商业银行财务核算强化对策研究

刘术敏

摘要：随着金融市场的快速发展和监管要求的不断提高，商业银行需要不断完善财务核算机制，以保证财务信息的准确性和可靠性。同时，在日益激烈的市场竞争中，商业银行也需要通过财务核算强化对策来提升自身的竞争力和盈利能力。因此，加强商业银行财务核算管理，实现财务信息的真实性、准确性和及时性，对于商业银行稳健经营和可持续发展具有重要的意义。本文在分析商业银行财务核算的重要性基础上，探讨了当前商业银行财务核算工作存在的问题，并针对性地提出了相应的强化对策，以期有效帮助商业银行强化自身财务核算工作，助力商业银行实现自身战略目标。

关键词：商业银行；财务核算；财务管理

一、引言

在稳增长、宽信用背景下，商业银行全行业迎来了高速发展期。截至2022年二季度末，银行业金融机构总资产超过360万亿元，同比增长近10%，增速超过2018年和2019年，与2017年金融业供给侧结构性改革初期相当。为了支持市场主体，稳定宏观经济，银行业持续加大信贷投放力度，导致资产规模加快扩张。但是，在供给侧结构性改革不断深入以及监管部门强化服务实体经济和风险防范的背景下，这种趋势将逐渐趋于缓和或

回落。[1]。

在商业银行整体发展向好同时伴随经营环境不确定性上升的背景下，财务核算工作对于商业银行的重要意义日益突出。首先，财务核算工作是评价银行各项经营活动成果并基于成果评价对后续资源配置进行优化的基本前提；其次，财务核算工作也是向数字经济、低碳经济、绿色经济全面转型时期，商业银行实现自身降本增效、确保自身既定战略目标得以达成的重要抓手；最后，有效的财务核算工作有助于商业银行实现自身的绿色、平稳发展，并得以在新的市场环境、竞争环境下逐步向数字化转型，从而在维护金融安全工作中承担更大的责任。

二、当前商业银行财务核算存在的问题

（一）低碳经济时代，商业银行财务核算工作忽视了自身所承担的碳核算职能

面对日益严峻的全球气候变化，人类社会的大规模减碳行动已经势在必行。作为世界第二大经济体，中国响应国际共识提出了30·60“双碳”战略。“双碳”转型需要大量资金支持，因此绿色金融对推动“双碳”目标实现至关重要。自“双碳”目标提出，我国绿色金融体系日益完善，行业标准逐步落地。在此背景下，商业银行等金融机构持续面临“双碳”转型压力。未来我国绿色金融政策将逐渐由定性要求转向定量约束的行业限制，排放標准也将逐渐与国际接轨，金融机构将面临更高的减排要求。对于商业银行的财务核算工作而言，碳核算成为其关键性职责领域。

对于商业银行而言，运营和投资组合的碳核算方法和数据来源是开展绿色转型的基础。与此同时，国家政策层面也高度重视商业银行碳核算体系，并于2021年提出要逐步开展碳核算，探索建立全国性的碳核算体系。而从实现情况来看，碳核算现阶段是各商业银行财务核算工作的盲点所在，各行在具体实施路径的设计、实施方案的确定、实施效果的考评等方面还处于摸索阶段，未能充分发挥财务核算工作的基础性、前瞻性作用。

（二）绿色经济时代，商业银行财务核算工作忽视了对ESG信息的核算与披露

近年来，我国金融监管部门在商业银行财ESG信息披露的要求上也愈加严格，并从顶层设计维度陆续出台多项政策为商业银行ESG信息的核算与披露予以规范、指导。鼓励有条件、有意愿的商业银行探索开展ESG履责工作，并以财务核算为基础编制相应的ESG信息披露报告、为商业银行实现面向绿色经济的转型发展提供数据、信息支持。

从实际情况来看，我国各主要商业银行均已经按国家宏观政策的要求对企业的ESG信息进行了必要的核算与披露。但是，其中也存在着一定的问题。突出表现在大部分商业银行未能树立以ESG理念为指引、从ESG治理、管理、披露三个维度引导财务核算工作开展的意识，造成信息的核算与披露流于形式，无法反映企业的真实履职情况。

（三）全面数字化转型背景下，商业银行财务核算工作无法有效为业务活动赋能

全面数字化转型是商业银行有效面对新的竞争环境、确立自身市场优势地位的关键，也是银行亟需完成的主要挑战。尽管各大商业银行均通过提高研发科技支出的方式加快自身的转型进程，但各家银行的数字化转型重点仍主要集中在前台业务管理和风控策略建设，针对财资管理、财务核算层面的转型仍然主要依赖于以传统思路优化各职能模块内部的数字化能力，不仅数字化进度落后于全行整体战略转型进度，数字化投入产出效能更为有限[2]。虽然主要商业银行已形成了较为稳定的财资管理体系和财务核算模式，但在财资管理模式、核算策略、核算流程、数据赋能、场景应用、管理工具等方面，仍无法满足业务管理需求，具体表现在：底层数据重复取用、使用割裂且标准化程度不高。财资相关集市数据的共享和复用不足，尚未形成数据资产化的集中管理，数据业务定义、技术定义、管理归口等不够清晰。

