行政事业单位财务内部控制的强化路径探析

孙洁

（成都市青羊区城市更新改造中心，四川 成都 610000）

行政事业单位财务内控管理工作，不是简单地生搬硬套相关文件，更不是机械性地照抄照搬；而是要根据实际的工作情况，灵活地进行调整，科学地进行调研，通过不断提高行政事业单位财务内控管理水平，更好地将财务工作和各项工作进行融会贯通，让各个部门更加明确岗位职责、工作目标以及工作制度，从而提高各个部门的执行力，为行政事业单位的和谐发展提供更加可靠保障。

一、行政事业单位内部控制的特点

（一）内控管理工作涉及范围广

我国行政事业单位涉及的职能体系非常多，要不断地优化其自身管理职能，提高管理服务水平，不断地健全行政事业单位财务内部控制体系。通过强有力的行政手段以及管理措施，帮助行政事业单位建立起规范化以及实际化的内控管理体系，以在健全体系的支撑下，更好地完成服务工作，为社会的安全稳定以及人民群众的安全便捷提供更好的优质服务。

（二）财务核算工作比较复杂

不同的单位在财务核算管理工作中有不同的处理方法和标准原则，需要参照财务内部控制的不同项目使用不同的强化方法；尽量采用科学合理的方法以处理财务核算工作中比较复杂的问题，对于一些困难的、容易混淆的、容易出现分歧和纠纷的财务核算工作，应该通过科学的方法进行相关的核算和管理，保证其准确性[1]。

（三）内部控制重点比较特殊

行政事业单位财务内部控制的特殊性，决定了其开展工作中将会遇到很多的问题。行政事业单位在开展工作时，应该明确工作的目标和工作的目的，主要以人民群众和社会服务为出发点，通过一系列的工作，不断地完善社会公共服务体系，在满足人民群众的基本保证的前提下，更好地完善社会公共服务体系。

（四）行政事业单位财务内部控制是一个全面而又专业的管理过程

行政事业单位应该从财务管理和财务控制的全方位角度，对财务内部控制实施的整个过程进行监管，改变传统的财务管理本身所涉及的核算工作范畴，从更加专业、全面的角度，以及秉持着整体和全局的观念，对资金管理的措施、整个内部管理的预算控制决算设置、决算编制以及风险的应急预案等方面进行分析，以更好地发挥财务管理的价值，进而达到强化财务内部控制的目的。

结合管理过程中出现的相关问题以及预期的期望值，以更好地调整管理过程中出现的问题和内控管理的优化方案，结合具体存在的问题制定相应的管理措施，真正地从实践出发，对相应的管理目标实施相应的管理措施。

二、行政事业单位加强财务内控管理重要意义

（一）有利于发挥行政事业单位的公共服务职能

行政事业单位财务内部控制的强化路径在维护我国社会稳定，以及稳步推进我国社会经济全面发展起到至关重要的作用；而且在较短的时间内，可以更好地提高管理效益以及管理职能。

此外，国家加强对行政事业单位的管控，也可以加大行政事业单位的职责履行力度，使其在相应的管理体系和管理标准下，更好地发挥行政事业单位的职能，让行政事业单位在社会的管理中起到更加关键的作用，从而不断地提高行政事业单位在社会上的影响力，以及在人民群众心目中的地位，进而更好地发挥行政事业单位的公共服务职能[2]。

（二）有利于提高国有资产的完整性和安全性

行政事业单位财务内部控制的强化，需要一定的资金和财务支持。目前，行政事业单位大部分的财务津贴和财务支持，来自上级以及国家的拨款资助，所以涉及国家和人民权益的资产就成为财务管理的重点内容。如何实现国有资产的优化管理，以及在科学管理的前提下，如何使国有资产增值保值，将会作为财务管理的重心。在完善的财务内控管理体系的前提下，优化的资源配置以及科学的管理方法，可以提高资产管理的科学性和资产的配比，避免国有资产出现浪费或流失现象。

（三）有利于保证财务信息的真实性

科学的财务内控工作需要能够客观反映行政事业单位资金和现状的准确性财务信息作为支撑。行政事业单位财务内部控制的强化路径探析，最重要的也是在客观数据真实性的前提下进行相关的调控工作。

