加强企业财务内部控制的重要举措探究

刘静

（北京润沣资本管理有限公司，北京 100080）

一、前言

财务内部控制是企业内部管理的重要组成部分，对企业实现健康长远发展起着关键作用。现阶段，企业内外部环境均发生了变化，市场竞争越来越激烈，内部管理难度逐渐增加，只有加大财务内部控制执行力度，提升财务内部控制水平，才能为企业的稳定发展提供支持与保障，从而增强企业的市场竞争力。

二、企业财务内部控制概述

企业财务内部控制是指企业为降低经营发展成本，构建健全的财务管理制度和内部控制机制，调整优化财务管理各项工作的措施，是全面保障企业各类资金资产完整安全而采取的管理手段［1］。企业将财务管理与内部控制有机结合，采取一系列切实可行的管控办法，使财务内部控制及其具体策略助力企业持续发展，并且可以有效避免企业资金资产出现浪费或遭受损失。企业财务内部控制是一项兼顾财务管理与内部控制的综合型管理工作，对财务业务与管理水平的要求相对较高，因此财务内部评估、财务会计方法、财务人员的专业能力、内部控制的实施情况等都会对企业财务内部控制的质量和效果产生影响。除此之外，在财务内部控制中应注重企业资金管理状况，包括资金流动情况、资金使用效益、资金资产结构等相关内容。

为避免财务管理出现问题，企业应高度重视财务内部控制，充分结合企业管理要求，优化财务内控各项办法，促进财务内控成效持续提升。另外，财务内部控制水平可在一定程度上反映企业的发展能力，特别是在当下经济发展压力与风险并存的环境中，企业应充分利用财务内部控制，加强对财务风险的有效识别、及时预警、合理应对，针对企业财务风险制定科学可行的处置方案，以促进企业可持续发展。

三、加强企业财务内部控制的意义

（一）有利于提高企业经营发展水平

财务管理是一项基础性、保障性工作，财务管理工作成效与企业的运行效率、经济效益、发展前景息息相关，因此财务管理在企业中始终占据着关键地位［2］。将财务管理与内部控制有机结合，利用财务内部控制加强财务管理，并制定和实施一系列高效可行、科学合理的财务内部控制规范，能够加大内部管理力度，促进企业财务管理水平、财务风险防范能力全面提升。

企业通过加强财务内部控制，可以监督管控各项财务工作，这样既能持续加大内部管理的约束力度，通过风险预警识别及防范管控机制，将财务风险与业务风险始终掌握在可控范围内，降低企业遭受财务风险或其他风险的概率，又可为各项业务工作提供有效的财务支持与保障，使企业各项工作顺利开展，确保企业资金使用效益，为企业实现发展目标打好 基础。

由此可见，加强企业财务内控管理是有效防控财务风险、加大财务管理力度、保证企业安全稳定发展的重要方法。

（二）有利于落实企业合法合规运行要求

只有经营管理落实合法合规要求，企业才能实现健康可持续发展。借助财务内部控制，可为有效落实企业合法合规运行要求创造有利条件。在企业经营管理中，利用财务内部控制可及时发现并弥补财务管理中存在的漏洞，加大企业财务管理工作的执行力度，提升企业财务数据的真实性和财务报表的可靠性，有助于不断完善企业财务管理制度体系，提高企业财务管理水平，进而为企业经济效益和社会效益的稳步增长提供保障。

企业加强财务内部控制，可使财务管理各项工作及经济活动在合法合规的前提下高效开展，避免企业财务工作及经济活动涉及违法违规操作，有助于增强企业的法律意识、责任意识以及安全意识，从而实现企业可持续发展。财务内部控制包括企业经营管理中所有涉及财务资金的工作，并对各项工作环节及内容进行财务方面的评估，针对存在的问题或薄弱部分提出科学合理的优化调整建议，促进企业各项工作顺利开展，提供可靠的财务资金支持。

