建筑企业内部控制优化策略探讨

赵春林

（蓝绿双城科技集团有限公司，安徽 无为 310000）

一、前言

建筑行业是社会经济发展的重要支柱，同时也是市场经济发展的助力。建筑行业因生产经营的特殊性，存在多种类型的风险问题。对建筑企业而言，只有不断提高风险防控与管理能力，加大内部控制管理力度，才能在竞争激烈的行业中提高核心竞争力，获取更大的经济效益和社会效益。

二、建筑企业内部控制概述

首先，建筑企业的业务以建设房屋、道路等为主，随着施工项目的变化，施工人员和企业施工设备须随项目施工地的变动而转移。建筑企业需要不断在各个地区开展新的工程项目，因此管理分散于各地的项目存在较高的难度，同时在资源配置共享等方面也存在一定局限性。其次，建筑企业往往具有较大的经营和经济规模，无论是具体的施工项目，还是企业经营，均依托于大额资金。同时，建筑施工项目的周期往往很长，涉及多方面的内容，面临很多风险因素。再加上建筑施工大都在露天环境下进行，这大大加快了施工设备的损耗速度。

建筑企业内部控制是指在生产经营过程中，建筑企业采用自我约束监督和业务调控的方式，使企业经营管理过程符合合规性和效益性要求，提高财务报告的准确性和可靠性。内部控制的框架构成要素包括控制环境、控制活动、风险评估、信息及沟通、监督五个方面。控制环境是指建筑企业的管理结构、企业文化、人力资源管理制度等，是开展内部控制工作的基础。在经营生产和内部控制管理过程中，企业要明确分析存在的风险问题，采用针对性的应对方法。控制活动是基于风险评估的结果采取的一系列控制程序和措施，旨在减少内部控制风险。企业必须对和内部控制有关的资讯信息进行收集整合，提高企业内外部的沟通效率，增强工作的衔接性。在内部控制管理工作实践中，建筑企业要重视对实际管理执行情况的检查与监督，提高内部控制管理的质量和有效性，及时发现工作中存在的问题并加以解决。

建筑企业开展内部控制管理工作，必须遵循以下基本原则。

一是重点性原则。建筑施工项目业务的复杂性突出，涉及领域极为广泛，内部控制是调节管控各部门和各个业务流程具体工作的重要手段，应在确保全面实施内部控制的同时，牢抓重点内容。要加强对各项目的针对性内控管理，确保内控方案的科学合理性，有效执行内控管理措施［1］。例如，在施工项目建设期间，要在保障施工质量的前提下，尽可能控制施工成本，由专业人员负责预算编制规划，并基于内控相关标准要求开展实际成本管理工作。

二是广泛性原则。实施内控管理，在施工项目正式启动之前就要针对施工项目的建设成本、安全、进度和质量等进行严格的控制管理。首先，要针对施工质量做好管控工作，建立完善的质量管理制度，加强对施工现场的管理，确保内控制度有效执行。其次，要控制好施工项目成本。建筑施工项目建设期间会产生机械、人工和施工原材料等成本费用，企业要基于内控管理要求，采取科学的手段对各项成本费用进行控制。最后，要针对施工项目安全做好管理工作。人身安全是建筑施工项目建设的首要要求，建筑企业必须编制健全的安全管理制度，组建专业的安全管理团队，加强对施工现场的安全监督和指导。同时，要定期针对全体人员开展安全技能培训，增强员工的安全施工意识，提高安全施工水平。

三、建筑企业内部控制的意义

（一）提高企业管理水平

建筑企业内部控制管理工作涉及日常经营的诸多方面和流程、岗位，利用严谨的管理与审批流程、严格的监督检查、明确的岗位分工等，对企业项目经营生产过程进行有效控制，能够防范偏差问题的出现。内部控制管理既重视保障企业经营生产的合法合规性，又重视对经营风险的规避与执行效率的提升。随着内部控制管理的不断发展，其与现代企业的内部管理实现了深度融合。建筑企业依托健全的内部控制制度，能够提升内部规章制度的完整性和可操作性，实现统一管理，提高整体管理水平。