与此同时，商业银行的财务核算工作还存在流程断点，自动化效率待提升。财务端与业务端的数据管理工作“各自为战”，尚未建立成熟、标准化的财资全生命周期运营体系，导致财资运营操作效率较低、无法形成完整的经营决策分析体系财务核算工作仍以传统事务性、机构性记录核算为主，在财务战略洞察、资产负债管理组合决策应用场景、财资共同驱动决策支持类方面发挥的分析效用不足，缺少通用性的分析工具和智能化分析手段，导致黄金数据蒙灰，数据价值有待进一步挖掘。财务核算工作无法有效为业务活动赋能。

三、强化商业银行财务核算能力的路径

针对前文所述商业银行财务核算工作中存在的突出问题和不足，商业银行应当以自身所处的市场环境、竞争环境、政策环境为基础，以企业的战略目标为导向，制定相应的能力强化路径。

（一）将实现碳中和战略设定为银行财务核算工作的关键目标

1.明确碳中和使命与愿景

商业银行应当构建自身的碳中和愿景及战略框架，立足于银行的整体战略定位，细化、分解自身在国家“双碳”战略下的使命和目标，并构建向客户、业务、产品服务、渠道、转型创新以及支撑体系战略的使命传导，在此基础上重新确立自身财务核算工作的目标和方向。

2.在财务核算工作中确立以“碳中和”战略为导向的能力强化方向

将实现碳中和战略设定为银行财务核算工作的关键目标需要明确的步骤分解，并在这一过程中融合财务核算、业务开展、数据支撑，应用全面的完整解决方案。计算商业银行当前的碳排放是进行碳中和战略布局的第一步。企业的财务核算人员应当与其他业务部门、职能部门保持信息沟通和数据传递以确认自身的碳排放来源，计算当前排放明确基准点。商业银行可以通过以下步骤完成机构当前碳排放的核算：

（1）确定排放来源：确定融资、投资及保险活动；找到高排放行业、资产种类、部门；确定已在进行中的减排举措。（2）确定核算边界：定义组织及流程边界；确定银行内外部利益相关方及其诉求；根据边界制定核算实施方法和工作计划。（3）收集排放数据：明确数据要求，评估现有客户及第三方数据，分析当前数据差距，确定估算及替代方法，最终汇总形成主数据库。（4）核算当前排放：选定核算标准依据，根据情况进行必要调整，进行当前碳排放计算，分析确定主要排放源。

3.结合银行内外部实际情况，在财务核算工作中设置合理的减排目标

设置合理的减排目标对于商业银行推进碳中和进程同样至关重要。为确保全球控温目标及我国“双碳”目标转化为切实可行的企业减排目标，商业银行需要在全员参与的基础上达成内部共识、获取组织保障、进而在业务活动和财务核算工作中选定转型路径，最终设定合理的碳中和目标：（1）方案拟定：财务核算人员需要与商业银行的管理层、治理层共同确认减排预期及潜在挑战，根据当前排放水平、投资意愿及行业期望确认整体减排的投入。分析减碳过程的潜在风险，构建初步规划方案。（2）达成内部共识、获取组织保障：确定碳中和战略的组织保障，管理层分工及确认，获得客户、核心相关方及内部员工的理解与共识。（3）确定方案与路径：选择合适的减排情景，确定最接近的减排路径，评估风险及不可确定性。（4）设定减排目标：选定目标设定方法依据，设定中期及远期减排目标，包括整体目标、分行业目标、分资产种类目标，并根据企业实际情况将目标嵌入财务核算工作之中，将其确认为核算工作的重心。

4.保持长期宣传引导与及时信息披露

与财务收益不同，减碳成效不会直接体现在公司的经济收益上，需要通过标准的报告框架对外界进行持续披露。因此，银行的财务核算人员需要在这一过程中承担起相应的工作责任，充分考虑各类审查者的核心关注要素起草披露文件，供治理层、管理层审议并及时对外披露。与此同时，财务核算人员作为战略的一线执行人员，还应当在工作中主动承担宣导责任，协助决策者共同实现银行内部长期、持续关注“碳核算”的内部环境。

