融资担保公司会计实务问题及相关对策探析

许苹苹

摘要：近年来，随着我国经济的快速发展和金融市场的不断完善，融资担保行业得到了快速发展，对经济社会发展起到了积极作用。但在实际工作中，融资担保公司的会计核算也存在一些问题，对企业会计信息质量产生了一定影响。为提高会计信息质量，本文对融资担保公司的会计实务常见问题进行梳理，并提出一系列的解决措施，以供有关企业参考。

关键词：融资担保公司；会计实务；实务操作；问题和对策

引言

随着我国经济的发展，融资担保行业得到了迅速发展，融资担保公司作为融资担保行业的核心，其会计实务水平决定着融资担保公司的整体会计管理水平。融资担保公司会计实务管理是指通过对融资担保公司日常经营活动中所产生的各项经济业务进行全面、细致的分析，并从会计角度对其进行详细的阐述。它既是融资担保公司经营活动的真实反映，也是融资担保公司开展各项业务活动的基础和前提。加强对融资担保公司会计实务管理，有利于完善我国融资担保行业的监管机制，促进我国金融体系和经济体系健康、稳定地发展，有效防范和化解金融风险，促进我国经济的快速发展。

一、融资担保公司会计实务及风险概述

融资担保公司是为中小企业融资提供担保服务的中介机构，与一般的中小企业一样，需要按照《中华人民共和国民法典》等法律法规，在财务上独立设置会计科目进行核算。担保企业的会计核算包括以下几个方面：

一是担保企业应当按照国家统一的会计制度，采用企业会计准则或中小企业会计准则进行会计核算，并在此基础上对财务报表进行披露。

二是担保企业应当按照《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》等有关法律法规和国家统一的会计制度，按照权责发生制原则进行核算。融资担保公司应当按照相关法律法规和国家统一的会计制度，根据业务发生实际情况，采用权责发生制原则进行核算。担保企业不得提前计提资产减值准备。

三是担保企业应当根据国家统一的财务制度，根据实际业务情况设置明细科目进行核算。

由于融资担保企业行业性质较为特殊，因此存在一定的风险，其风险特征，主要表现在以下几个方面：

一是担保企业以中小企业为主要服务对象，由于中小企业经营风险较高，抗风险能力弱，一旦发生代偿行为，很容易形成经济损失。

二是担保企业的业务主要是为中小企业融资提供担保，其自身的业务经营风险较大。

三是担保企业的经营管理风险主要体现在其日常管理工作中，在日常企业管理中，若是企业对会计实务管理工作不够关注和重视，在计提资产减值准备、担保业务准备金等日常事务上处理不到位，或是对政策理解不足，则容易在日常工作中给担保企业带来了一系列的潜在风险。

二、融资担保公司会计实务问题

（一）未计提资产减值准备

资产发生减值的迹象有：资产已明显降低其使用价值；资产的市场价格大幅下跌；因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试；其他表明资产可能已经发生减值的迹象。融资担保公司未将存在减值迹象的资产列入年度减值测试范围，未充分计提减值准备，造成资产价值虚增，影响了企业会计信息质量。

（二）未按规定计提融资担保业务准备金

计提准备金是指企业在计算当期损益时，将当期发生的各项收入扣除相关支出后的净额作为应纳税所得额，按规定比例计算确定提取的准备金。计提准备金应符合以下条件：会计核算正确、会计信息真实可靠，能如实反映企业资产、负债和所有者权益的情况；符合国家有关法律、法规和政策规定；按规定提取各项准备金，并有足够证据表明其能够弥补相关支出；会计核算和会计信息真实可靠，没有高估资产或收益、低估负债或费用的情况。因此，计提融资担保业务准备金是保证企业资产安全的重要措施之一。但实际情况是，个别企业未按规定计提融资担保业务准备金。

