基于财务风险防控导向的企业内部控制体系建设

陈玉秋

（通辽市城市投资集团有限公司，内蒙古 通辽 028000）

作为企业运营管理的重要环节的内控体系建设是企业平稳、持续发展的实现基础。在社会经济高速发展、科学技术持续创新的新时代，市场经济体制逐步完善，企业为顺应时代发展趋势，不断调整与优化自身的内部管理模式。面对内外环境的复杂化转变，企业财务管理中风险隐患有所增加，为降低财务风险发生率，企业必然要立足长远发展的层面，以财务风险防控作为工作重点，积极推进内部控制体系建设，以便有效控制财务风险，并夯实企业长足发展的根基。为此，有必要以财务风险防控为导向，针对性探寻企业内部控制体系建设的实施路径。

一、财务风险防控视角下企业内部控制面临的困境

（一）财务风险防控意识薄弱

立足实践层面分析，一些企业内控体系建设时，受到思想观念因素的影响，未能构建成熟化的内控体系。

一方面，是由于企业管理人员缺乏良好的财务风险防控意识，未将财务风险预防与控制作为工作重心，而更加关注企业运营发展及经济效益获取，因此，经营管理方式确定时未能以内部控制要求作为重要依据。一些企业是以财务部门作为内控体系的实施主体，未做到不相容岗位的有效分离，难以发挥出有效的财务风险防控成效。

另一方面，企业管理层的风险管理意识有所不足，在企业财务运营管理中风险问题难以完全避免，在财务管理人员能够制定科学财务风险防控方案的前提下，可能未能制定出完善可行的内控管理机制，也会影响财务风险防控工作的有效执行。

此外，由于企业内部员工对风险防控的重要性了解不足，对内控工作的配合度不高，进而会制约内控体系的完善建设，限制企业财务管理能的全面提升，并会增大财务风险的发生率。

（二）内控体系建设与市场形势及企业特点结合度不高

内控制度是企业财务风险预防控制的重要依据。在市场竞争激烈化、市场环境复杂化的背景下，企业经营规模会持续扩大，因此，处于不同阶段的企业需要根据自身实际发展情况科学构建内部控制制度，既要找准内部控制的关键点，也要确立科学的内控目标，合理规划内部控制内容，明确具体的内部控制标准，要做到各个部门职责、权力的科学划分，从而打造联动性的内部控制机制。

然而当前阶段，一些企业虽然完成了内部控制制度的建设，然而通常是以国家政策作为制度制定与执行的依据，未深入性开展市场调查与分析，也未将企业自身特点纳入制度建设考量，从而会导致企业所构建的内部控制制度缺乏独特性，既脱离市场，也不契合企业发展实际，难以发挥出有效的控制作用，无法实现财务风险的科学防范。

（三）缺乏完善的财务信息披露机制

现代企业财务管理要求及时披露财务信息，以增强财务管理的透明性。但由于部分企业自身未构建科学系统的财务信息披露机制，因而制约了内控体系的完善建设。由于多方面因素影响，导致企业财务信息不够精准，为财务风险发生创造了条件。

首先，企业对于财务信息披露方面的关注不足且要求不够严格，所以财务部在实施预算管理、核算管理及成本管理时不够严谨与规范。

其次，企业信息披露过程中人为因素干扰过大，部分财务工作者在利益诱惑下，可能会篡改财务信息，导致所披露信息真实性难以保证，既不利于企业经营管理决策的科学制度，也会诱发一定的财务风险。虽然当前政府部门在企业财务信息披露方面出台了相应法规制度，然而企业执行阶段未能完全落实，在财务会计信息可靠性、真实性不高的影响下，企业财务风险的管控成效并不理想。

（四）财务监督未全面化开展

监督监管是财务风险防控工作的关键环节，可通过严格的监管过程，确保内控问题的及时发现与妥善解决。然而企业财务内控管理实践中，为降低管理成本，未组建单独的审计监督部门，而是由各个部门分摊监管职责，因而无法对财务工作者的工作行为产生有效约束，由于相关人员的工作态度不积极导致财务管理难以高效开展。同时，也有部分企业构建了内部审计监管机构，然而监管侧重点存在偏差，在财务风险监督方面的时间精力投入有所不足，因此对内部控制工作的顺畅开展产生了限制，未能实现内控执行价值的有效发挥。

与此同时，一些企业缺乏完善可行的财务监督机制，无法为审计监督工作提供可靠依据，且部分企业的财务监管工作由会计人员负责，由于会计人员其他工作任务较为繁重，因而忽视了财务监督工作开展，可能难以及时发现企业经营发展过程中的财务风险隐患。

二、基于财务风险防控建设企业内控体系的有效路径

（一）调整思想观念、强化内部成员风险管理意识

为有效防控企业财务风险，企业需要构建完善的内部控制体系，而这一体系构建时，需要以风险管理意识树立作为基础。

企业要重视财务工作者、企业管理者的思想观念调整，增强其对风险防控的关注度，引导其主动强化财务风险管理措施，例如可印发有关财务风险知识的手册，将之发放给内部员工，从而为其他成员重视风险、主动防控风险提供支持。同时，企业管理者风险防控意识增强之后，还可为财务风险防控落实产生有益促进。

