对企业税务管理重要性的几点思考

张玲玲

（恒睿国际贸易〔上海〕有限公司，上海 200040）

税收风险的预防和控制是企业风险管理中的关键环节，也是最容易被忽略的一个环节。企业税务管理以税收制度为基础，通过税收法律规定的各种税收优惠措施，实现税收减免、减少税收负担、缩减税收成本。现在越来越多的中小企业在积极探索建立内部控制与风险管理体系。有关部门对此予以高度支持，加强了在这方面的管理与指导。加强税收管理，已成为我国企业当前的重大课题。

一、企业税务管理的目标和原则

（一）企业税务管理的目标

税务风险是指在纳税义务方面，由于不能完全遵循相关法律法规，从而使得企业未来的利益受到损害［1］。企业的税务风险主要有两个方面：一是由于纳税不符合国家有关法律、法规，导致罚款、加收滞纳金、刑罚处罚、名誉受损等；二是由于我国企业对相关的优惠政策使用不当，带来了过大的税费负担。

企业税务管理通常包含有形和无形两个方面。有形价值是指在符合法律规定的前提下，税务管理能为企业减少税收负担、创造价值提供依据。例如，通过运用专业技术，改变交易地点、交易时间，从而减少交易费用。无形价值则是指良好的税务管理对企业树立良好的信誉和形象具有重要意义。

（二）企业税务管理的原则

第一，诚信原则。诚实纳税是指企业在道德上承认对社会的责任，因此企业与税务局之间的关系以合作为前提。

第二，法治原则。税收法治原则是对“税收人治”的一种否定。税法的基本原理是纳税人要自觉把握税法，维护自身权益，而不能把全部的期望寄托在“零偏差执法”上。

第三，节俭原则。节俭原则和控制税负的目的是一致的，在高税负风险条件下，企业的利润是一种“危险的收益”，这与节俭原则是背道而驰的。

二、加强企业税务管理的重要性

（一）降低企业税收成本，实现企业财务目标

加强企业的税务管理，可以有效减少企业的税费负担，达到企业的财务指标。税收是一项很大的开支，是一种高风险、高弹性的费用。企业要运用各种不同的税务管理手段来减少自身的纳税成本，以提高利润［2］。企业要重视税收，也要尽可能提高自身的盈利能力，所以要通过合理的方式节税，以取得最大的税后收益。

（二）合理配置企业资源，提升企业竞争力

强化企业的税务管理，可以使企业迅速掌握和正确理解国家的各种税收政策，合理投资、融资和升级技术，从而实现对资源的合理分配，提高企业的竞争能力。现阶段，地区、行业、产品、财务核算方法、企业组织形式、投资方案、筹资方式等因素都会对企业的税负产生一定影响。因此，要想减少税务费用，仅注重在经营过程中规避附加的税务负担是远远不够的，还要充分考量各种政策带来的税负差异。因此，需要调整企业的产品结构，优化企业的资源。

（三）提高企业税务管理水平，塑造企业良好形象

企业的税务管理工作有举足轻重的地位。因此，要想加强税务管理，必须对人员进行全面的培训，提高其专业技术水平。随着税务管理人员素质和业务能力的不断提升，企业税务管理水平与财务管理水平得到了进一步的提升。

（四）规避企业涉税风险，提高企业财务及会计管理水平

税务风险包括税收负担风险、税收违法风险、信用风险和政策风险。这些风险的产生不但会增加企业的纳税成本，而且会影响企业的信誉和未来发展。通过企业的税务管理，分析、评估、处理涉税活动中的各类税收问题及后果，可以有效减少企业的涉税风险。

三、加强企业税务管理的策略

（一）革新企业税务管理观念，设立税务管理部门

在大数据时代，随着支付、交货的完成，交易信息会自动产生数字信息，包括买卖、支付、服务等，按照实体法要义，这样的信息完全可以作为税收的依据。因此，从“以票管税”到“以数治税”，不再仅仅是单纯运用智能科技手段，更是一种经营理念、税收征管模式的革新，从而开创了一条智慧的税收之路。税务管理是智能治理，还是智慧管理，一字之差，区别很大。

智慧管理仍然以大数据技术为基础，通过数据分析，发现税务风险，运用智能技术，快速有效地解决涉税问题。而“智慧”的治理，则表现为观念的革新与经营模式的转变。比如，分布式算法的革新、云计算的出现，使计算机网络的服务器配置发生了革命性的变化，使网络间的互联互通发生了巨大的变化，极大地降低了社会网络的运行费用，扩大了数据共享的规模。我国的税务体制改革也要面对“智能治理”与“智慧治理”的抉择，从发票电子化入手，从“以票管税”到“以数治税”，都是一种经营理念、经营模式的变化，这正是大智慧的体现。

（二）培养高素质专业人才，强化管理意识

一般纳税人在努力学习相关税收政策和法律法规时，仍然存在一定的税务风险。一方面，国内许多税务法律制度正在经历变革时期，诸如合并内外资企业所得税、增值税转型等，各种新的法律、新的规定层出不穷；另一方面，我国税务法律条文中存在许多含糊不清、难以掌握的条款。这对创业者来说无疑是巨大的税务风险。此外，我国的立法机关和执法机关对事后监管的重视程度较高，对事前和事中的告知提醒和警示提醒不够重视，使得纳税人的税收风险增加。