（二）强化财务核算工作中对ESG数据信息的关注度，提升ESG履责信息披露能力

商业银行在财务核算工作中树立ESG理念的引导、指向地位，以提升银行ESG履责能力为目标、以ESG履责信披为路径，有效强化自身财务核算工作能力。具体而言，商业银行应当从ESG治理、管理、披露三个维度开展相应能力的强化工作[3]。（1）ESG治理。銀行应当在董事会下设专业的ESG管治委员会，切实落实董事会的治理责任。进而制定ESG战略规划，并针对所开展的投资活动确立相应的管治目标。最终将ESG治理融入银行的财务管理工作之中，并以财务核算为工具进行相关数据信息的筛选、汇总、整理工作。（2）ESG管理。银行应当统一ESG指标说明，并对包括财务核算部门在内的各职能、业务部门进行宣导。明确各部门、各环节在工作中收集、整理、分析环境、社会、公司治理三方面信息的责任。通过引进数字化ESG管理系统，结合财务核算工作的成果对银行所开展的各类业务活动展开ESG合规检查。（3）ESG披露。银行的财务管理部门应当承担ESG披露主体责任，利用定期报告与临时披露相结合的方式，积极、主动地回应内外部利益相关者的ESG关注点。并依据全面核算理念，完整展示企业业务活动开展过程中的ESG信息与数据。

（三）以数字化转型为契机，强化财务核算工作为业务端赋能的能力

随着财务数字化转型不断推进和精细化管理要求的不断提升，业务、财务、资产负债“各自为战”的传统财务核算模式越来越难以满足商业银行综合决策场景的管理需求，“业财资融合”成为银行数字化转型的新方向。业财资的融合要求银行管理者向前充分了解业务运作状态，向后熟知财务、资产负债管理目标，聚焦业务链中的增值环节，形成统一规划、决策、控制和评价等管理活动[4]。基于以上需求，银行需要全面开展业财资融合的协同贯通，形成面向业务、价值长线的新型财务管理模式，并以财务核算为抓手、以数据要素为核心，从三个方面入手赢得数字化发展新机遇：

（1）规范财务核算范围，将数据资产确认为银行的重要资产。在此基础上夯实数据底座、规范全行财资数据口径及数据标准，消除同一指标不同含义的现象，通过指标的标准化、规范化，实现业财资融合、数出同源的目标，并建立业财资管理视图的数据基础，对外满足快速响应监管报送及信息披露的要求，对内为业务活动的开展和管理层的决策提供科学、合理、全面的依据。

（2）财资数据贯通，强化业务协同。将财务核算、资产负债管理等各项财务管理工作流程化、标准化、精益化、自动化、智能化，进而实现业务与财资流程间的去断点、去冗余，缩短业财资数据交互的链条，加快业务响应速度，降低操作及合规风险，同时满足监管最新要求，保证过程数据留痕、信息可追溯。

（3）在银行财务工作中深挖数据资产价值。在转变财务核算的模式和范围的基础上，积极利用财资数据管理平台中的数据资产，多角度、多主题、多维度、全方位挖掘数据价值，将管理模式由“经验驱动”转变为“数据驱动”，管理重点由事后调整向事前预警干预转变，为决策层指明战略方向，为管理层提供资源配置最优解，为执行层找到增长突破口，实现财务核算、数据资产、业务活动三者协同发展，为管理层提供更精准的业务决策支撑。

四、结束语

综上所述，在数字化、低碳化、绿色化转型浪潮的推动下，商业银行所面临的市场环境、竞争环境、政策环境较之以往发生了根本性改变。各银行也应当以此为契机在管理理念、管理思维、管理逻辑等方面做出全方位转型。财务管理工作是商业银行管理体系的重要组成部门，财务核算又是财务管理工作的核心职能，因此商业银行应当结合自身内外部实际情况，着力强化自身财务核算工作。具体而言，银行应当结合现在的经济转型背景，将实现碳中和战略、履行ESG信息披露职责设定为银行财务核算工作的关键目标，并在这一过程中不断加强财务端与业务端的联系与融合，在实现职责转型的同时，更好地为银行业务活动赋能，使财务核算成为银行实现自身战略目标的关键性抓手。

参考文献：

[1]中国人民银行南昌中心支行课题组，周伟军.绿色信贷对商业银行财务指标的影响研究——基于12家商业银行2012—2020年面板数据的分析[J].金融会计，2022 （10）：21-28.

[2]胡蝶.数字经济时代商业银行财务会计数字化转型路径研究——构建基于IOMM与DCMM相融合的评价指标体系[J].国际商务财会，2022 （19）：57-61.

[3]丁浩洋，王石琦，周鸿卫.企业社会责任、绿色信贷政策与商业银行财务绩效——基于中国银行业绿色信贷信息披露的估计[J].金融经济，2021 （07）：10-20+38.

[4]董星宇.商业银行实现财务管理数字化转型的路径探索——构建“独立、集中、统一”的会计核算处理模块[J].企业改革与管理，2022 （21）：107-109.

[5]厉吉斌.应用新金融科技推进商业银行财务核算智能化管理的若干思考[J].金融会计，2022 （07）：26-30.