外企财务内部控制的优化路径探究

冷岩

（戴姆勒大中华区投资有限公司，北京 100102）

一、前言

随着时代的发展，内部控制成为企业经济活动中的一部分，而要做好此工作，管理人员应树立正确的管理观念。然而，目前外企的财务内部控制存在一定问题，如财务内部控制环境不够完善，管理人员会计管理观念落后，导致内部控制落实困难重重。再加上人员认识不全面，外企可持续发展受阻。本文对外企财务内部控制主要内容及存在问题展开研究，并提出个人观点，目的是将内部控制工作落到实处，为企业的可持续发展创造良好的条件。

二、外企财务内部控制的主要内容

第一，企业要明确资产结构和支出收入情况，通过做好财务内部控制，实现有效控制成本支出的目的［1］。此外，管理层及财务人员也应在公司整体层面、业务单元层面及部门层面，树立起对整体财务数据的真实性负责的观念。

第二，确定各个业务流程、财务流程的运作规范及权限制度，保证内部控制工作朝着理想化方向顺利开展。财务内部控制本就是企业内部控制的一部分，应通过严格的审批手续，确保各项业务活动正常展开，切实发挥财务内部控制工作的作用。

第三，明确财务部门与各职能部门之间的关系和责任，只有将责任落实到具体的人身上，才能确保财务管理工作处于规范状态。在必要的情况下，要加强对人员的约束，使其按照制度要求做好财务管理工作。

第四，要不定期地培训相关业务人员和财务人员，使他们恪尽职守，做好本职工作。非财务人员也应树立正确观念，确保其业务行为符合相关规定，保证业务数据的准确性。此外，应避免其接触财务报表，以免重要的财务数据信息被泄露。

第五，重视内部控制体系的不断自查和完善，设立相关机制，及时弥补财务中的漏洞。这是财务内部控制的主要内容，关乎企业的发展。

三、外企财务内部控制中存在的问题

（一）财务内部控制制度不完善

目前，外企在财务内部控制管理方面存在问题，财务内控制度不完善，不利于提高管理水平。财务内部控制是企业内部控制的重要组成部分，若制度不规范，会使财务内部控制无据可依，流于形式，无法充分发挥其价值。同时，财务人员在内部控制管理时没有遵守相关制度要求，导致最终的内部控制效果不够理想。再者，企业不能全面贯彻执行财务内部控制相关制度和流程，间接阻碍了财务内部控制工作的落实，再加上没有积极建立完善财务内部控制管理体系，难以发挥财务内部控制作用和价值。另外，部分人员没有了解到做好财务内部控制工作的重要性，在实际工作中未按照制度要求开展工作，不利于提高财务管理水平，会制约企业的可持续发展［2］。

（二）财务会计管理观念落后

改革开放后，市场环境发生了巨大的变化，外企要想在市场竞争中立足，应做好财务内部控制管理，但是仍有一部分管理人员受传统管理理念的束缚，不重视财务内控管理，导致财务管理工作效率低下。同时，由于财务会计基础工作薄弱，影响了财务内部控制工作的落实。财务内部控制本身涉及的内容较多，应确保内部人员树立正确的财务管理观念，实现利益最大化。但是企业内部人员对财务会计管理没有清晰的概念，导致企业内部存在如报表造假等问题［3］，这无疑会对企业发展造成负面影响。除此之外，在财务内部控制管理过程中，由于管理者知识面狭窄，理论学习不全面，致使最终的内部控制效果并不理想，这不仅会为后续管理工作带来影响，还会使企业在发展过程中面临诸多挑战。

（三）财务内部控制环境不佳

由于内部控制环境不佳，外企管理水平很难提高。外企要想将财务内部控制工作落到实处，应优化控制环境。如果管理者忽视对环境的有效控制，存在沟通不到位、内部控制相关辅助机制欠缺等问题，不仅会为财务管理工作带来一定的阻碍，还会制约企业发展。在如今的社会背景之下，行业之间的竞争日益激烈，要想在市场中站稳脚跟，必须营造完善的内部控制环境。财务内部控制会受到很多因素的影响，内部控制环境不够理想、相关人才储备不足等问题都不利于财务管理水平的提高，可能导致企业在经营过程中面临较大的风险，若不及时关注并处理，不仅难以将财务内部控制工作落到实处，还会削弱其市场竞争力。

（四）财务内部控制手段不先进

财务内部控制作为外企发展需要注意的内容，若想落到实处，应采取有效的手段，由于手段不具备先进性，很难满足财务管理工作需求。现代社会在发展，财务内部控制备受人们关注，能否将其落实到位关系到企业的发展。外企在进行财务内部控制管理时，采用的手段比较落后，大多数企业过于注重事前管理，忽视了事中、事后管理，且在管理过程中，没有采用更加现代化的管理检查手段进行可行性分析。由于内部没有健全的财务管理控制体系，控制效率过低，使得企业发展受到制约［4］。此外，部分企业存在内部、外部监督不到位的情况，财务会计造假等问题频现，数据真实性得不到保障，进而难以实现利润最大化。更重要的是，这不利于管理层作出正确的经营决策，会影响企业稳步发展。

四、外企财务内部控制的优化路径

（一）完善财务内部控制制度

为了促进外企更好地发展，应及时处理以往财务内部控制中存在的不足。

首先，应完善财务内部控制制度，制度的确立可以确保财务管理工作处于规范化状态。企业应根据自身现实情况健全财务内部控制制度，使财务内部控制有据可依。时代在发展，外企财务管理面临挑战，所以财务人员应遵循制度要求，做好财务内部控制工作，将其应有的作用价值发挥出来。

