高新技术企业内部控制问题及改进对策探究

赵慧燕

（湖南华通粉体设备科技有限公司，湖南 长沙 410000）

一、引言

近年来，随着国家出台系列内部控制相关文件，内部控制逐渐得到企业重视，企业在内控建设上也投入了诸多心血。但从实际出发，由于我国对内部控制建设的研究处于初步阶段，内控建设仍然存在诸多问题。目前，国内外学者大多对传统企业的内部控制进行研究，对高新技术企业的探究较少。高新技术企业作为新兴企业，在内部控制和风险防控上具有独特性，对其内部控制进行研究具有重要意义。

二、内部控制及高新技术企业概述

内部控制是针对企业内部组织架构和全体成员，为保障经营合法合规，维护企业内部资产安全并保障财务报表的真实性，进而优化企业的经营效果，逐步实现企业经营目标的过程［1］。

高新技术企业是在当代科学技术与工艺技术理论的基础上建立的，其走的主要是科学技术创新发展道路，针对高水平专业型研发人员和技术研发投入的资金较多，这是其与传统企业最大的区别。

三、高新技术企业的特征要素

第一，高新技术企业投入较大。对于高新技术企业而言，创新是维持其发展的关键，一般而言，企业研发产品，前期需要投入较多人力、物力、财力，以保证研发测试环节顺利开展。

第二，企业内部高端人才较多，科研人才是高新技术企业迅猛发展的主要推动力量，其学历、专业技能等都远远高于传统企业人员。

第三，高新技术企业常常面临较多风险，其主要是市场的不稳定性和技术的不确定性造成的。新型技术的研发本身就具有极大的不确定性，研发失败的可能性很大。同时，随着时代的发展，高新产品更新换代较快，产品市场的不稳定性同样增加了市场风险。另外，高新技术企业面临人才流失风险，因为技术创新对科研人才的依赖性比较强，人才竞争异常激烈，关键人才的流失会对企业造成巨大的打击。

第四，高新技术企业对技术的研发和创新有较高的要求，只有更新周期较快，产品才能在市场上立于不败之地。

第五，高新技术企业与大型企业相比规模不大，其经营无须多元化，应重点关注细分市场，增强服务的专业性。并且，高新技术企业的经营模式较传统企业而言相对简单，管理方式比较灵活，能够依据市场变动及时调整内部策略，因此其市场适应能力较强［2］。

四、高新技术企业内部控制存在的问题

（一）控制环境差，机制不完善

良好的控制环境是企业实施内部控制的前提，也是内部控制制度能够得到有效执行的基础。但在营造良好的控制环境这一方面，部分企业做得还不够好，首先是企业内部控制意识不强，一些员工对内部控制认识不清，从未深入了解内部控制的实质，大多数员工认为内部控制与自身工作没有直接关系。其次，企业内部管理层的内控意识不足，因为高新技术企业的领导大多是技术专业出身，是高素质的理工人才，管理能力不强，因此公司内控管理方面存在重技术、轻管理的思想，对内控缺乏全面入的了解，简单认为内控就是通过各项制度对企业经营实施控制。同时，一些高新技术企业注重技术型人才的培养与引进，不注重管理人才的引进，对其关注较少，在实际工作中，没有积极引导员工学习相应的管理知识，不注重对员工管理能力的培养。另外，由于管理层的不重视，企业内部各内控制度缺失，不利于企业管理，对企业内控建设产生了较大的负面影响。

（二）风险评估体系不完善

高新技术企业在风险评估方面做得不够好，对风险的管控并没有落实到位［3］。根据一些企业的问卷调查，高新技术企业中只有管理层对风险问题比较了解，而普通员工在风险评估方面仍然存在意识不清等问题。企业风险防控能力相对较差，无法及时识别风险，更不能针对风险提出有效的应对措施。

第一，企业内部对风险的识别判断大多依据主观经验，因此往往在风险降临时才意识到风险的存在。由于没有对过往风险进行深入分析，同类型风险再次出现后仍束手无措。

第二，高新技术企业内部并没有建立完善的风控机制，高新技术企业往往将注意力集中在产品研发风险上，对管理风险并不重视。风控机制的缺失，导致企业无法及时识别风险并作出反应，一旦风险出现，企业会蒙受一定的损失，这不利于企业的长远稳健发展。

第三，尽管一些企业已经设立了相应的风险评估机制，但实际参与风险评估管理的成员很少，需要引导高新技术企业全体员工共同参与。

（三）研发控制活动存在漏洞

实施控制活动的主要目的是确保管理层下达的指令能够得到有效落实。但对部分高新技术企业而言，其控制活动在关键业务方面并没有发挥出实际效果，尤其在实际控制执行过程中，由于监管不足，控制活动存在巨大的漏洞，这对企业的稳定发展造成了巨大的影响。

首先，在企业研发前期，项目审批流程存在漏洞，对研发项目的可行性分析过于简单。尽管企业会对申报流程作出规定，但实际上项目确立的报告与财务管理部门之间的联系不够紧密，项目报告缺乏有力的数据支撑和信息支持，无法对研发项目进行整体合理的统筹规划。

其次，产品研发时间未受限制。对于高新技术企业而言，全新产品的研发进度对企业能否占据较大的市场份额具有很大的影响。若产品被竞争对手抢先开发出来，那之前的投资将白费，但若一味要求加快研发进程，可能会出现产品质量不过关的情况，后期测试也需要耗费更多的费用，因此需要对产品研发时间进行大致管控。

