建筑类企业集团司库体系构建之研究

王晋

（中国水利水电第八工程局有限公司，湖南 长沙 410000）

在国家“十三五”规划圆满收官以及“十四五”规划全面开启的背景下，各类企业在“十四五”阶段应当高度重视高质量发展[1]。

2022年1月，国务院国资委印发《关于推动中央企业加快司库体系建设进一步加强资金管理的意见》，为企业集团构建司库体系提供了重要指引。处于数智化时代当中，企业集团财务管理工作应当朝着精益化、集约化以及数智化方向发展。

近年来，我国建筑类企业集团规模处于快速扩张的状态，在这一过程无论是周转资金存量还是经营活动资金需求都显著提升，资金管理工作的重要性也变得更加突出，其管理效果会直接影响企业的财务数据[2]。建筑类企业集团一般都具有较多的管理层级，机构分散度明显，导致资金管理工作中存在严重的冗余浪费情况。

虽然建筑类企业集团逐渐步入现代化发展进程，但是还没有将司库概念系统性引入资金管理工作当中。为了响应国资委司库体系建设号召和实现建筑类企业集团的长久健康发展，应当积极探索建筑类企业集团司库体系构建路径。

一、建筑类企业集团司库体系构建背景

我国有关司库体系构建的研究起步相对较晚，因此还具有较大的进步空间。大型企业集团资金管理的一项重要管理模式便是司库管理。简而言之，司库管理即企业集团在现金管理基础上的结算、资金池、应收应付以及客户信用等流动性管理，同时还可以从更广泛的角度理解为资金战略规划、现金盈余时投资以及金融资产处置等[3]。建筑类企业集团对于建筑行业以及国家经济发展都具有关键影响，其主要业务包含各类建筑建设工程。

近年来，建筑类企业集团越来越重视资金管理工作，针对资金分散问题等也在积极探索合理的解决方案，全面预算管理等新型财务管理技术的引入在一定程度上提升了建筑类企业集团资金管理的精细化程度，但是依旧具有较大的进步空间[4]。

财务数智化时代到来之后，建筑类企业集团财务管理革新工作变得更加迫切，构建司库体系可以进一步有效提升财务管理精细化程度，为企业管理创新以及组织变革提供推动作用，同时还有利于企业核心竞争力的增强。

新时代，建筑类企业集团资金管理发生明显变化，主要表现在管理内容、管理便捷、管理组织结构以及管理手段等方面。在这一背景下，为了适应数智化资金管理提出的新要求，需要将司库体系建设和新技术紧密结合在一起，最终构建数智化的司库管理体系。

二、建筑类企业集团司库体系构建的必要性

建筑类企业集团之所以要构建司库体系，主要是为了从企业集团战略的层面出发，将特定部门作为载体，充分发挥网络信息技术优势，借助金融服务提供的支持作用，紧紧跟随集团战略目标、经营目标以及财务目标等更加全面地管理集团资金活动，同时也可以更加统一的管控各类风险，为经营活动资金需求提供有力保障，最终实现财务成本的降低以及金融收益的提升[5]。

建筑类企业集团资金管理具有独特特点，主要是因为其基础设施建设业务大多都具有较长的施工周期，同时施工模式也表现出多元化的特点，再加上施工地点并不固定，所以其都拥有较多的下属组织机构、庞大的账户数量，并且资金也存在高度分散的情况，想要实现集中管理会面对诸多问题。

另外，建筑类企业集团不同单位的财务状况、经营周期以及投资策略等都存在明显差异，集团内部各个单位间存在资金余缺不均等问题。并且，建筑类企业集团的应收账款、合同资产以及存货等占资产总额的比例相对较大，“两金”回收质量以及效率等会对集团资产质量以及周转效率等产生直接影响。

在这样特殊的内部财务资金管理模式当中，建筑类企业集团资金管理也存在较多的问题，主要表现为：资金集中度较低、资金风险管控不到位、筹融资管理权限分散、应收账款占比大、票据集中度差以及海外资金管控困难重重等。

为了妥善解决建筑类企业集团资金管理中存在的各类问题，应当结合建筑类企业集团资金管理具体特征以及资金管理存在的实际问题，制定具有针对性的司库体系构建方案，明确总体构建目标以及要求，同时理清司库体系构建思路，在不断提升司库体系完善性的基础上，充分发挥司库体系各方面功能全方位加强建筑类企业集团资金管理薄弱之处。

三、建筑类企业集团司库体系构建策略

现阶段，我国企业集团应用的资金管理模式主要可以分为资金管理中心、备用金拨付、内部银行、区域/国别资金调剂中心、财务公司、统收统支以及司库管理模式[6]。在信息技术不断升级更新的背景下，企业集团资金管理模式也在朝着信息集成方向不断发展。财务公司以及司库体系等资金管理模式在企业集团当中具有较为广阔的应用空间。建筑类企业集团在构建司库体系时，应当积极探索与自身相符合的构建路径。

（一）司库体系构建的总目标及主要内容

建筑类企业集团构建司库体系，同样是为了搭建一套可以实现集团统筹、多板块协同的司库管理平台，做到信息集中、结算集中、资金和票据集中。最终所构建的司库体系应当具备基础平台、操作平台、管理平台、辅助决策分析平台以及支撑平台等[7]。

建筑类企业集团构建司库体系时主要构建内容可以分为：司库体系建设规划、司库体系平台功能建设以及科学规划信息系统建设等，其中前者又可以细分为制定并统一整个企业集团资金管理制度和完善优化管理机制两方面。