其次，管理人员要树立正确的财务内部控制意识，及时处理潜藏于内部的诸多问题，通过建立科学合理的管理制度，保障财务内部控制管理工作朝着理想化方向顺利开展，这有助于外企的长远发展。

再次，内部控制近年来已成为社会探讨的焦点，外企应结合自身内部控制存在的问题提出优化策略，如严格要求管理人员按照所构建的规章制度进行管理，实现提高管理工作质量的目的。财务内部控制涉及的内容比较多，企业应明确划分各部门人员岗位职责，形成人员与人员之间相互约束的体系，这样不仅能避免出现内部控制效率过低的问题，还可以切实帮助企业做好财务管理工作。

最后，在财务内部控制的过程中，只有建立完善的制度，才能够确保内部控制有据可依。管理人员应以良好状态参与财务内部控制管理工作，这不仅有助于实现财务内部控制管理的目的，而且可以帮助企业提高自身的发展能力。近年来，市场经济的不断变化与发展导致各行业竞争压力逐渐加大，外企只有做好财务内部控制管理，才能够实现利益最大化的 目标。

（二）创新财务会计管理观念

财务内部控制是内部控制的重要组成部分，要将其落到实处，需要创新财务会计管理理念。若管理观念落后，就不能达到预期的管理效果。

首先，外企在财务内部控制上存在不足，管理人员要改变传统落后的思想观念，树立以人为本的思想，推动财务内部控制工作顺利开展。财务内部控制是企业经济活动的重要组成部分，管理者应做好基础工作，以便为内部控制工作提供更大的支持。针对报表造假问题，应采取措施加以处理。财务人员要积极学习，不断拓宽自身知识面，通过学习更多的理论及业务知识，为财务内部控制管理工作的顺利开展提供更多可能。众所周知，财务内部控制是企业内部控制不可或缺的一个环节，要将其落到实处，管理人员应挣脱传统管理思想的束缚，根据企业业务实际情况加强财务内部控制管理，同时积极推进财务内部控制管理体制的创新，促进外企改革和发展。

其次，为了保障财务内部控制工作顺利开展，企业所构建的管理制度必须符合企业的实际情况，同时要加大对内部人员的培训力度，使其树立全新的财务会计管理理念，这不仅能够实现有效控制成本费用支出的目的，而且能够保障相关财务报表的真实性。

最后，需要创新财务内部控制理念，并根据实际情况制订可行的管理方案。任何一个企业要想实现更好的发展，都需要做好财务内部控制工作，财务人员自身也应当具备长远目光，树立以人为本的思想，推动管理工作的顺利开展，提高财务管理工作效率。

（三）优化财务内部控制环境

当下，管理者需要思考如何将财务内部控制落到实处。以往的财务内部控制环境不够完善，所以管理效率比较低下，而当前市场经济不断变化，对外企提出了新的要求，要想实现可持续发展，就必须优化财务内部控制环境，调动员工的工作积极性，促使其积极参与财务管理。外企在落实财务内部控制的过程中会遇到很多阻碍，所以必须优化内部控制环境，提高财务工作效率，这对企业自身发展而言至关重要［5］。

首先，管理人员要明白，推动财务内部控制管理工作的顺利开展，需要创造良好的内部控制环境，应通过充分的内部沟通，不断在企业内部强调内部控制的重要性，调动人员开展内部控制工作的积极性。

其次，企业要细化管理流程，积极采用先进的现代化手段进行内部控制，在尽可能降低财务内部控制成本支出的前提下，保证内部控制体系的有效性。

再次，企业财务内部控制过程中要完善软硬件设施，以便为内部控制工作提供更多支持。针对项目进行合理预算评估与筹资是非常重要的，这是做好财务会计环节工作不容忽视的内容。

最后，应明确各部门人员岗位职责，只有做到职责明确，才能为财务内部控制管理工作提供帮助，从而解决内部控制环境不佳带来的问题，为外企后续管理工作的开展提供保障，使其能在瞬息万变的市场中长远发展。

（四）引入先进的财务内部控制手段

对于外企来讲，财务内部控制的顺利落实可以提高其经济利润，财务内控是企业内部控制的一部分。但是在实际管理中，由于内部控制手段不先进，难以实现提高管理水平的目标。为了在可持续发展道路上走得更远，企业应引进先进的财务内部控制理念［6］。

第一，应做好事前、事中、事后控制。要充分评估各种控制手段的实施成本及效率，选取适当的控制手段，从整体上加强对财务内部控制的监督，避免出现重大内部漏洞，及时发现问题。只有加强内外部监督管理及创新内部控制手段，才能够实现利益最大化。

第二，财务内部控制涉及内容较多，只有确保内部控制体系完善，才可以提高财务内部控制管理水平。企业的发展和业务领域的扩张，对内部控制体系的定期审阅及更新提出了更高的要求。

第三，外企在财务内部控制管理过程中，应根据自身实际情况，选择合理的内部控制手段展开管理，并定期回顾与审阅。管理者要分析存在的问题，采取有效的策略避免问题造成经济损失，保障管理工作顺利进行。

第四，财务人员及内部控制体系设计及执行人员应不断加深对业务流程及业务实质的理解，这是有效进行内部控制的重要因素。

企业只有做到以上几点，才能够充分发挥内部控制工作的价值，为自身的蓬勃发展创造良好条件。

五、结语

现阶段，外企财务内部控制效率低下，导致此类问题产生的原因很多，如财务会计管理观念落后、内部控制手段不先进等。不管出于何种因素，若不及时处理问题，就难以提高外企内部控制水平。所以，外企要想可持续发展，应完善财务内部控制制度并创新财务会计管理观念，同时优化财务内部控制环境，引进先进的财务内部控制手段，从而确保财务内部控制有据可依，促进自身稳定发展。