（二）保障企业内部资产的安全性

在施工项目物资实践管理过程中，由于施工现场环境受限，很难对物资进行有序堆放，因此容易埋下巨大的安全隐患和经济隐患。同时，建筑施工项目所需资金数额往往十分庞大，如果缺乏合理的资金使用规划，极易影响整体资金利用率，甚至出现舞弊问题。开展内部控制管理工作，能够降低生产经营中风险的发生概率，尽可能减少风险问题对建筑企业的危害。

（三）促进企业内部的协同配合

建筑企业的内部控制工作必然涉及施工管理、市场营销、行政事务、人力资源等部门，随着内部控制管理的不断加强，各部门之间的联系更加紧密，协调与合作更加有效，这使得各项工作的效率提高，日常经营管理更加科学合理。

四、建筑企业内部控制现状

（一）内部控制环境支持不足

1.缺乏科学健全的内部控制管理制度

通常而言，建筑企业会建立相应的管理制度用于规范日常工作，但是建筑企业内部设立的部门比较多，不同部门的工作职责和思考角度存在一定的差异，且彼此之间缺乏有效沟通，导致建筑企业整体管理制度缺乏系统性。同时，部分管理制度的长期规划性不足，随着时间的推移，与企业经营发展实际状况严重不适应，不利于日常控制管理工作的开展。在控制管理制度执行的过程中，如果出现突发问题，往往采取临时修补应急措施，这提高了内部控制管理制度的复杂性。此外，在建立一些控制管理制度时，企业没有提前做好调研工作，未综合考量施工工期、施工地点等因素的影响，导致控制管理制度在实际执行中缺乏适应性。

2.企业员工缺乏执行力

在内部控制管理实践中，部分建筑企业的管理者对内控工作缺乏科学、深刻而全面的认知和重视，错误地认为内部控制只是为了应对检查，未在日常工作中落实内部控制相关工作。尤其是一线施工人员大多严重缺乏内控意识，对内控任务持应付的态度。另外，内控制度缺乏科学合理性，也是影响一线施工人员内控参与积极性、阻碍企业内部控制管理水平提高的重要因素。

（二）内控管理制度信息落后

企业的现代化发展离不开现代信息技术，对建筑企业而言，要切实提高自身核心竞争力，更好地适应社会发展和行业发展需求，实现稳健发展，必须加快管理信息化转型，增强内部控制管理的科学性，提高信息化水平。但调研显示，很多建筑企业沿用垂直管理模式，在实际项目开展过程中很容易因活动复杂、施工范围过大而增加财务信息的收集整合难度。虽然很多建筑企业搭建了内部财务一体化系统，但是系统的实效性有限，与施工项目的实际情况存在较大差异，很难满足实际工作的开展需求，在应用过程中暴露出了较多缺陷，使得企业内部控制管理工作开展的难度大大增加。

（三）内控管理执行力度不足

1.职责划分不够明确

大多数建筑企业会基于内控管理制度，对各部门和各岗位的工作职责进行划分，同时也要求不相容岗位相分离，加强不同部门、岗位间的监督牵制。然而建筑施工项目的分散性较强、项目人员结构相对简单等，具体项目施工建设期间往往出现岗位不健全的现象，进而影响规章制度在具体施工项目中的实行效果。如具体施工项目中，财务人员兼顾总账、出纳工作，物资人员兼顾盘点、领收料等工作，极易出现舞弊事件。此外，岗位职责未得到明确划分，是影响建筑企业内控管理执行力度的重要因素。

2.审批程序和审批权限设置缺乏明确性与合理性

在建筑施工项目业务流程中，商务管理部门掌控整体工程款支付流程，极易出现内控漏洞，特别是在废旧物资处理环节。财务人员审核项目资金的重点在于付款比例、发票、合同等方面，而相关产值数据均来自商务管理部门。在审核资金的过程中，财务人员无法掌握实际付款状况，导致审批工作出现形式化问题，无法发挥理想的管控作用。一些建筑企业虽然建立了与自身发展相适应的财务管理制度和信息管理系统，但是在实际施工项目开展过程中，由于涉及单位较多，在资金管理方面，容易出现报销混乱、预算超支、现金流与实际不符等问题。