（三）计提的资产减值准备不能在期末冲回

资产的账面价值高于其可收回金额的，应当将该资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。融资担保公司对其担保的客户在发生代偿时，应当按照合同约定，结合自身实际情况和风险评估结果，判断代偿能力是否可能发生变化。若代償风险显著增加，且担保物无法变现时，应当考虑计提资产减值损失。融资担保公司在实际工作中，对于预计可收回金额低于其账面价值的资产减值损失，不能在期末冲减应收账款等流动资产减值准备。

（四）会计处理与税收政策存在差异

融资担保公司的会计处理与税收政策存在差异，主要体现在收入确认时点、资产处置损益的确认时点等方面。在收入确认方面，有些融资担保公司采用的是权责发生制，对于尚未收到的代偿款并未确认收入；有些融资担保公司采用的是收付实现制，对于收到的代偿款直接确认为营业外收入；还有些融资担保公司采用的是实际成本法进行核算。这些差异会对企业纳税产生影响，应及时调整。在资产处置损益方面，有些融资担保公司将收到的代偿款直接作为营业外收入进行纳税申报；还有些融资担保公司将收到的代偿款直接冲减财务费用。这些会计处理与税收政策不一致，需要进行调整。

三、融资担保公司会计实务优化策略

（一）完善融资担保公司内部会计管理制度，加强会计基础工作

融资担保公司内部会计管理制度应包括会计核算制度、财务报告制度、会计档案管理制度、会计人员管理制度、内部审计监督制度等，这些内部会计管理制度的建立和完善是融资担保公司会计实务管理的基础。融资担保公司应通过建立完善的内部会计管理制度，提高会计人员的业务素质，并强化对会计人员的日常监督。具体来说，应根据企业自身实际情况，完善财务人员的岗位责任制，对岗位责任进行细化，并在实际工作中严格按照岗位责任制进行操作，使每个人都能各司其职。融资担保公司应强化内部审计监督机制，对其在日常经营活动中所产生的各项经济业务进行全面、细致的监督检查，保证每项经济业务都能按照相关法律法规进行操作。在融资担保公司内部应建立健全内部控制机制，有效预防和控制融资担保公司可能产生的风险，避免金融危机对社会经济造成影响。

（二）构建完善的风险评估系统，加强对融资担保公司的风险控制

融资担保公司的风险管理是企业的一项重要职能，也是融资担保公司会计实务管理中的重要内容，只有做好融资担保公司风险管理，才能有效地防范和控制融资担保公司经营风险。首先，完善的风险评估系统有利于促进融资担保公司及时、全面地掌握风险信息，提高对风险的认知水平。融资担保公司只有将风险评估系统进行完善，才能及时对风险做出反应，并采取措施防范和控制风险。其次，健全的风险评估系统有利于降低融资担保公司的经营风险。目前我国的融资担保行业还不够规范，很多企业为了追求利益而忽视了自身的经营和发展，从而给企业带来了严重的经营风险。而健全的风险评估系统可以有效地降低这种经营风险，帮助企业寻找到适合自己发展的道路。良好、高效的风险评估系统有利于融资担保公司及时了解自身面临的各种挑战和机遇，并制订出适合自己发展的战略计划。

加强对融资担保公司会计实务管理，有利于加强对融资担保公司经营过程中出现问题的监管力度。在当前日益激烈、复杂且多变的市场环境中，企业要想获取最大利益，就必须要有良好、高效且健全的财务管理制度作为支撑。因此，必须要加强对融资担保公司财务管理制度建设力度。只有这样，才能提高融资担保公司会计实务管理水平，有效防范和化解金融风险，促进我国经济健康发展。