企业管理者可在企业内部举办讲座或研讨会，或是组织财务风险防控相关知识竞赛，这些活动既有利于企业文化建设，同时也可在多元活动开展的过程中巧妙渗透财务风险知识，以此强化企业内部成员的财务风险防控意识及能力。利用这些方式培育企业内部成员的风险防控意识，营造一个有利于内部控制工作开展的良好环境，可为内控体系建设奠定基础，并实现财务风险的有效防控。

（二）加强相关因素分析、打造契合企业特点及市场特征的内控体系

企业建立内部控制制度时，需要针对相关因素展开全面分析，应从企业自身发展实际出发，做到内部控制中有关风险防控内容的细致研究。

对于企业发展而言，内控环境是影响企业发展持久性与平稳性的关键，因而企业需要做好市场调查，明确自身定位，同时要对企业内控环境进行科学研判，并要对国家相关政策有详细了解，进而结合企业自身所处发展阶段，立足战略发展的角度，科学设定企业经营目标，并在此基础上构建一个契合企业发展现状的完善性内部控制制度体系。

建设过程中，需要重新梳理企业财务管理工作，确定内控控制对象，明确具体的内部控制模式与方法，合理设计内部控制流程，结合企业财务管理需求设计内部控制的具体内容，同时还需要根据各个部门的工作范围科学分解各部门、各岗位应承担的职责及享有的权利，做到各项管理资源的合理分配，进而为企业内控体系的规范化建设奠定基础。

此外，企业内控体系建设时，要引导内部成员共同参与，要收集多方关于内控体系执行的反馈，以此优化内控体系，通过合力形成促进内控工作的持续推进。

（三）科学利用信息技术、健全财务信息披露机制

内控体系建设中，信息披露属于重要环节，通过有效的信息披露能够增强内部沟通，进而保障财务风险管理的全面实施。

为此，企业需要加强财务信息披露制度建设，为财务风险管理工作目标实现提供支持，并为财务信息沟通交流产生促进，增强财务工作者对企业资产状况、资金分配的了解度，进而实现资金有效管理及风险合理防控。

1．打造信息化披露平台

财务信息披露机制构建的过程中，企业需要发挥出信息技术的重要作用，依托互联网、在信息技术支持下打造一个通畅的信息化平台，在此平台上及时上传企业资产、资金相关信息，进而增强财务信息披露的透明性，为各部门提供信息交流平台，以便于财务管理中能够做到各项资源的合理分析，确保资金利用价值的有效彰显。通过在此平台上及时披露财务信息，能够及时发现财务内控管理中的潜在风险隐患，并可依托信息化平台，收集多方意见及建议，探寻出利于财务风险有效防控的可行性对策。

企业能够以财务信息披露为基础，根据发现的潜在风险，针对性制定合理化的风险防控对策，进而实现内部控制体系完善构建的目标。在信息披露的过程中，各个部门之间还可建立起良好的互动关系，依靠专业技术人才、利用先进的技术手段，促进企业内部信息的高效沟通，进而为企业发展与管理决策的科学制定奠定基础。

2．构建信息沟通系统

完成信息披露平台的建立之后，企业还需在内部打造一个完善的信息沟通系统，可利用此系统收集各个部门内控工作开展中所收集到的各类信息数据，依托现代信息技术手段，保障信息的快速、全面收集，并在大数据强大的数据挖掘与分析功能支持下，对各类信息的内部关联展开深入挖掘，并发现数据规律，以此提高内部信息处理效率，推动信息管理工作的高质效开展。

企业需以信息沟通系统为依据，在信息技术有效应用的基础上，全面化监督财务工作相关的内部及外部环境变化，一旦发现财务管理中出现了风险隐患，应立即出台针对性的风险预防与控制方案，以便强化企业财务管理能力，有效实施财务风险防控，从而进一步完善内部控制体系。

（四）加大内控制度执行监督力度、实现企业财务风险精细化管控

1．成立专门的内审监督部门

企业基于财务风险导向实施内部控制时，需要构建专门的内部审计部门，应根据内审监督及财务管理审查任务情况，合理划分财务部、审计部门的职责，以便发挥出企业内部审计部门的作用，对财务管理任务落实效果展开有效监督，转变以往财务部负责监督监管时，审计工作难以全面化、针对性开展的问题，也可降低会计工作者的工作压力，消除财务管理中的漏洞。

在此过程中，企业需要从外部吸纳专业化的审计人才，以便于审计人员可利用自身专业能力及丰富经验确保财务管理任务监督的高效开展，通过财务风险审核工作的定期化、全面化实施，及时发现财务管理中财务风险防控缺陷及不足，并为各部门整改提出要求并给出建议，通过财务风险及时消除保障企业财务资产安全，为企业财务风险控制标准严格落实提供保障，进而取得理想的财务风险防控成效。