因此，企业要加强财务内部控制，加大财务内控力度，对各项经济活动严加管控，为有效落实合法合规运行要求奠定基础。

（三）有利于增强企业的财务管理能力

企业在经营发展的过程中，运营管理能力与财务管理能力存在密切关系，因此企业必须增强财务管理能力。企业加强财务内部控制，不仅能够实现对经济活动的科学管控，还能显著提升企业整体的财务管理水平，不断完善财务控制方案，健全控制体系，为提升整体财务控制效能奠定坚实的基础。

企业要充分了解财务内部控制的价值和功能，不断强化财务内控管理，并借助其各种优势和采取各种措施进行调整、完善，使财务管理的实际情况与企业管理的具体要求更加契合。这样一方面可以为企业实现发展目标提供财务支持，保证各项工作顺利开展；另一方面可以为企业增强财务管理能力提供多方面的有力支撑，促使财务管理在企业中真正发挥应有的积极作用，增强企业的市场竞争力和综合管理能力，使企业在竞争激烈的市场中站稳脚跟，获得明显的竞争优势。另外，不断优化财务内控工作，采取科学的策略，可以增强企业资金资产结构的合理性和财务数据报告的可靠性，从而为企业在市场竞争中脱颖而出创造优势条件。

（四）有利于强化企业内控及绩效考评

面对日益复杂的市场环境，企业要不断优化调整战略目标和未来发展方向，只有这样才能实现自身的价值，为经济发展和社会进步作出贡献。

企业加强财务内部控制，不仅能够为增强财务管理能力创造有利条件，还可为加大内部控制管理力度与增强绩效考核评估的有效性提供支持，从而为企业调整战略目标和发展方向奠定良好的基础。加强财务内部控制，使企业内部控制获得财务管理方面的数据信息及相关支持，促进内部控制机制与措施的优化调整，使内部控制管理目标、标准、要求等更加全面细致，充分结合企业经营管理的实际情况，有助于强化内部控制的针对性和目的性。同时，加强财务内部控制可为绩效考核评估提供重要的财务数据支持，使绩效考评的指标更具体、流程更完善、要求更明确。

此外，可将财务内部控制与绩效考评有机结合，综合评估企业人员的工作效能，优化企业人员结构，使人员、岗位、职责之间更加匹配，使各项工作高效有序开展，提高工作效率，为企业获得更高的经济效益提供人力资源保障。

四、加强企业财务内部控制的重要举措

（一）提高意识水平

意识水平直接影响财务内控的落实效果。为了充分发挥财务内控管理的作用，应从增强企业财务内部控制意识着手［3］。财务内控环境会制约企业财务内部控制意识的培养，因此增强财务内控意识应从完善财务内控环境着手。

首先，应从企业管理层着手，构建良好的财务内控环境。例如，Z 企业组建由财务管理领导主要负责的预算管理委员会，其中包括财务、业务、行政等相关部门的主要负责人，实现对企业资金的集中管理，同时强化预算管理与财务内控意识，促使有关人员更加注重财务工作的规范性。

其次，企业管理层应加强对财务内控重要性的宣传，借助多种形式载体深化企业员工对财务内部控制的正确认知，使其在开展具体工作时更加注重财务管理与内控管理的规定和要求，积极主动地配合财务内部控制各项措施的有效落实，在企业内部营造良好的财务内部控制氛围。这有助于防止违规使用企业资金或贪污受贿情况的出现，同时可为增强企业财务风险防范能力创造有利条件。

（二）建立健全企业财务内部控制制度

加强企业财务内部控制离不开健全的财务内控制度，只有为财务内部控制提供制度保障，使其有制可依、有章可循，规范财务内部控制工作人员的行为，才能使财务内部控制在企业管理中发挥积极作用。因此，企业应充分结合管理要求与财务内控工作实际需求，建立完善的财务内部控制制度，确保财务内部控制的规范性和权威性［4］。

企业要明确内部与外部管理目标及财务管理目标，针对财务内部控制风险点和风险防控体系，健全财务内部控制制度，发挥财务内控的风险预警作用。同时，财务内部控制制度应针对财务内部控制工作的流程、标准、要求以及注意事项等细则给出具体要求，强化财务内部控制各项措施的规范性和严谨性。这既能够使企业人员充分重视财务内部控制，又可以规范财务内控人员的工作行为。另外，在完善财务内部控制制度的过程中，要重视其对企业文化建设的推动作用以及对企业员工的激励作用，使其和其他管理制度实现有效互补与互融，在企业管理中发挥积极作用。