（三）规范融资担保公司的会计核算程序，健全内部控制制度

会计核算程序是融资担保公司会计实务管理的重要环节，加强融资担保公司的会计核算程序，必须完善融资担保公司的内部控制制度，健全融资担保公司的内部控制制度。首先，建立健全融资担保公司的内部控制制度，对融资担保公司的各项业务流程进行梳理和规范，并对其中的重点环节进行监控，确保会计信息能够真实、准确地反映融资担保公司经营活动中所发生的各项业务活动。融资担保公司在健全内部控制制度时，首先要从自身的实际情况出发，结合自身经营活动中所发生的各项业务活动来制定科学合理的内部控制制度；其次，要将内部控制制度与融资担保公司实际情况相结合，不断完善内部控制制度；再次，要加强对内部控制制度执行情况的监督与考核；最后，会计人员在进行会计核算时必须严格遵守《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》等相关法律法规的要求，在进行会计核算时必须做到真实、准确、及时地反映融资担保公司所发生的各项业务活动情况。会计人员应根据融资担保公司业务经营活动中所发生的各项业务活动情况及时做好相关记录和凭证，并对相关数据进行统计和分析，将相关数据及信息及时向上级领导汇报。会计人员应定期对其进行总结分析并向上级领导进行汇报，以提高融资担保公司会计实务管理水平。

（四）强化融资担保公司资金管理，合理运用金融工具

在融资担保公司会计实务管理中，为了保证公司的资金安全，应做好以下几点工作：

第一，合理运用资金。融资担保公司的资金具有数量大、占用时间长等特点，为了保证融资担保公司的资金安全，必须强化融资担保公司资金管理工作，并对其进行合理利用。要按照《中华人民共和国会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，充分利用银行存款、金融机构借款等方式保证公司的资金安全。同时，要合理进行融资担保公司内部资金调配工作，以满足各项业务需要。

第二，建立完善的财务风险控制机制。融资担保公司应根据自身发展状况以及所开展业务的特点建立完善的财务风险控制机制，包括企业信用等级评价机制、项目筛选评估机制、项目跟踪审计机制等。同时还应对财务风险控制机制进行定期检查和监督，并对相关人员进行定期培训和考核。

第三，加强内部管理。要提高融资担保公司会计实务管理水平，需要从多个方面入手，例如，健全融资担保公司内部管理制度，明确内部管理部门职责等。另外，要完善融资担保公司会计实务管理制度中关于风险控制制度的规定；建立健全融资担保公司内部控制体系；严格遵守国家有关法律法规等。

（五）建立融资担保公司会计人员培训体系，提高其专业素质

随着经济发展与社会进步，我国融资担保行业也得到了迅速发展。但由于其规模较小、抗风险能力较弱等特点，融资担保行业面临着很多问题和挑战。加强对融资担保行业会计实务管理是企业可持续发展的关键所在，只有提高融资担保行业会计实务管理水平，才能促进企业健康发展。会计人员是会计工作的直接操作者，其素质直接影响到会计工作的质量和效率，因此，加强融资担保公司会计人员培训体系建设显得尤为重要。

首先，要提高融资担保公司会计人员的整体素质，要在融资担保公司中建立专门的培训机构，对新入职的会计人员进行全方位、系统化的培训，使其在上岗前掌握全面、系统的会计知识和技能，掌握融资担保公司各部门和各个岗位之间的业务流程，并能够熟练地处理各类账务。其次，要加强对融资担保公司会计人员职业道德建设和规范从业行为教育，使其具备良好的职业道德素质。通过以上几个方面对融资担保公司会计人员进行培训，可以提高其专业素质和技能水平，提高融资担保公司会计工作质量。

四、结束语

综上所述，随着我国融资担保行业的不断发展，其在推动金融市场发展、支持中小企业融资等方面发挥着越来越重要的作用。然而，由于融资担保公司的特殊性质，其在会计核算和报表编制过程中存在一些特殊问题，如未计提资产减值准备、未按规定计提融资担保业务准备金、计提的资产减值准备不能在期末冲回、会计处理与税收政策存在差异等。本文就上述问题进行了探讨，并提出了一定的解决措施，以期对相关人员有所借鉴和帮助。

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