（四）信息沟通机制不流畅

高新技术企业的内部交流并不顺畅，各部门之间没有进行横向交流，部门之间的联系不够紧密，尤其是企业研发中心与财务部门的沟通甚少，研发中心的信息往往需要经过多沟通渠道，最终才能传递到财务部门，信息的时效性难以得到保障。由于研发工作环境较为特殊，其与其他部门的交集少，大多依照上级传达的指令开展工作。尽管一些企业内部设有信息交流系统，但如果出现信息系统故障问题，就会阻碍交流，使沟通效率大打折扣［4］。同时，企业内部大部分员工都是技术型人才，平常专注于产品研发，遇到问题习惯自行解决，很少主动与其他部门直接沟通。另外，管理层需要亲自获取信息数据，而不是由相关部门定期提供数据，上级与下级部门之间信息获取途径不顺畅，会导致信息传递的时效性受到影响。管理层如果无法及时发现内部存在的问题，企业可能蒙受损失，这不利于企业的良好发展。

（五）内外部监督效果差

由于高新技术企业对内部控制的忽视，企业监督效果并不明显。

首先，企业内部并没有成立专门的内审部门，尽管财务部门会对资金进行监督，项目部门也会对项目质量进行把控，但是各部门作为自身的监督者，存在监督不到位的问题，也发挥不出实际的监督作用。因此，内审部门必须独立于各部门，单独执行监督任务。

其次，企业内部监督评价机制缺失，一些企业的绩效考核制度流于表面，缺乏实用性，考核评价工作无法得到有效落实，导致企业员工并不清楚自身职责。企业应该加强对员工的考核，才能及时发现风险并对其进行有效控制。

五、高新技术企业内部控制改进对策

（一）完善内部控制环境

高新技术企业要想拥有良好的内控环境，首先要提高对内部控制的重视度，正确认识内部控制相关理念，意识到内部控制对企业发展的重要意义。管理层应该首先做出表率，全面了解内部控制，加强内控建设，将内控工作嵌入企业管理。在实际经营过程中，还要注重有效防控风险，拥有善于在风险中发现机遇的眼睛，利用有效的内控手段确保企业有序开展管理工作。

其次，普通员工也应该注重内控意识的培养，在日常工作中给予内部控制足够的关注，要意识到内控与自身工作息息相关，摒弃对内部控制浅薄的认知，深究内控的意义与实质，为企业提供更好的管理服务，从而达到优化内控环境的目的。

最后，需要注重内控机制的落实，使高新技术企业的内部控制机制越来越完善。

（二）优化风险评估机制

高新技术企业需要注重风险的识别与分析，这直接影响企业内部决策［5］。

首先，要在事前、事中、事后做好风险防范，需要敏锐察觉出企业内部存在的风险，提前制订风险应对方案，对风险进行有效分类，依据风险影响因素的不同来划分风险等级，再制定相应的风险应对策略并有效落实。

其次，企业可以成立专门的风评小组，对风险进行评估分析，对于二次出现的同类型风险要做好记录，并对其成因进行深入分析，未来提前做好防范工作。要确保风险评估结果的有效性，从而更好地控制风险，减少企业损失。

（三）加强企业控制活动

高新技术企业在研发项目确立阶段，需要综合分析项目研发风险，并与各部门进行深入探讨，客观分析项目研发的可行性，还可以聘请专业人士对项目进行评审，进一步确保项目开展的可行性。

另外，需要优化研发流程。第一，需要控制研发时间，并实时监督研发进度，定期对研发产品进行质量检测，一旦发现问题及时向上级反馈，之后再进行相关调整。第二，需要提前对研发费用做好预算，将费用控制在可承受范围内，若超预算需要提出审批，确保研发费用的合理性。研发成功后，要及时申请专利，保管好研发过程的相关资料，防止机密性研发资料泄露，给企业带来不利影响。

（四）完善信息沟通体系

首先，加强部门之间的交流合作。企业可以定期召开例会，汇报总结当前工作中遇到的问题，使企业管理层充分了解内部员工的工作问题和态度，从而营造良好的工作氛围。同时，部门之间的密切交流还有利于企业决策的制定。

其次，开辟与外界的信息沟通渠道，积极调研市场行业信息，了解当前整个行业的发展形势，提前防范潜在风险。要密切与专利局的沟通往来，清楚各项申请资料的变动，为企业顺利进行专利申请做好准备。

（五）强化内部监督效果

高新技术企业应逐步强化内外部监督的效果，保障内控职责的有效落实。

首先，企业应增强审计监督效果，成立专门的审计部门，充分保证审计的独立性，避免审计工作形式化。企业需要保障审计部门人员的专业性，明确审计岗位的职责，确保审计结果的准确性和客观性。同时，企业也可以聘请专业审计人员开展审计工作，将内审引入管理工作，增强各部门责任感，进一步完善内控 建设。

其次，建立内控评价体系，这项工作并不是一蹴而就的，应将内控评价与内部审计相结合，共同实施管理控制，当企业业务活动存在漏洞时，要对负责人进行处理。在内控评价过程中，发现问题需要及时改正，以弥补内控工作的不足。

六、结语

高新技术企业作为创新型企业，拥有良好的发展前景，但其在市场中面临的风险竞争也比较激烈。良好的内部控制建设对高新技术企业的管理和风险管控具有重要意义，其能够在确保企业资产安全的基础上有效保证会计信息的真实性、完整性，还能够对风险进行有效防控，从而推动企业长远发展。因此，高新技术企业必须有做好内控工作的觉悟，对内控建设予以高度重视，通过风控评价体系的完善和内部监督效果的发挥，进一步促进企业各部门之间的信息交流，从而全面深化内控建设，切实保障高新技术企业内部控制的质量。