税收筹划在企业会计核算中的运用研究

2023-09-16王韵雅

大众投资指南 2023年23期

王韵雅

（许昌开普检测研究院股份有限公司，河南许昌 461000）

在企业发展过程中，税收筹划是企业管理中重点内容，依照法律要求定时纳税则是保证企业稳定发展的基础要求。为避免企业出现税收问题，财务管理人员需要认识到税收筹划的重要性，及时发现在税收筹划过程中存在的问题，并制定针对性的解决策略，确保税收筹划机制及时完善，提高财务管理质量水平。

一、税收筹划在企业会计核算中的运用概述

对企业而言，税收筹划需要做出一系列纳税安排，具体为分析企业收支情况，结合企业发展战略与资金使用重点，制定更为完善与科学的纳税方案。税收筹划工作的根本目的为降低企业纳税成本，帮助企业减少支出，并立足整体增加企业经济效益，使企业实现良好发展，同时，针对我国税收征管政策而言，其中并未禁止企业在合理法律范围内进行避税。

对此，企业需要通过税收筹划工作，进行合理、合法的避税，以此保障自身的经济效益，取得良好发展。此外，税收筹划工作需要预先制定相关方案，因此其具备预见性、统筹性与专业性。预见性即事先预知后续情况，为企业进行决策提供帮助；筹划性即企业规划性模式，即帮助企业在各方面工作中进行调控，如生产秩序、生产机制等方面；而专业性体现在税收筹划对企业整体状况的掌控，即全面了解企业发展情况，对企业运行与税收政策形成深度了解。

企业开展税务筹划工作能够促进企业提升短期资金储备，在法律范围内，促进企业合法地进行资金管控，有利于促进企业资金管控平台的搭建，能够促进企业经济利润最大化，提升财务管理水平与企业竞争实力。

另外，从专业的财务工作角度出发，税务筹划工作的开展能够促进企业财务工作找到方向，进而有助于提升企业财务管理水平。

除此之外，税务筹划工作的开展有利于促进会计核算人员加强对税法的学习，提升会计核算管理水平，从而有利于提升企业财务管理水平。加强企业税务筹划工作，可以为企业财务会计工作提供更合理、合法的操作平台，从而有利于避免企业发生偷税、漏税行为，使企业增强依法纳税的意识，促进企业税务核算工作的长远规划，使企业能够稳定发展。

税务筹划工作牵扯到企业现金流，保证企业现金流量，延迟现金的流出时间，有利于提升企业税务筹划工作的质量，进而也有利于提升企业资金使用效率，使企业经济效益可以得到最大化。企业经营活动最根本的目的是提升企业效益，得到最大化的经济利润，而做好税务筹划管理工作就是对企业成本进行合理管控，进而有利于企业运用会计核算提升企业经济效率，完善经营管理制度，提高企业经济利润[1]。

二、企业财务管理税收筹划中存在的问题

（一）税收风险的管控水平有待提高

在企业会计核算中，部分企业财务人员在制定税收筹划方案时，对于企业内部资金的安排情况缺乏有效考察，未能从税收风险关联因素调控的角度出发，制定财务资本的具体安排方案，导致企业运作生产压力无法得到有效的管控，难以在明确税收筹划质量影响因素的情况下，实现对风险因素的全面有效控制。

部分税收风险管控策略在具体设计过程中，缺乏对企业当前经营状态的详细考察，导致税收筹划策略的制定与企业资金控制结构不相适应，无法实现对税收筹划风险的全面应对。部分税收风险管控方案的制定对于税收筹划相关主体的协调配合情况缺乏全面总结，导致既定的税收风险控制策略难以保证得到全面执行，无法保证税收风险的全面有效控制。

（二）税收优惠政策应用不高

在企业会计核算中，部分企业财务人员在减税降费政策的研究过程中，对于加速折旧优惠的关注程度不足，在针对企业硬件资源更新工作提供支持时，未能实现对生产效率变化情况的有效总结，导致设备更新相关间接税收优惠举措无法有效突显其价值，也促使间接税费优惠措施的价值无法得到开发。

部分企业财务人员虽然进行减税降费政策的分析，但缺乏对投资研发工作的关注，在针对研发投入工作制定具体的优惠举措过程中，缺乏对税前扣除比例等关键性信息的研究，导致开发准备金等关键性资源的供给质量较差，无法在间接税收优惠措施的帮助下，为企业争取到更大的经济效益。

（三）税收筹划理念落后

在企业会计核算中，部分企业财务人员虽然具备对税收筹划工作重要性的了解，但缺乏对传统税收筹划理念构成情况的有效分析，导致符合企业持续发展需要的举措难以得到合理构建，也促使财务人员无法在充分了解税收筹划传统理念局限性的基础上，实现税收筹划手段的调整创新。

部分税收筹划理念的构建对于非法避税的相关问题关注程度较低，缺乏对财务管理工作已有经验进行有效总结，导致税收筹划工作的制定人员无法得到有针对性的培训，难以为税收筹划理念的创新积累足够的经验。部分税收筹划人员虽然尝试税收筹划理念的改良，但对于培训内容的重点缺乏充分掌握，导致税收管理工作的传统格局无法得到相应调整，难以在有效规避财务管理漏洞的情况下，实现税收筹划理念的有效转型。

