新《工会会计制度》下医院工会财务管理优化及建议

康凌兰

为了提高工会会计信息质量，满足财务工作的需要，新《工会会计制度》于2022 年1 月1 日起施行。本文对医院工会在旧制度下的财务管理问题进行了梳理；分析新制度的具体变化，对科目设置和账务处理进行调整，并对医院工会财务管理优化提出建议：努力实现财务管理一体化，发挥会计核算、预算管理、绩效管理的协同作用。为了加强工会财务管理、规范会计核算，提高工会会计信息质量，旧工会会计制度已不能满足工会会计核算的新要求，医院工会根据新《工会会计制度》的规定，结合自身实际情况，对科目设置和账务处理进行调整，与政府会计制度相衔接，努力实现医院工会财务管理一体化。

一、旧制度下医院工会财务管理问题

随着互联网渗透到各行各业及新业务的出现，旧《工会会计制度》在预决算管理、内控建设、资产管理等方面都已经不能适应新形势的需要。

（一）预算执行偏差较大

工会预算是各级工会组织按照一定程序核定的年度收支计划。医院预算管理是工会财务管理的重要内容，预算编制一般参照以前年度实际收支金额，采用增量预算法，没有考虑到每年的具体情况，预算执行能力不足。

近年来，医院工会预算执行情况趋于好转，但仍然有些项目预算执行偏差较大，需要结合实际情况，不断加强预算编制的科学性、准确性，使预算执行更规范。

（二）内控制度建设不健全

按相关文件规定，医院工会各项收支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大收支须集体研究决定。医院工会制定了《财务会计管理制度》，包含了内部控制、收支管理、现金管理、票据管理、专项资金等制度，尚未单独建立“三重一大”集体决策制度、采购制度。

（三）资产管理粗糙

医院工会固定资产购入后并未计提折旧，资产在使用过程中如果产生损耗，资产价值不能真实反映和计量，賬面价值和实地盘点价值不一致，存在账实不符的情况，不符合会计信息质量的要求。

在旧的《工会会计制度》下，对库存物品购入时做库存管理，实际领用时计入相应支出。这样库存物品在领用前并未在工会资产账面上反应出来，不符合工会资产真实性要求。

（四）信息化水平较低

医院工会之前采用单机版财务软件进行会计核算，很多功能模块都不能满足新制度的要求，如固定资产折旧、无形资产摊销的计提，年度结转结余资金的管理，相关预算和会计报告的编制等都需要对会计信息系统进行优化升级。

二、新制度的主要变化

为满足工会财务管理的需要，财政部发布了新《工会会计制度》。新制度对预算管理、内控建设、资产管理、信息化建设等方面提出了更高的要求。

（一）提高工会预算管理水平

新制度要求将工会全部收入、支出纳入会计核算，体现了《预算法》中全口径预算的要求，有利于反映工会真实的财务状况，提高工会预算管理水平。

工会资金管理有自有资金和财政拨款资金两条线，新增安排预算稳定调节基金、动用预算稳定调节基金科目，对预算资金的安排和动用提出了新的要求。

医院工会应该结合工会实际工作需要，提高工会预算管理水平，合理编制预算，有效执行预算，提升预算真实性、有效性。

（二）建立健全内部控制制度，确保内部控制有效施行

内部控制是通过查找、梳理和评估经济活动中的各类风险，制定并实施一系列制度、程序和方法，对各类经济活动进行事前防范、事中控制、事后监督整改的动态过程和机制。

医院工会应对各个业务流程的关键环节和重要岗位、重大风险进行重点关注。工会各项经济活动实行不相容岗位相互分离和内部授权审批控制，如业务审核、执行与监督岗位相分离。

（三）细化资产分类，提升工会资产管理水平

旧《工会会计制度》资产主要包含流动资产、投资、固定资产，随着互联网在工作中的普及，新制度将在建工程、无形资产也纳入了资产的确认范畴，细化资产的分类，提高了会计信息的完整性。

新制度改变了工会“重资金、轻资产”的习惯，通过设立“资产基金”“累计折旧”“累计摊销”等科目，实现了对工会各项资产全方位的核算与监督，可以有效防范工会资产的流失。

根据新《工会会计制度》，医院工会应对固定资产计提折旧，除了文物、陈列品、动植物、图书、档案，单独计价入账的土地和以名义金额计量的固定资产。固定资产一般采用年限平均法或者工作量法计提折旧，使用年限一经确定，不得随意变更，同时列明了《工会固定资产折旧年限表》，体现了权责发生制原则。固定资产计提折旧时应注意，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧；提足折旧和提前报废的固定资产，不再计提折旧。

（四）加强信息化管理，实现财务一体化。

新制度的出台，对财务信息化提出了更高的要求，如固定资产、无形资产折旧摊销的计提、会计报告的编制等都离不开会计信息化。工会开展信息化工作，应符合财政部制定的相关规范和标准，确保利用现代信息技术手段生成的会计信息符合会计法和相关制度的规定。工会只有不断推进会计信息化的应用，优化新制度下的会计核算系统，完成会计核算系统的升级改造，才能提高工作效率，实现财务核算、预决算管理、资产管理等多方面的信息需求，真正地实现财务管理一体化。

三、加强医院工会财务管理的建议

（一）加强新工会会计制度培训，做好新旧制度衔接工作

要促进医院工会财务管理制度的有效落实，医院要结合近年来工会经费的收支情况，详细说明医院工会自成立以来的运营情况，深入分析其带来的社会效益、经济效益和困难等。医院工会财务人员可以针对“新常态”下工会经费开支、报账等工作新变化新要求进行培训，认真学习新《工会会计制度》《工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定》，不仅要做好新旧制度衔接基础工作，还应站在财务管理一体化的角度对文件制度进行思考和运用。

