意更改。小学应按照确定的方案对建设项目预算进行编制，仔细审核，以免预算出现问题，导致项目投资控制存在问题，规避方案变更导致超预算施工。

6．加强合同内控

小学应建立健全的合同业务管理制度，从立项、纠纷解决等多层面规定，保障合同顺利开展。合同立项应民主、科学，订立合同时应周密，学校应对合同的履行进行监控，针对合同容易出现纠纷的环节制定预案，保证合同违约时第一时间解决，采取科学的方式保障单位权益，完整归档合同。

（四）建立健全内部控制体系

小学应建立各科室完善的规章制度，如：采购、收支制度等，特别在预算编制制度上需全面展现预算编制的科学性，确保方法可行，程序科学，用现代化科技方式创建信息基础，严格测试，对财务体系筹划进行完善，制定细致的预算编制程序，保障预算编制的精准性。

预算管理中收支业务十分重要，收支制度中需明确表示强化支出审批、审核控制，明确各项支出的范围与标准，将各项预算指标在具体项目中落实。制定科学的资本支出核算制度，合理分配学校资源。制定的制度在内控体系中相互制约、监督，各部门间互相合作，打造完整的内控体系，顺利完成各项工作。

（五）完善内控监督机制，提升内控有效性

小学应结合自身发展状况，对自身的内控环境进行分析，遵循高效、科学原则，科学对职能部门与工作岗位进行设置，明确分工、各司其职。建立内控系统，必须包含校内全部领导、员工，形成由管理层、财务部门构成的管理组织。针对任何部门、活动环节，均需明确对应责任人，确保发生业务的合法性。各部门同样需对此部门的执行、完成状况定期进行考核，从制度与组织架构确保内部控制的有序开展。

另外，加强监督小学管理层，制定科学的决策。对应部门或学校领导需定期检查内控执行力度，分析检查结果，查找小学内控中存在的问题，全面调动内控人员积极性，尽量解决存在的问题，逐步完善内控。

（六）夯实财务基础，提升专业水平

小学财务部门是内控体系的关键，日常会计工作中应加强管理，了解实际操作规范、要求。依据会计相关标准，创建账册，填写凭证，提供更准确的会计信息，遵循相关规定，合理处理会计业务，保障单位财务、预算执行状况真实呈现，提高单位财务管理水平，促使小学能够健康发展。另外，会计人员应严格把控任职资格，从根源确保从业者专业性，培训其学习法律法规知识，加强其法制观念，切实做好自身本职工作，各岗位会计人员应相互学习，掌握全部会计流程，相互加强监督。

五、结束语

综上所述，内部控制系统性较强，需要足够的契合性、适应性。只有对全员思路进行转变，积极介入内控体系的建设中，重新对内控体系流程进行梳理，寻找关键控制点，配套展开指导，对现有内控机制加以改善，制定符合自身实际的内控体系，方能推动小学的发展。