（四）税收筹划的效率较低

在企业会计核算中，部分企业财务人员虽然进行税收筹划方案的探索调整，但对于影响税收筹划效率的各类因素缺乏足够关注，未能实现对财务工作质量影响因素的考察，导致税收筹划工作在实施过程中，无法保证获得各部门的积极配合，难以在税收筹划的基本理念得到改良的情况下，实现合作意识的贯彻，也促使发票管理等基础性工作无法得到有效的改良。

部分财务人员虽然具备提高税收筹划效率的愿望，但对于营改增制度带来的各方面影响缺乏充分总结，导致原始凭证的应用价值难以得到凸显，无法在企业内部管理效果得到优化的同时，实现税收筹划方案的调整创新。

三、税收筹划在企业会计核算中的运用策略

（一）在企业收入结算中的应用

在企业会计核算中，不同企业销售的产品类型不同，同时，不同的企业在货物销售方面也有着自己的收入结算方式，根据我国当前税法的有关规定，收入结算的时间可以依据货物销售的时间，也可以依据合同签订的时间或者货物全部交付的时间，而根据企业需求，进行调整收入的确认时间，推迟收入的确定则可以在法律允许的范围内达到延长纳税时间的目的，有利于企业现金的更有效利用。比如，如果企业销售的货品时存在赊账现象，则收入的确认时间为合同约定日期，而如果企业直接收款销货，则可以采取推迟提货单的交付时间方式，达到延迟纳税的目的[2]。

（二）在会计核算列支费用中的应用

在企业会计核算中，费用列支是会计核算中的重要工作，尽可能地将当期发生的成本费用列入会计核算成本中，则可以达到提高企业成本，降低企业利润，合理避税的目的。

因此，企业在会计核算的时候，首先要将当期费用都列入企业成本费用之中，其次如果企业存在损毁的货物要及时进行坏账计提，进而达到增加企业成本的目的，最后企业会计核算中可以预提以后要发生的成本费用，以此达到提高当期成本的目的，降低企业税负[3]。

（三）在加速折旧会计核算中的应用

在企业会计核算中，固定资产核算是会计核算中的重要工作，固定资产折旧的费用可以增加企业成本，使企业达到抵税的目的，企业在计提固定资产折旧的时候，就面临着固定资产计提折旧方式的选择，固定资产折旧的方式分为加速折旧与直线折旧两种方式。

企业应当根据不同的情况，合理选择适合自身情况的折旧方式，才能有利于企业达到延长纳税时间或者合理避税的目的。比如，企业如果享受若干年的纳税优惠政策，企业则不适用加速折旧方式，而适合直线折旧方式，如果企业采取加速折旧方式会使企业日后的利润过高，从而会加重企业纳税负担。再比如，如果企业是收入不稳定，风险较高的科技型企业也要避免使用加速折旧，以此才能降低企业多纳税的风险[4]。

（四）在存货会计核算中的应用

在企业会计核算中，企业当期利润的高低受企业期末存货的影响较大，不同的存货发出计价方式对企业利润会出现不同的影响，从而会影响企业利润以及纳税额度。根据我国税法的有关规定，存货发出的计价方式主要有以下几种：毛利率法、先进先出法、加权平均法、后进后出法、移动平均法以及和个别计价法，企业应当结合自己的情况与特点，合理地选择存货发出计价方式，才能使企业合理增加当期成本，达到降低企业税负的目的。比如，当物价持续下降的时候，企业适合采取先进先出法，这种方式企业算出来的期末存货低，从而有利于企业增加当期成本，达到降低企业当期税负的目的[5]。

四、提高税收筹划在企业会计核算中运用的有效措施

（一）贯彻国家法律和政策

企业财务部门结合管理模式使企业价值满足税收筹划需求，从而创新出易实施的税务筹划管理模式，间接性的降低企业纳税额度，使内部税收得到保障，但要注意，必须在第一时间统计出内部数据，整理企业经济收益体系，并始终贯彻到财务纳税法上，使活动能够按照税收筹划管理有序地进行，避免企业财务管理破坏税收筹划运行秩序。

企业财务管理上需能够明确出新的税收法律法规，并利于企业内部对法律的研究，透彻地应用到税务筹划上，而在法律的积极作用下，相关人员需注意企业工作内容在法律边界内，保证企业信誉程度。实时开展企业财务管理部门时，相关人员需全方位把控税务活动变化，使内部纳税统筹计划更具稳定性，并控制在法律的允许范围内，使企业经营活动合理合法[6]。

在适应当前法律状况的基础上，相关人员需转变企业财务资源的管理措施，避免因法律造成财务管理问题。为使纳税的产生变更上不会出现法律漏洞，在统筹计划时绝对不能超出法律许可的范围，若存在问题相关人员需及时优化纳税统筹方案。