随着我国经济的迅速发展，我国中小企业规模也有所扩大，经营活动日趋多样化，经营管理也越来越困难。目前，我国税法正在改革，新的规定层出不穷，而很多法律法规却没有随着经济的发展进行相应的调整。由于税务部门人员有限，所提供的税收政策指引往往不能很好地满足企业的实际需要，企业存在较大的税务风险。

在新的经济发展模式下，企业的经营形式日益多样化，其涉及的税收问题更加复杂。在新的形势下，企业的税务管理工作必须是复合型的，既要有扎实的专业知识，又要有过硬的业务技能，还要有一定的法律知识、职业道德，有较强的信息处理能力和组织协调能力。因此，要大力引进和培训企业的税务管理人员，使其在企业税务管理中发挥更大的作用。

作为中小型企业，首先，应主动树立正确的税收观念，改变传统的经营观念，把税收管理看作一项重要的工作。企业要配备专业的税务管理人员，深入学习有关的法律政策。其次，加强对中小企业财务核算体系的改革。对会计核算体系和内部控制体系缺失的风险进行全面分析，并建立严谨的会计管理体系，明确会计科目的设置、会计要素的计量、会计报表的编制等，保证税收管理信息翔实。最后，加强对中小企业的人才培养。企业高层和各部门员工都应该积极主动地提升专业技能，提高业务能力，增强纳税意识，明确自身在税务工作中的责任。

（三）完善会计制度，夯实税务管理基础工作

建立统一的企业税务管理体系，可以推动集团企业税务管理体制改革，使集团企业的税务管理更加集约化。税务管理并不是集中的行政方式，它主要体现在管理思想、工作流程、数据结构等方面，从而改变了纵向、横向的税务管理。

在纵向的划分上，领导负责对企业的税收进行统一的分析规划，对风险进行统一的控制，而业务层面则侧重于完成日常工作，分工明确。而在横向分工上，企业税收与其他业务之间的交叉管理更为清晰，各部门能够更好地协作和分享。

在实践中，如果会计制度与税务管理不相符，应当按照会计制度进行核算，并在纳税时进行相应的调整。目前，国内很多企业尚未建立科学的内部控制与风险管理系统，有的企业虽已建立了内部控制与风险管理系统，但往往只注重财务报告的生成，忽视了对纳税目标的关注，或迷信于局部的税收筹划，没有将企业的经营战略、方向结合起来进行综合的税务管理。当前，我国税法的刚性增强，而纳税人的纳税意识却没有得到显著增强，如创业者对市场开拓、产业竞争等方面关注较多，对税务管理及税法的运用等方面关注较少。

企业把纳税问题交给了“事后”的财务部门，导致管理层在作决定时忽略了税务，业务部门在签订合同、开展业务时不会考虑税务问题，甚至连税务问题都不了解，财务纳税更是没有人监管，管理层、经营部门、财务部门在事前、事中、事后缺少沟通，当税收结果产生之后，由财务部门在账面上调整解决。其结果是，税收在企业内部不受控制，导致企业产生重大税务风险。事实上，企业的税务责任是由其从事的税务活动决定的，因此，企业的各种经营决策与管理必然会直接或间接地影响到企业的税负［3］。

企业税务管理应该深入企业的方方面面，税收风险的预防和控制是企业风险管理中的关键环节，也是最容易被忽略的一环。企业要将税务管理与其他内部的风险管理有机结合起来，形成一个完整、高效的内部治理系统。同时，税务管理也不能只从财务管理的角度来理解，要强化企业内部的税务管理功能。加强对税收风险的防范与控制是当前我国上市企业治理结构调整的重要方面，这对提高我国企业税务管理效率具有重要意义。

（四）合理纳税筹划，促进企业发展

随着企业经营观念的转变，税收经营与风险防范已成为企业经营的重要内容。在由被动转为主动的情况下，企业的经营改革将超越政府对企业税务管理的要求，企业的税收服从将不再是企业的负担，而企业的税务风险自我检查也将成为企业的本能。在此背景下，企业对政府的信任程度将得到极大的提升，从而获得更强的社会认同。

加强税务机关的行政管理，只是税务机关依法行政的一个方面，而纳税人的自我约束则是另一方面。加强对企业税收的管理是对宏观税务管理的扩展。如果各大企业能够依法纳税，以维护自身的权益为出发点，不但可以极大地增强全社会的纳税意识，也必将促进我国税法不断完善，从而使我国的税收政策起到更好的调控作用。

四、结语

长期以来，我国的企业税务管理一直是财务信息化的辅助，在税务管理上并没有取得显著的进步，在管理理念和管理手段上也存在一些问题。而近几年，许多中小企业都在积极构建基于企业需要的税收信息系统，企业的税务管理又占据了企业经营的核心地位。