一旦财务信息或者财务数据出现滞后或者是失真的问题，都会对行政事业单位的经济造成一定的威胁，同时也可能会对单位的决策产生一定的影响，为单位后续的工作以及国有资产的稳定带来更大的风险和隐患。

三、行政事业单位财务内控管理的难点分析

（一）财务内控管理环境待优化，内控管理意识欠缺

行政事业单位财务内部控制的强化，需要依托于严格而又完善的流程和制度来落实。无论管理制度，还是工作流程，都是由专业的人结合一定的科学依据以制定出来的，因此增强财务人员的内控意识能够进一步保证制度制定的科学性，进而在相互监督和制约的工作模式下，更好地实现岗位的职责划分，并对相关工作进行重点的把控。

单位增强人员的内控意识以及加大培训力度，不仅可以有效提高在岗人员的工作素质和积极性，还可以增强管理人员的管理意识；同时在现有的岗位职责上，明确职责划分，可以真正地摆脱事不关己的心态，以及高高挂起的姿态。

如此，可保证财务管理工作的协调有序发展，进而更好地明确职责的划分，不断提高工作人员的专业性，更好地改善财务内控管理环境，并从不同的方面和不同的层次增强人员的管理意识，提升水平。

（二）财务内控管理制度不健全，缺乏完善的制度指引

科学的制度和规范可以对财务工作以及相关工作发挥指引作用。行政事业单位要不断地加大管理力度，健全管理制度，才能不断地提高其管理水平，进而对行政事业单位存在的风险进行有效的防范，以更好地从财务内控管理的风险点出发，进行合理的管控。对于很多长期的应收款项进行重点管理和统计，调动相关职责人员的工作积极性，使其更好地完成自己范围内的财务管理工作，防止一些疑难问题形成烂账，而无法收回。

目前，行政事业单位中存在很多财务管理工作的制度过于表面化，甚至有一些制度和实际工作存在脱节现象，同时制度存在不健全现象，致使工作过于表面，制度无法被真正落实，因此需要进行积极整改，并参照有关的规定认真地落实工作，使其真正地深入到管理内部；此外还要制定相关制度，并积极落实和改进，如此才会对我们的日常工作产生更加有意义的影响[3]。

（三）财务内控管理执行不到位，内控管理浮于表面

部分行政事业单位的管理流程和管理机制大部分是应用了上级组织下发的框架，内容比较笼统，管理内容更是浮于表面，没有被真正落实，因此在具体的执行过程中，只是有大的方向，而并没有具体的细则。

行政事业单位只有真正加大制度和规范的执行力度，提高相关财务人员评价和培训机制的有效性，不断提高财务管理人员的专业能力和素质能力，才能提高其在相应的岗位上匹配度，更好地加大人员的执行力度。

如此才能将一些浮于表面的工作真正地落到实处，将一些笼统的制度和规范框架真正地做细做精，结合行政事业单位内部的实际情况以及主要的工作流程，深入贯彻国家的大框架和大政策，并制定有效的符合内部管理的动态政策，将各种脱节的工作落到实处，真正地发挥人员的作用，将各个管理工作处于动态的管理和监督中，以更好地贯彻落实具体的工作。

（四）财务内控监督力度不够，风险评估体系不健全

行政事业单位要想强化财务内部控制，就要使用强有力的监督手段，保证该项工作的顺利进行，使各项工作处于一定的监督范围内，并由专业的人员进行科学的监督，以及帮助行政事业单位的领导更好地制定决策以及开展各项工作。如此，也可以防止安全隐患以及风险的发生，更好地预防财务风险的出现。

对于已经出现的风险，相关人员应第一时间做出应急对策，并在坚实的基础以及关键的岗位上积极开展工作，认真履行职责，并相互督促各人员做好基本工作，以更好地发挥自身的长处。行政事业单位加大监督管理力度，不仅可以提高相关制度的权威性，还可以有效避免风险的出现，将潜在的风险以及一些不良事件更好地扼杀在摇篮里。

行政事业单位要根据其管理标准和管理风向，以及结合外部因素和内部因素，才能更好地落实岗位调控和监督管理工作，并通过客观而又全面的风险评估，防止出现偏离或失衡的现象，防止出现不必要的损失。