企业财务人员需要提高对加速折旧相关工作的重视，严格按照减税降费政策的内容，对企业硬件资源更新方案进行相应调整，确保企业生产效率可以得到有效提升。企业财务人员需要对目前正在实施的设备更新工作加以研究，尤其要对间接税费优惠政策所具备的重要作用予以研究，使投资研发等工作可以具备更加有利的实施条件，并保证在有效降低研发成本投入的情况下，实现税收优惠政策的准确把控。

从当前企业税务部门的工作环境来看，政策因素的作用十分重要，实现对减税降费政策的高水平应用能够在很大程度上改进企业税务部门的工作，进而满足财税工作的改革创新需要。因此，结合营业成本的构成情况实现对可抵扣项目构成内容的有效分析，有助于项目占比情况的明确识别，可以为增值税改革相关负面影响的管控提供必要支持[7]。

（二）明确税收筹划和企业经营的关系

在企业会计核算中，税收筹划应当遵循内部运行体系，稳定地做好税收筹划管理，发挥到企业财务管理项目上，并借助生产内容规划税收筹划工作，对税收筹划实现系统化的处理。根据不同的生产种类，使企业不同的缴纳方式都可满足管理需求，防止出现偷税、漏税的问题。通过当前企业已有的定位、法律，合理分析出税收工作的方案，并遵循税收筹划原则，确保企业税收发展上得以适应纳税政策。

企业进行纳税时，相关人员需保证纳税流程上的经营项目、种类是合法时，在企业统筹当中，根据税收筹划重点，做好企业经营工作，避免在激烈的竞争环境下，不利于企业经济管理，使税收政策上管理方式更加困难[8]。

（三）提高税收筹划理念创新水平

在企业会计核算中，企业财务人员在参与税收筹划时，必须将转变工作理念作为重点关注的问题，尤其要对影响企业可持续发展水平的各方面因素加以总结，使税收筹划方案的设计可以在改良财务管理手段方面发挥积极影响，并保证传统税收筹划理念的局限性能够得到明确。

在探索税收筹划理念的改革路径过程中，相关人员要加强对非法避税相关问题的研究，深入研究避税手段与税法的关系，使税收筹划基础性工作的经验可以得到积累，有效地促进业务理念的革新[9]。

税收筹划方案在具体构建时，一定要对财务管理人员参与培训活动相关情况的研究，尤其要对避税理念的构成情况进行精准考察，使税收筹划工作可以在实施时，凭借税法的应用实现税收筹划措施的调整，并保证财务工作的运行格局可以得到改良。

在构建税收风险管理工作的新型理念过程中，相关人员要加强对税收征管工作原理的考察，尤其要对税款征收和欺骗性事务进行总结，为风险管理理念的创新提供更加有利的基础条件。财务人员一定要加强对税企之间业务往来情况的关注，尤其要对影响税收风险等级的因素进行总结，使征税行为可以得到相应创新，在探索新型税收风险管理理念的创新途径过程中，相关人员要强化对税收风险特征的分析，尤其要对税法的应用价值深入研究，使税法的解读可以具备更高的实用性价值，以便在立法思维的指导之下，提高税收风险管理理念的转型质量[10]。

（四）正视风险和成本

在企业会计核算中，企业税务筹划工作具有灵活性的特点，有效减轻企业税务上的支出压力，以方便纳税企业合理开展筹划工作，以符合新的税收政策，在构建新的纳税明细上，筹划企业定位，充分适应企业财务构建的发展方案，以满足企业税收筹划发展，使企业资金支出上能够减少税收流程，从而充盈企业自身收益，还应根据企业发展状况，制定出完整性的企业经营类别，避免企业财务管理部门上出现失误情况[11]。

在纳税统筹时，企业需要加强风险控制，从而适应政策导向。根据税收筹划制度，找到最佳的缴纳税务方式，适应当前的税收筹划工作。加强企业税收筹划时，还要采取独立性的风险预防措施，规划出符合企业效益的税收筹划方案，保证在成本预测工作上形成完善的管控体系，从而筹划出纳税的优惠政策，提高税收筹划的专业性，使企业纳税规划上具备充足的资金。

在企业会计核算中，相关人员需要加强对信息管理平台数据构成情况的考察，为税收筹划工作提供充足的保障，并保证税收筹划的效率能够得到提高。要加强对企业财务部门工作特征的研究，尤其要对各部门的实际配合情况进行详细考察，使发票管理等基础性工作可以得到相应调整，充分满足营改增背景下税收筹划效率的提升需要[12]。

（五）培养高素质专业人才

在企业会计核算中，为使当前企业纳税统筹工作达到预期计划目标，确保企业财务管理工作上不会出现风险因素，有必要在企业筹划方案中，使财务部门、会计部门相互协作，选择出适合实际应用的筹划方案，并重点规范高事务会计人员的处理能力。

税收筹划工作上需要透彻的法律法规制度，结合企业财务部门的政策，及时变更企业税收政策，在财务部门税收筹划过程中，深入分析企业发展上存在的政策风险，并与其他财务管理工作人员，满足企业纳税统筹相关政策，并兼顾到自身专业知识水平，从而高要求税收筹划人员在税收筹划方案中建立出高效性的管理制度，使财务管理工作的税收筹划方案更具经济价值[13]。