（三）明确企业财务内部控制权责划分

权力与责任既相互对立，又密不可分。因此，加强企业财务内部控制必须明确财务内控的权责划分，避免出现员工互相推诿、逃避责任的情况，影响财务内部控制的深入推进和良性发展。

首先，企业应细化财务管理部门、财务管理岗位、财务管理人员的权责，用制度约束管理、提高效率、减少问题，既要科学合理地明确各主体的责任，又要确保财务内部控制管理环境的健康稳定。

其次，企业应明确财务管理部门与其他部门在财务内部控制工作方面的权责。一方面，强调企业内部各部门之间的统筹协调，加强部门间各项数据信息的高效对接，避免出现信息传递效率偏低或信息失真等问题，影响企业财务内部控制措施的有效落实；另一方面，明确权责是加强财务内部控制的必然选择，只有明确各部门权责并细化形成具体制度，才能为提升内控水平奠定基础，同时为强化对财管人员的约束管理提供保障，降低各部门随意使用企业资金资产的盲目性，有助于保证企业资金资产完整、安全，最大限度地规避财务风险。

（四）加大监管力度

监管制度是财务内控顺利落实的可靠保障，是提升内控质量的必要选择，也是减少财务内控风险的科学路径。为了加大监管力度，必须做好以下几个方面的工作。

首先，提升管理层的认识水平，构建与之相关的内部监督体系［5］，主要包括应收账款监督体系、采购监督体系、业务监督体系等。应收账款监督主要由法务部、业务部以及财务部共同负责，保证应收账款内部控制系统稳定、可靠运行；采购监督主要由预算部、财务部、采购部以及业务部联合负责，避免出现违规采购的现象；业务监督主要是建立统一的业务标准，以便更好地监督和管理业务。通过构建内部监督体系，充分体现内部监管的权威性和独立性，避免人为因素对财务内部控制造成干扰。可及时发现企业财务内控问题并给出相应的反馈，帮助企业管理层制定科学的管理策略，为加快财务内控管理的落实提供便利，同时避免内控风险给企业带来负面影响，对财务内控方案进行科学的调整和优化，提升财务内部控制的规范性和合理性。

其次，企业可借助第三方监管，提升财务内部控制监督管理的可靠性。通过与审计事务所、财务事务所等具备监管资质的第三方机构合作，加大对企业财务管理的监管力度和增加审查频次，将财务问题和财务风险扼杀在萌芽状态，避免财务风险逐渐演变为财务危机，影响企业健康可持续发展。

（五）强化对企业财务内部控制人员的培训

加强企业财务内部控制，最不能忽视的就是强化财务内控人员培训，所有的财务内控工作最终均由具体工作人员落实，因此要求企业财务内控人员具备一定的业务能力和综合素养。

业务能力是指开展财务内控工作的专项能力，包括财务工作能力、行政管理能力以及运用信息化技术开展财务内控工作的能力。财务内控人员只有具备这些能力，才能切实做好具体工作，展现出财务内部控制的价值。因此，企业应加强对财务内控人员在财务理论知识和业务技能、信息化技术、行政管理等方面的培训指导，可利用集中学习、组织研讨、举办讲座等形式，促进企业财务内控人员对理论知识的有效掌握，并且应适时、适当增加实践操作方面的培训，促使财务内控人员切实做到理论与实际的有效转化，为高效、有序开展财务内控工作提供技术与人才保障。

综合素养主要包括道德意识、责任意识、安全意识、风险意识等。财务内控工作涉及企业资金，因此要求财务内控人员具备较高的道德品质，以此确保企业资金资产完整、安全。

（六）完善财务内控信息系统

信息化水平是评价企业财务内控质量的关键指标之一，不断完善信息系统，能够为财务内控效率和质量的提升提供保障。企业管理层应对企业内部信息化建设给予重点关注，了解、掌握企业信息化建设的进度，同时加强对财务内控信息化建设的指导，在资金、人员、软硬件设施以及其他基础保障方面提供可靠支持，为有效推进企业财务内部控制信息化建设创造有利条件［6］。

