绿色经济理念下财政税收政策优化途径研究

闫彩霞

(烟台市蓬莱区财政局，山东 烟台 265600)

财政税收与国家经济发展有着密切关系，通过财政税收政策的优化，可以为企业发展提供动力，维护国家的稳定与社会和谐。为了解决财政税收政策中存在的问题，促使国家经济可持续发展，文章就如何优化财政税收政策进行详细分析。

1 绿色经济

绿色经济，是以环境保护为目的，通过对环境污染问题的管理，减少能源的使用，避免在生产或者消费过程中产生更多资源浪费问题。绿色经济更加注重绿色产品、绿色工艺与技术的发展，通过绿色市场的建设，将绿色技术转化成绿色成果，实现绿色经济发展的目的，为社会发展创造更多的经济效益，促使生态可持续发展。在我国经济发展的过程中，绿色经济理念的渗透，为经济发展提供内在动力，解决环境污染问题的同时，提升企业经济可持续发展意识[1]。在2008年的《联合国环境署发起的绿色经济和绿色新政倡议》中，明确绿色经济发展的重要性，强调绿色经济对社会发展的重要性。为了促使我国企业经济发展，我国在原有科学发展观基础上，融入绿色经济理论内容，将绿色经济发展与法律条例有机融合，为我国绿色经济发展提供驱动力。在国家经济发展的过程中，应加强绿色经济建设工作，将此渗透在国家经济发展各个环节，在提升经济发展水平的同时，也提升我国经济实力。

2 绿色经济下财政税收政策的相关内容

首先，绿色财政税收政策。绿色理念下的财政税收政策，是指为了推动绿色经济发展，优化我国经济建设水平，提出国家性的政策，目的是提升资源的利用率，实现对生态环境的保护。《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》是绿色财政税收政策建设的依据，其中明确企业从事该目录中规定的项目所获得收益实行相应的免税政策，为我国环保事业发展提供支持[2]。

其次，绿色经济理念下的财政税收政策发展现状。绿色环保是我国经济建设与发展的重要影响因素，是促使环境保护工作可持续发展的关键。在20世纪70年代，环境保护工作就已经得到国家与社会的重视，意识到环境保护在国家经济发展中的意义。为了提升环境保护效果，促使国家税收政策顺利进行，我国在1994年提出车船使用税、耕地占用税、城镇土地使用税、资源税、城市维护建设税等，虽然是以税收政策为主，但是与生态环境有着密切的关系。直到2009年，我国将绿色经济与财政税收政策有机融合，对原有的税种进行完善，为解决企业环境污染问题提供政策支持。但是税收政策执行的过程中，仍存在一些问题，没有真正地体现出绿色经济的特点，这是目前需要解决的难题。

3 绿色经济理念下财政税收政策实施存在的问题

3.1 税收体系有待完善

绿色经济理念的财政税收政策，是绿色经济与财政税收的结合，与绿色农业、绿色工业、绿色服务业等行业有着密切的关系[3]。通过对财政税收体系实施情况的分析，发现这一制度在绿色农业、绿色工业实施中存在一些问题，部分政策无法落实在实际中，出现了形式化、表面化的情况，不能展示出税收政策优势，为相关行业发展提供支持。政府部门为了发展农业与工业，会出台一些补贴政策，希望可以减轻行业发展的压力，但是在政策落实中，出现了“一刀切”的情况，不能体现出补贴政策优势，为企业生产经营发展助力。这一问题是目前必须解决的困境，也是阻碍经济发展的关键。在后续工作中，需要相关人员做好优化工作，对原有的税收体系进行创新，提升政策执行效果。

3.2 税务种类单一

在社会经济快速发展下，为了规范经济市场，提升企业的税收意识，对原有的税收政策进行完善，提出“营改增”政策，“营改增”的落实为规范企业发展提供制度依据。虽然税收政策处于完善的状态，但是我国绿色经济理念发展时间相对较短，不具备丰富的工作经验，致使部分财政税收政策出现不全面的情况，缺乏绿色经济理念的支持[4]。通过对我国财政税收的分析，发现绿色财政税收政策的种类相对较少，缺乏对环境保护的关注，无法为市场与税收政策共同发展提供支持，不能为绿色经济发展助力。环境保护与经济发展之间具有十分紧密的联系，若是在经济发展中，缺乏对环境保护的投入，就会出现资源被破坏、生态系统不稳定等问题，直接影响经济发展的水平。若在环境保护中，忽略经济发展，将注意力全部投放在生态环境建设与可持续发展上，则会影响经济发展的速度，不能提升我国综合实力。由此可以看出，经济发展与环境保护在国家发展中的意义。单一的税务种类，不能为两者共同发展助力，不利于国家经济长远发展。