建筑类企业集团主要可以依据资金管理实际需求制定相应的企业集团资金管理办法以及融资担保管理制度等，针对账户以及票据等操作类业务也应当制定统一的管理制度，同时还应当重视资金风险管理防控类管理制度的制定。

在对管理机制进行完善时，应当重点明确不同主体的职责权限，最终形成企业集团统筹管理、分级授权的司库体系。此外，还应当对原有资金管理系统进行整合，将不同部门财务数据之间的堡垒打破，实现财务数据价值的深度挖掘。

建筑类企业集团构建司库体系应当确保最终建设的平台兼具账户管理、资金归集、资金计划、融资管理、资金结算、票据管理、应收管理、借款与担保、全球资金管理、数字供应链金融平台、系统安全认证以及流动性风险管理等功能。

（二）司库体系构建的顶层设计

建筑类企业集团在构建司库体系时，应当将制度建设作为重要基础，重点把控流程建设和系统建设，全程遵循理念、管控、制度以及平台升级的构建原则[8]。

理念升级主要是指，建筑类企业集团及时转变资金管理理念，逐渐向金融资源垂直管理靠拢，确保集团所属企业的所有金融资源都实现总部掌控，对于风险和资金都进行统一管理和运作，促进集团管控从整体水平上的提升。

在进行制度升级时，应当紧紧围绕《司库管理办法》制定相应的管理制度，对管控要求进行细化，从制度层面为司库体系构建提供保障。而管控升级则要求建筑类企业集团借助规范的制度以及数字化管理方式，在线集中归集和管理信息，不断提升管理以及运行操作的标准化程度，对可能出现的风险提前防范。

（三）依据企业集团特点制定司库体系个性化构建方案

司库体系其实属于一种系统性较强的管理架构，建筑类企业集团应当对国内外先进和成功的司库体系构建经验积极借鉴，在对自身主业特点进行全面和深度分析的基础上，严格遵循资金预算、收支以及流动性管理全过程等原则，提升各个构建环节的规范化程度。如今，建筑类企业集团内部基本上都设置有下属财务公司，其属于集团内部的金融机构，在构建司库体系时具有突出优势。

现阶段，企业集团司库管理组织架构主要包括：分设、部分授权以及全部授权三种模式，考虑到建筑类企业集团资金和业务的联系十分紧密，因此更加适合部分授权模式，这一模式将集团管理优势以及财务公司金融牌照优势等结合在一起。

从建筑类企业集团资金运作特点的角度进行分析，构建司库体系时应当更加个性化的定制其功能，比如账户信息管理、资金收支管理、风险防范以及金融资源管理等功能。所谓账户信息管理功能，主要是对银行管理政策进行统一，提升账户信息可视化程度，并对其进行动态化监控。

资金收支管理则要求对收支系统和业务审批系统对接工作进行优化，将线下支付方式逐渐淘汰，有利于资金支付可控性的提升。风险防范功能要求不仅有效管控流动性风险，还应当全面管控市场风险、操作风险、信息系统安全风险以及交易对手风险等。金融资源管理功能即通过总对总方式，对银行合作关系进行维护，实现内外部金融资源的协同利用。

（四）建筑类企业集团司库体系构建流程

为了确保建筑类企业集团司库体系构建各个环节都可以高质量进行，应当对整体构建流程进行明确。

首先，应当对总体建设规划进行明确。在这一过程需要对企业集团现状进行分析，然后在对相应的组织架构进行确定，在契合司库管理需求的同时，还应当实现构建过程的稳定性。比如，应当对总部财务部、财务公司以及二级单位资金中心的具体关系进行明确。

其次，应当重视制度流程的设计以及风险管控措施的制定。在对司库体系构建对应的管理制度进行设计的同时，还应当设计相应的细则，为司库体系构建营造全面统一的制度环境，对于制度的层级以及适用范围等同样需要确定。可以结合企业集团具体的业务需求，对已有流程重新梳理，并且要对不同业态特点全方位考量，最终实现业务流程的统一。在对相应的风险管控工作进行优化时，应当注重风险偏好框架的制定，对不同层级的风险管理责任进行确定，全面整理司库体系可能存在的风险点，并且提前给出对应的预警和处理方案。

最后，还应当对信息系统建设进行完善和建设专业的人才队伍。建筑类企业集团司库体系构建不仅要实现功能框架内部的集成，更重要的是集成外部信息系统，比如有效对接司库管理系统和外部银行系统等。

专业的司库体系构建人才团队属于整体构建工作落实的重要基础，在筛选司库人员时应当考核其主业财务管理能力、金融专业知识掌握程度等。既要从外部引进适合司库体系构建的战略型人才，也应当结合构建要求培养企业集团内部人才。针对司库体系构建人才团队，需要设置对应的考核评价体系，只有相关人才队伍实现长远发展，才能够切实保障司库体系构建工作完美落地。

四、结束语

综上所述，司库体系构建主要是为了向企业集团战略目标的达成提供支撑作用。建筑类企业集团在国家经济发展和基础设施建设中都发挥着不可或缺的重要作用，为了改善其内部资金管理中存在的各方面问题，可以财务构建司库体系的方式进一步提升财务管理的精细化程度。在构建司库体系过程，必须要在全面掌握整体构建目标、构建内容的前提下，开展司库体系构建的顶层设计和方案制定，并依据规范的构建步骤落实各个环节的构建工作，运用司库体系全面改造和升级以往的资金管理系统。