在创建财务内控信息系统时，要不断完善软硬件系统，通过与已有的信息化系统建立联系，带动财务内控信息化系统切实发挥效能；注重财务内控信息化系统与其他部门之间的高效连接，借助信息化技术提升部门间信息传递的时效性和可靠性；注重信息化网络安全建设，保证企业财务数据及其他信息的完整性与安全性，既要保证信息传递的便捷性，又要减少信息传递的风险，从而促进企业稳定可持续发展。

在财务内部控制信息化建设环节，ERP 财务信息系统具有许多优势，如功能众多、可靠性强、操作便捷等，其在企业财务内部控制信息化建设中的应用非常广泛。其应用要点主要包括准备环节和实施环节。

针对ERP 财务内控信息化系统建设准备环节，要根据企业内部控制的实际情况，调整ERP 财务内控信息化系统的功能，对软件进行设计，确保其各种功能能够满足企业的实际需求。企业财务内部控制人员要分析企业内部控制面临的问题，如日期问题、销售问题等，并采用ERP 财务内控信息化系统一一解决。根据前述过程和企业实际需求，规划ERP 财务内控信息化系统的各种功能，如应付账款信息化管理、客户关系信息化管理、财务决策信息化分析、销售信息化管理、供应商关系信息化管理等。

针对ERP 财务内控信息化系统实施环节，要完善管理制度，明确ERP 财务内控信息化系统的应用、管理等内容，设置统一、规范的流程，划分部门和人员的责任、权限等，以此保障信息系统数据的可靠性和安全性。加强培训管理，确保所有操作人员都能够了解ERP财务内控信息化系统的操作要点，显著提高财务内部控制信息化管理水平和质量。为了保证信息的安全性和完整性，要做好系统信息核对、备份工作，定期或不定期维护和检修系统，保障系统稳定、安全、有序运行。

（七）加强内部控制审计管理

内部审计是强化企业内部控制管理的重要途径，要想提升内部控制水平，就要不断强化内部审计，具体表现在以下几个方面。

首先，要明确职能分工。企业管理人员必须充分认识到内部审计在内部控制中的作用，设立专门的内部审计部门，由董事会划分内部审计部门的岗位、职能等，并明确其责任，由专人负责内部审计工作。

其次，要创建科学的内部审计制度。企业财务内部审计制度主要包括报备制度、预付款制度、动态审计制度等。关于报备制度，内部审计工作人员在开展审计业务时，要提前报备，只有审批通过之后才能开展审计业务；关于预付款制度，要以完善的预付款制度管控采购环节；关于动态审计制度，企业财务内部审计是一个动态、系统的过程，要求内部审计人员对企业的存货、验货、盘点、采购、销售、收支等各个环节进行动态、跟踪审计，以此保证内部审计满足财务内控的要求［7］。

再次，为了保障内部审计质量能够满足企业的实际需求，要不断提高内部审计质量。由企业董事会监督和管理内部审计工作，建立健全的奖惩制度，一旦发现内部审计人员存在违反相关法律法规和企业规定的情况，严格按照奖惩制度进行惩处。

最后，要强化绩效考核，将内部审计质量和审计人员的绩效挂钩，以此促使内部审计人员保持积极、主动的态度，保障内部审计质量。为了提高内部审计结果的可信度，可以设置至少两名内部审计人员，强化对内部审计人员的专业培养，既能够提高内部审计工作效率，又能够实现相互监督，避免出现个人因素导致的内部审计结果偏差过大现象，保障内部审计质量。

五、结语

财务内控与企业发展息息相关，加强财务内控是企业实现更好发展的必然选择。加强企业财务内部控制，可以从思维意识、制度机制、明确权责、强化监管、人才培养、信息化建设等方面着手，充分结合企业管理要求和财务内控需求，从多方面为财务内控提供支持与保障，满足企业合法合规运行要求，提高企业财务信息质量，减少企业财务内控漏洞，促使财务内部控制在企业管理中发挥应有的作用，为保障企业有效实现发展战略目标创造有利条件。