2．完善现有内控监管机制

为增强企业内控体系建设的规范性，有效防范企业经济市场危机，企业需要积极推进内部监管机制的建设进程。新时期背景下，企业需要结合企业当前发现现状，并考虑到企业未来发展前景，根据当前内部及外部环境的实际情况，对现有内部监管机制进行更新与完善。

一方面，企业需要充分考虑运营管理人员、决策制定人员的多方意见，还需要积极采纳企业基层员工所提出的合理化建议，从不同角度出发，对现有内控监管机制进行完善与优化，进而增强员工对内控监管机制内容的了解深度，确保内部监管机制能够得到有效落实。

另一方面，企业需要有效利用信息系统有效排查财务信息中的潜在问题，并在此基础上构建一个科学完善的财务风险预警机制，以便于财务问题发生时能够及时发现并进行有效预警，通过有效的监督监管为内部控制执行提供有力支持。

三、财务风险防控导向下企业内控体系建设应注意的问题

（一）创建科学的内控组织形式

立足财务风险管理的视角展开内部控制体系的建设工作，要求企业打造一个完善合理的内部组织结构，以便于提高财务风险管理的全面性与有效性，为财务风险防控提供有利的组织形式。

首先，企业需要加强财务特点分析，做到职权的合理设定、实现组织结构的有效控制，为内控体系建设、财务风险管理提供坚实的组织结构基础。要遵循简洁设计、科学设置的原则，明晰企业战略发展决策、了解未来发展方向，结合当前生产经营状况，根据企业目标文化理念，实现各职能机构的合理建设及各岗位职责范围的科学划定，为内控措施实施、重要决策贯彻提供保障，保障内控体系功能的完善设置。

其次，企业需要聘任专业化、高水平的财务风险管理人员，要加强人才甄选环节控制，秉持专业化的人才任用原则，筛选具备良好财务风险管理意识、具备专业财务风险管理能力的高素质人才，以此提升企业财务管理的专业性。

此外，企业优化组织结构的过程中，还需要加强考核体系建设，严格考评财务内控人员的专业能力及工作绩效，通过专业化内控团队组建推动财务风险管理高效开展，进而奠定内控体系建设的人才基础。

（二）有效强化内部风险预测

财务风险防控导向下，企业内控体系建设时，要加强风险预测分析，通过风险的精准预测为财务风险管理提供依据，进而提升内控体系建设的完善性。企业需要围绕财务风险预测这一核心，对企业财务收入及支出情况进行全面、精准记录，财务管理人员还要结合外在竞争、市场经济中所处地位，对企业当前实力展开分析，进而预测企业未来财务发展方向。应根据企业发展情况、结合未来发展需求合理设定财务风险防控目标，以便通过财务风险提前预测保障风险防控措施及时化、有效性执行。

评估预测财务风险时，企业要针对财务风险管理给予定期培训与科学指导，通过高水平财务风险管理团队建设强化财务风险评估预测的精准度，在财务风险有效控制、内控高效管理的基础上，推动内部控制体系的优化完善。企业内控管理人员要加强与专业人士的交流探讨，精准把握内控薄弱点，有效利用风险预警与应急处理机制，强化自身风险预测及防范水平，通过财务风险管理环节前置，确保财务风险的有效防控。

（三）根据发展环境优化资金管理

企业经营管理过程中，存在多种类型的资金风险，特别是处于特殊发展阶段的企业，存在较高融资需求，其所面临的财务流动性风险可能更高。若是企业不具备完善的风险预估体系，可能会在资金筹集时诱发财务风险而导致企业遭受经济损失。

为此，内控体系建设时，企业需要立足当前发展环境，合理设定资金筹集与资金利用目标，进而有效防控企业的财务流动性风险。企业需要对市场发展变化情况给予实时关注，并针对性优化与调整目前的资产结构，以便防止出现固定资产盲目投资问题。

由于财务风险管控过程中，财务流动性风险是重要控制内容，因而，企业需要建立专门的资金预算执行部门，通过资金预算有效执行保障企业资金管理质效，防止出现资金被私自挪用或随意浪费的现象。此外，企业还需要做好客户信息分析，并应将客户信用风险调查作为重点，进而有效降低财务流动性风险的发生率。

四、结束语

财务风险管理是现代企业管理的重点工作，财务风险预防与控制成效，决定着企业未来发展状况。为实现企业平稳、长效发展的目标，企业需要立足财务风险防控的视角展开财务管理，应以内部控制体系建设作为工作重点，要调整思想观念、强化内部成员风险管理意识，加强相关因素分析、打造契合企业特点及市场特征的内控体系，还要科学利用信息技术、健全财务信息披露机制，成立专门的内审部门、完善现有内控监管机制，通过加大内控制度执行监督力度，实现企业财务风险的精细化管控。除此之外，还要创建科学的内控组织形式、有效强化内部风险预测、根据发展环境优化资金管理，通过这些方面的有效控制，保障企业内控体系的完善建设，进而实现企业财务风险有效控制的目标。