3.3 税收标准有待统一

财政税收工作，具有综合性、复杂性的特点。在绿色财政税收政策实施的过程中，需要完善管理计划与明确税收标准的支持。通过针对性管理工作的开展，才能保证绿色财政税收政策工作的有效性。通过对实际工作情况的分析，发现我国并没有结合绿色财政税收政策建立相关的税收标准，在税收政策实施中存在主观性、随意性的情况，增加财政税收问题，无法保证这一工作实施的有效性。此外，部分企业管理人员对我国最新的财政税收了解不到位，不能辅助财务人员与税务人员开展税务工作，影响了绿色财政税收政策的实施效果。

3.4 激励作用不到位

近几年，我国绿色财政税收政策已经得到广泛的关注，成为推动企业绿色经济发展的动力。政府部门为了提升绿色税收政策实施效果，为该工作的实施投入了较多的资金，为企业执行相关的财政税收政策提供支持，获得了较好的效果。通过对实际工作情况的分析，可以发现我国政府部门有较多针对环境污染的惩罚对策，但是很少有关于环境保护方面的奖励政策，无法提升企业参与动力，展示出财政的激励价值[5]。对于企业来讲，国家政策的落实，可以提升企业内部经营管理效果，能够辅助企业解决管理中存在的种种不足，对企业规范化发展具有很大的帮助。但是因为财政激励不到位，最终影响企业绿色财政税收政策实施，无法为绿色经济发展提供活力。

4 绿色经济理念下优化财政税收政策的对策

绿色经济背景下，为了提升财政税收政策的实施效果，为企业经济发展提供更多的支持，应在原有财政税收政策基础上进行创新，立足国家经济发展需求，丰富财政税收政策内容，提升税收政策的执行效果，为绿色经济可持续发展打下坚实基础。

4.1 加强对工业、农业的政策扶持

绿色经济理念实施的目的，就是促使经济、生态环境可持续发展，提升我国各个产业的发展水平。针对以往财政税收政策实施中存在的税收体系不完善问题，应加强对各个产业发展情况的调研，了解各个行业财政税收制度实施情况，利用绿色经济理念，对原有的制度进行完善，以此实现完善财政税收政策建设的目的，推动国家经济建设。农业与工业，是我国经济发展的基础，与人民群众生活息息相关，绿色财政税收制度的实施与开展，提升群众生活质量与收入，促使相关联企业稳定发展。

首先，优化农业方面的绿色财政税收政策，为农业发展提供政策支持。在农业发展的过程中，涉及较多工作，如技术研发、推广、种植等。绿色财政税收政策完善工作中，可以对农业涵盖的工作进行分析，在原有财政税收政策基础上进行优化，为农业从业人员提供政策支持，促使我国农业可持续发展[6]。如为了提升农业生产的动力，为农业生产的产前、产中、产后服务提供适用的税收优惠政策，具体如下：乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。这一财政税收政策的提出，提升了各个企业、单位参与农业发展的欲望，为农业可持续发展提供保障。

其次，对工业绿色财政税收政策进行优化。为了减少企业生产带来的污染，促使企业引进更多绿色技术，可以出台相关的优惠政策，利用税收政策提升企业绿色生产意识，为企业内部生产创新发展提供政策支撑。绿色技术手段的运用，不仅可以节省生产物料，同时能够减少污染物质的产生，提升企业经济效益，促使我国工业绿色可持续发展。以我国新出台的资源综合利用税收优惠为例，该财政优惠税包含：新型墙体材料增值税即征即退、资源综合利用产品及劳务增值税即征即退、综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入、利用废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税、利用废矿物油生产的工业油料免征消费税、综合利用的固体废物免征环境保护税。在工业类企业发展的过程中，可以对我国出台的相关绿色财政税收优惠政策进行分析，了解企业适用的优惠政策，将此作为提升自身发展的媒介，实现对绿色优惠税收的实施。

4.2 丰富财政税收种类

绿色财政税收体系的建设，需要多种不同税收种类的支持，通过针对性税务政策的落实，可以为各个不同类型的行业发展提供支持，能解决行业发展中存在的环境污染问题，为社会经济发展提供持续的动力。发展绿色财政税收政策种类过程中，需要明确不同税种的作用，结合不同类型的环境污染，确定税收政策适用对象、范围、优惠内容，利用定向税种，提升绿色税务工作的实施价值。目前我国主要有三个类型的财政税种：中央税、中央与地方共享税、地方税。不同税种涵盖的税务类型也不同，绿色财政税收发展的过程中，应该对不同类型的税种进行分析，融入绿色经济理念，实现对经济、环境建设的动态管理。