五、建筑企业内部控制优化对策

（一）优化内控环境

建筑企业要加强内部控制管理，必须优化内控环境。

首先，建筑企业要加强内部宣传教育，增强全体员工的内控意识，提高员工对内部控制管理工作的重视度和认知水平。建筑企业部门和人员层级比较多，人员知识水平差异比较突出，在开展内部控制管理相关宣传教育工作时，必须针对不同人员群体，采用与之认知水平和特点相适应的方式，确保宣传教育效果［2］。在开展宣传教育时，基层人员和管理人员要共同参与，实现从上到下全覆盖的效果。

其次，要完善企业内部控制管理制度。建筑企业内部控制管理制度主要包括责任、考核、审计、报告、岗位等内容，涉及建筑企业日常运营的方方面面，完善各项管理制度，明确员工的具体职责，有利于增强内部控制制度的明确性，从而提高其在实际项目建设期间的可执行性。

再次，要加强企业文化建设。企业文化建设有利于提高内部员工的思想素质和自觉性，促进企业内部控制工作开展。

最后，要加强对员工的培训。通过培训提升员工的专业知识和技能水平，从而使其适应现代建筑行业的快速发展。同时，还应注重管理人员管理能力的提升，进而提高企业的内控管理工作水平。

（二）利用信息技术进行管理

建筑企业应重视信息技术在内部控制管理中的深度融合与应用，发挥现代信息技术的应用优势，助力建筑企业内部控制管理工作的优化。

第一，加强对信息管理系统的完善，基于对项目实际建设开展情况的深入调研，调整完善现有信息系统的业务流程和审批程序。第二，深化各级管理人员对信息管理系统在内部控制管理中作用的认知，使其掌握相关操作技能，提高信息管理系统在内部控制管理中的应用效率和水平。第三，扩大信息管理系统在建筑企业项目管理工作中的覆盖范围，使信息技术在建筑企业内部控制管理中得到更加有效的应用。

（三）落实内控管理工作

首先，建筑企业应重视绩效考核工作的科学合理开展，严格落实责任制度。管理制度在建筑项目管理中的有效落实，能够为企业经济效益的实现提供有力保障，同时促进各级管理人员加强内部控制管理，不断优化创新管理方式方法。应根据实际岗位需求明确相应的工作职责，安排适当的人员任职，并注意防止出现重复设置和人员冗杂等问题。要针对具体工作岗位，制定与之对应的岗位规范，对工作人员开展相应的岗前培训，在从业过程中对其开展定期和不定期的绩效考核，将绩效考核与工作成绩相结合，落实责任到人的原则。

其次，增强内部控制管理工作的标准性。内部控制管理工作涉及面极为广泛，具有较强的复杂性和系统性，因此要落实内控管理工作。第一，要提炼内部控制管理制度的核心要点，据此编制简洁易懂的工作手册，以便基层人员有效掌握制度要求［3］。第二，要加强业务部门对业务流程的控制，转变业务部门对内部控制的固有思想，明确业务部门在内部控制管理中的职责和义务，与财务部门协同落实内部控制管理相关要求，解决实际内控工作中的问题。第三，要组织内部管理人员在掌握系统流程要求的同时，了解相关部门工作制度和管理流程，促进业务高效运转，从而实现多方面的管理监督。

六、结语

内部控制管理是建筑企业实现高质量经营和长久发展的重要助力，因此建筑企业必须重视和执行内部控制管理工作。要通过对内部控制管理制度的完善，使内部控制与企业经营生产的全部环节有效融合，从而提升施工项目质量，规避经营生产风险，提高企业经营效益。在内部控制实践中，针对各类突发问题，必须及时分析处理，通过对内部控制体系的优化，持续提高建筑企业内部控制水平。