工会财务应积极适应新形势、新常态的要求，在今后的工作中认真领会文件精神，切实提高业务技能和水平，积极参加上级工会组织的新制度变化要点及新软件操作培训，做好财务软件新旧衔接，促进财务工作的规范化与科学化。

1.对资产进行全面清查盘点，包括：货币资金、往来款、固定资产。

2.做好新会计信息系统的使用培训工作，建立新账，进行新旧会计制度科目余额的衔接，编制新的科目余额表及资产负债表。

（二）强化工会内部控制建设，实现业财融合。

内部控制建设是提高医院管理水平和服务能力，加强廉政风险防控机制的重要举措。各部门要在医院工会内部控制领导小组的强力领导下，强化责任，认真总结，通力合作，全力推进，确保医院工会内控建设工作的进度和质量，结合实际规范工会经费的管理和使用，依法依规为职工争取福利，提高为职工服务的效率，以内控建设工作促进工会健康持续发展。

医院也要进一步规范工会会计基础工作，开展独立核算，按照有关规定配备相应业务素质的会计人员，完善制度建设，建立健全工会财务核算制度，根据实际情况，形成工会财务管理体制，从制度上管权，按制度管事，以制度管人，增强责任感、加强对工会财务工作的监督检查，落实工会组织内部决策与控制分离的工作原则，加强工会财务规范管理。医院工会应按照分事行权、分岗设权、分级授权要求落实不相融岗位相分离和定期轮岗制度。医院工会还应建立健全“三重一大”集体决策制度，各项收支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，分配大额资金或专项资金应履行集体决策程序。

审计委员会要充分发挥监督的作用，对工会经费的征收、管理和使用情况进行定期审计。

在内控体系建设中，应对业务流程进行梳理，找到风险点并进行评估，对可能存在的缺陷进行整改，优化业务流程控制，防范操作风险，将业务流程与财务管理相结合，实现业务与财务相互监督，相互促进。

（三）提升工会信息化水平，实现工会财务精细化管理

内部控制的有序开展得益于完整可靠的数据信息的可用性，但信息化内部控制体系的缺失在一定程度上影响了数据信息的收集。如果没有足够的内部信息整合，容易造成信息孤岛和信息碎片，阻碍了内部审计部门对审计数据的收集，进而影响了后续数据信息的智能分析和审计结论准确性。此外，医院工会开展针对工会内部的审计工作仍依赖人工录入、人工分析，部分数据信息虽然可以从医院工会内部计算机系统获取，但需要工会内部审计人员进行审计核查，结果取决于内部人员专业水平，控制人员的准确性存在一定波动，在很大程度上影响内部控制的质量和效率。而工会的信息化水平不足，不利于提高内部审计效率，还會增加内部审计部门在获取审计线索、发现审计疑点、发现风险等方面的人力成本和时间，削弱了价值，也削弱了内部审计的服务能力，不利于内部审计在医院工会经费应用的监督中发挥更大的作用。对此，需要强化医院工会信息化管理升级工作开展，强化内部财务监督管理。医院工会也要制定内部审计制度，应用信息化管理系统，完善财务监督机制，重点对财务中的经济活动做好审计，确保内部控制目标实现。

针对新制度对信息化的要求，医院工会应该积极配合使用上级工会统一搭建的“工会财务云平台”，还应树立财务管理一体化的目标，借助信息化平台，实现财务信息共享，使本级工会与上级工会组织在会计核算、会计政策、信息系统全面统一和更新，便于向上级工会申报会计报表、预决算数据等相关财务资料，顺利完成新旧系统的切换工作，提升医院工会财务整体信息化管理水平。

提高医院工会财务信息化水平，能有效促进财务工作效率的提高，为工会财务精细化管理、工会财务数据信息共享和工会财务决策科学化奠定坚实的技术基础。

（四）强化风险管理，做好风险防控

医院工会需要重视相关经济活动的风险控制，了解医院工会工作发展面临的主要风险，并结合工会实际情况，形成相应的内控规范，做好职工制度化管理。工会在开展财务管理工作中，要立足风险管理业务需要，建立经济活动风险定期评估机制，加强人员管理，严格选人用人，严格考核监督，严格控制沟通和岗位轮换，严查行为风险，加强人事和员工管理。还要加强风险分析，强化整治问责，做好个案（风险）资料移交等工作。

全面风险管理突出六项工作，对于工会各部门必须抓好关键性工作内容的开展。一是建立健全组织架构，明确风险管理人员在全面风险管理中的职责。二是完善风险管理体系。要及时讨论和完善本部门风险管理制度是否健全，执行是否有效。三是做好风险防控机制建设。工会应注意经济活动决策、执行、监督是否有效分离，要加强思想认识，脚踏实地，做好医院工会风险管控和监督工作。四是做好关键岗位工作人员重大风险防范工作。建立工作人员评价、轮岗制度，定期考核工作人员相关工作能力。五是做好风险管理报告工作。工会要认真分析梳理职权范围内的风险，及时发现不足，消除不足，为相关活动安全可持续开展贡献力量。六是医院工会全体员工要注重风险评估和风险管理工作，不断发挥工会作用，激发医院职工工作积极性，以高度的责任感和使命感，全面推进风险防控工作再上新台阶。医院工会工作人员也要坚持以党建为引领，严格贯彻落实全国总工会风险管理工作会议精神，整合思想，提高站位，不断研究工会工作业务风险，完善工会财务风险管理制度，确保工会相关风险因素可控。

结语：

新《工会会计制度》的颁布实施，顺应了工会发展的现实需求，是一场制度性的变革。医院工会应组织工作人员投身到新制度的学习和实践中去，提高工会预算管理、内控管理、风险管理水平，推动工会财务信息化建设，实现财务一体化管理。