以环境保护方面的税种为例，我国财政部门要求从事符合条件的环境保护项目的所得定期减免企业所得税。在《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(2021年版)》中，明确符合条件的环境保护项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用等。为推动环境保护与经济共同发展，在财政税收中提出：企业从事符合条件的环境保护项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。这一财政税收优惠政策的提出，为从事环境保护类的企业提供税务政策支持，降低企业经营压力，为企业可持续发展打下了坚实的基础。

4.3 利用信息技术手段开展税收工作

财政税收政策会因为市场经济发展出现变化，为了落实绿色财政税收政策，提升我国税务管理工作效果，可以将信息技术手段作为提升财政税收政策执行效果的举措，对绿色财政税收政策进行优化与创新。作为税务部门工作人员，应对自身的责任、工作内容等形成初步的认识，结合时代发展趋势，对岗位工作进行创新，利用信息技术手段了解财政税收政策执行情况，保证各个环节信息的对称，为接下来的相关工作开展提供支持。绿色财政税收政策建设、执行，需要较多的时间，为了了解税收政策实施效果，要求工作人员对政策执行情况进行跟踪，为绿色财政税收政策完善提供可行性建议。信息技术手段的运用，减轻了工作人员的压力，工作人员只需要操作信息技术，即可获取相关的信息，优化工作过程与效果，提升税务工作人员的积极性[7]。

此外，企业也应将信息技术运用在内部税务管理工作中，建立财务管理系统，对企业内部业务情况、财务工作情况等进行动态的监督，保证各项工作实施的有效性，促使税务管理工作顺利开展。以业财税深度一体化智能共享平台为例，该平台以传统财务共享(包括费用、核算、报表、资金等模块)为主体，向前融合采购共享(借助成熟的企业商城模式实现采购管理)，向后融合税务共享(包括销项发票、进项发票、税金管理、税务风险等模块)，智能技术引擎贯穿整个流程作为技术支撑，可以有效解决传统企业管理体系中业务流程、会计核算流程和管理流程各自为战的现象。该平台的应用，为企业税务管理与财务管理工作开展提供了便利，实现了各个环节工作的统一。为落实绿色财税政策，促使企业经济建设，可以与第三方企业建立合作关系，建立与实际相符的信息化管理平台，为业务、财务、税务管理提供支持。

4.4 完善绿色税收优惠政策制度

为提升国家经济的综合竞争力，需要大力发展国家内部的经济，促使企业经济转型发展，为技术密集型产业、低碳产业发展提供支持，以此实现对环境污染的预防与控制。绿色财政税收优惠政策制度的建设，为环境污染工作开展提供支持，促使企业转型发展。优化财税政策的建设，需要从多个不同的方面入手，对我国各个产业进行完善与优化，在提升企业经济效益的同时，也为企业经济可持续发展提供内在支持。

例如，我国为推动低碳产业发展，实现碳达峰、碳中和目标和建设现代化经济体系提供保障，为此提出清洁发展机制基金及清洁发展机制项目税收优惠；风力、水力、光伏发电和核电产业税费优惠(风力发电增值税即征即退、水电站部分用地免征城镇土地使用税、核电站部分用地免征城镇土地使用税)等。国家政府部门可以针对不同产业制定相关税收优惠政策制度，将此作为推动产业发展的媒介，提升各个产业发展的动力。

4.5 发挥财政税收政策激励作用

在绿色财政税收政策背景下，为了提升企业绿色生产意识，应发挥财政税收政策的激励作用，使企业管理者意识到财政税收政策应用价值，并主动落实绿色发展理念，为企业经济稳定发展提供驱动力。实际工作中，可以做好以下工作：第一，对绿色财政税收政策进行宣传。与企业建立合作关系，发挥税务局中工作人员的专业性，将绿色财政税收政策的内涵渗透给企业税务人员，使其认识绿色税收政策对企业发展的意义，并将此运用在实际工作中。通过宣传活动，可以提升企业的绿色发展意识，能够为接下来相关工作开展提供一定支持。第二，建立生态补偿机制。为企业发展提供可再生资源的减免政策，使企业管理者意识到绿色环保工作的重要性，为企业全面发展提供政策支持[8]。借助生态补偿机制，激发企业绿色产业发展意识，拓展企业规模与经济效益，提升企业综合竞争力。通过多种不同的措施，纠正企业的发展理念，为绿色环保发展提供支持。

5 结语

总而言之，在绿色经济理念下，财政税收政策出现种类单一、体系不完善等问题，不能为绿色经济的发展提供支持。为了推动我国产业发展，构建稳定的生态环境，应明确绿色经济与绿色经济理念的财政税收，做好财政税收体系的完善，丰富财政税收种类。利用信息技术手段提升绿色财政税收政策实施效果，借助完善的规章制度，发挥财政部门的激励作用，为社会和谐发展提供基础保障。