四、新时期下行政事业单位如何强化财务内部控制

（一）营造良好的财务内控环境，增强内控管理意识

行政事业单位财务内部控制的强化路径探析重点是结合财政单位的日常工作以及专项工作而开展的。行政事业单位要营造良好的财务内控环境，不断增强参与人员的管理意识和风险意识，以提高单位财务内控水平；尤其在面对一些重大的事项和决策时，能够更好地进行群策群力以及集体决策，能够更好地听取群众的意见，能够更好地通过团队的协作能力，制定出相应的应急预案和措施，进而帮助决策者进行决策，有力推动行政事业单位财务内控工作的进步和长远发展。

良好的财务内控环境是在不断增强内控管理意识和财政风险意识的前提下而形成的，行政事业单位需要对各个环节把关，并促进全员积极参与，同时对各个层级的员工以及领导层进行相关培训，制定更多的绩效管理考核机制以进行监督和评价。只有在多方因素的推动和协调下，才能共同营造良好的财务内控环境，不断地通过优质的服务和制度以提高财务内控水平。

行政事业单位可通过与员工进行深入的沟通和交流，以建立良好的团队氛围；同时为员工提供相应的培训和指导，尤其是要对于关系到财务管理的重要人员和重要部门进行定期的培训和考核，并与员工的绩效挂钩，以有效促进基层员工的工作动力和积极性[4]。

（二）健全完善财务内控制度，建立科学内控管理体系

行政事业单位要想真正做好财务内控工作，应该对现有的财务内控制度进行合理评价，并进一步完善；同时结合行政事业单位所涉及的管理项目以及开展的经济活动，以更有针对性地制定相应的内控管理制度。在相应的管理制度下进行流程的划分以及职责的划分，可以保证经济活动的正常进度以及质量，同时可以明确涉及的各个经济环节的风险，进而合法合规地进行有针对性的改善措施。

资产的收支平衡，可以防止债务的延期和滞留。行政事业单位应结合相关的制度与市场发展，与时俱进，不断地调整工作的重点，对工作环境中出现的问题以及痛点进行全方位的问题分析和整改，进而构建科学完善的自评制度以及相应的考核体系，以更好地自我监督和自我约束；同时在细化各个管理工作和岗位职责的过程中，通过科学的管理，以真正地落实岗位职责，并形成以岗位相匹配的相应制度和管理流程，以制定更加实效性和科学性的管理措施，确保各个工作有条不紊地进行。

（三）大力推进财务内控执行，全面落实内控管理程序

行政事业单位应该树立内审部门的权威性，以更好地执行相关部门的监督管理工作，真正落实各项规章制度，并发挥其管理作用，促使内部高效开展工作，真正发挥出财务内控工作的价值；同时在充足而又独立的空间内，制定科学的内部信息公开程序以及相应的信息制度，通过公正客观的流程以对具体的监督结果以及奖惩机制进行展现，让一些态度消极、故意不执行制度的人员产生畏惧心理，及时对相应的优秀人员予以奖励和表彰，进而大力推进财务内控工作的执行，全面落实内控管理的细节程序；在精神层面和物质层面给予不同的奖励，以更好地推进财务内控工作的开展，并真正做到责任到人[5]。

（四）加强对财务内控管理监督，健全风险评估体系

对于行政事业单位的财务内控工作来说，要想健全风险评估体系，就需要不断完善内控监督体系。专业的监督工作需要由专业的人员，在真正了解相关政策和制度的前提下，结合具体的工作以开展，进而将安全隐患扼杀在摇篮里。加大监督管理力度，可以有效避免风险的出现；而对于已经出现的风险，可通过相应的监督管理，有效地提出切实的整改措施，为财务内控制度进行更加科学的决策以及科学的改变奠定良好的基础，进而为财务内控管理营造安全的发展环境和和谐的发展氛围。监督管理需要与一定的绩效挂钩，才能进一步完善风险评估体系[6]。

五、结束语

从上面分析可以看出，行政事业单位内控管理工作是一项长期的且系统的工作，需要不断地在实际工作中进行深化和总结，结合实际财务管理工作中出现的问题，以不断优化和调整策略，不断升级管理体系，强化风险意识，落实内控管理程序，构建财务监督机制；通过不断的努力，在行政事业单位财务内部控制的强化路径上真正地发挥出管理的价值。