加强行业人才建设 为财会监督提供有力人才支持

万文翔 赵彦

2023年2月9日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《关于进一步加强财会监督工作的意见》(以下简称《意见》)，这是以习近平同志为核心的党中央总揽全局、审时度势，作出健全党和国家监督体系的战略部署。为政之要，在于得人，得人者得天下。注册会计师行业是知识和智力密集型行业，人才是行业第一资源，是行业高质量发展的基础和支撑。当前我国已步入新发展阶段，如何把握新机遇、迎接新挑战、完成新使命、实现新跨越，更好履行服务国家建设这一崇高使命，是当前和未来相当长时间内行业发展必须坚持的方向和目标；如何加强人才队伍建设、发挥人才引领带动“头雁”作用，紧紧围绕财政中心工作、全面服务加强财会监督、落实好行业发展规划的任务措施，是当前行业必须牢牢把握的关键因素。《意见》将财会监督提升到政治监督的高度，作为党和国家监督体系的重要组成部分，为新时代推进财会监督工作提供了根本遵循，也对加强行业人才建设提出了新的要求。

一、深刻理解加强财会监督对行业人才建设的要求和意义

《意见》提出构建财政部门主责监督、有关部门依责监督、各单位内部监督、中介机构执业监督、行业协会自律监督的财会监督体系。注册会计师行业人才作为财会监督体系的一部分，既要依法接受监督，也要充分发挥中介机构的执业监督作用。我们要深刻认识到，加强财会监督的新措施新任务对行业人才建设明确了新目标，对提升注册会计师执业质量提出了新要求，对弘扬注册会计师诚信文化作出了新部署。

1.加强财会监督是行业人才建设的新目标。习近平总书记在十九届中央纪委四次全会上指出，要以党内监督为主导，推动人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、财会监督、统计监督、群众监督、舆论监督有机贯通、相互协调。在十九届中央纪委六次全会上，习近平总书记再次指出，审计监督、财会监督、统计监督都是党和国家监督体系的重要组成部分。这是习近平总书记从完善国家治理体系角度对加强财会监督，以及将财会监督作为完善党和国家监督体系重要组成部分的重要论述，将财会监督提升到政治监督的高度，为新时代完善党和国家监督体系作出新的部署。《意见》明确要求中介机构发挥执业监督作用，表明注册会计师行业人才已经成为财会监督体系的重要力量，是国家治理体系和治理能力现代化对注册会计行业人才建设提出的新要求。这就要求行业人才培养应对标加强财会监督新要求，引领行业人才充分提高政治站位，强本领、广作为，在参与国家治理体系和治理能力现代化的进程中勇担重任。

2.加强财会监督是提升注册会计师执业质量的新要求。当前注册会计师行业面临诸多新的矛盾和问题，主要表现为发展质量特别是审计质量与公众需要和经济社会高质量发展要求之间的矛盾较为突出。2021年8月，国务院办公厅印发《关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》提出要“持续保持和强化注册会计师专业胜任能力和职业道德操守，提升审计质量”。《意见》明确要求加强对注册会计师执业质量的监督，切实加强对执业质量的把控，加强对会计师事务所等中介机构执业质量监督，并提出了加强风险分类防控，提升内部管理水平，强化质量管理责任等提升执业质量的具体要求，表明注册会计师执业质量得到国家高度重视，受到社会广泛关注，也表明加强财会监督已成为提升注册会计师执业质量的重要机制安排。这就要求行业人才培养应更加聚焦行业人才执业质量提升，引导行业人才充分认识提升执业质量重要意义，围绕执业质量提升，着力提升自身执业能力、领导能力、驾驭风险能力，在服务经济社会高质量发展中作出应有贡献。

3.加强财会监督是弘扬注册会计师诚信文化的新部署。习近平总书记指出，人才培养一定是育人和育才相统一的过程，而育人是本。人无德不立，育人的根本在于立德。构建和完善国家诚信体系，是推动社会主义市场经济发展、提升国家软实力和整体竞争力的重要基础，也是完善党和国家监督体系、加强财会监督的重要保障。《意见》明确提出要加强注册会计师等行业诚信建设，健全行业诚信档案，把诚信建设要求贯穿行业管理和服务工作各环节。为持续加强注册会计师行业诚信建设，近日财政部印发《注册会计师行业诚信建设纲要》，对行业诚信建设作出全面部署，特别强调要加强行业诚信教育和诚信文化建设。对于行业人才培养而言，弘扬诚信文化是立德的职业体现。这就要求行业人才培养应始终坚持诚信教育理念，引导行业人才坚守诚信基本道德要求，遵守法纪、坚持准则，独立、客观、公正、规范执业，在践行行业核心价值追求中更好履行执业监督职责。

二、近年来行业人才建设成绩斐然

在党中央和国务院领导的亲切关怀下，在财政部党组的坚强领导下，注册会计师行业不断丰富完善行业人才培养的战略理念，不断建立健全行业人才培养的体制机制，形成了一支高端人才为引领、广大注册会计师和从业人员为中坚、注册会计师专业方向院校后备人才和注册会计师考试报名人员为后备的梯次化人才队伍，为行业服务国家建设奠定坚实的人才基础。

1.行业人才培养工作体制机制更加完善。顶层设计是人才培养工作取得成效的先决条件。2021年，为全面贯彻落实习近平总书记关于做好新时代人才工作的重要思想和党中央国务院重大决策部署，我们启动了用“全生命周期”理论加强行业人才工作体系和制度体系建设的专项研究，并在此基础上，制发了《关于加强新时代注册会计师行业人才工作的指导意见》(以下简称《人才指导意见》)，这是首个以财政部文件名义发布的行业人才工作指导意见。《人才指导意见》围绕行业人才的“选、用、管、育、留”，建立健全基于闭环管理的制度体系和全流程系统性的工作体系，统筹抓好学历教育、资格考试、注册管理、继续教育、人才留储、人才使用、人才监管各环节的制度安排和工作安排；提出了要抓好行业党校、行业继续教育培训机构、会计师事务所、注册会计师专业方向院校等4类行业人才培养载体建设，并深入推进会计师事务所合伙人、行业国际化人才、执业机构党组织书记、行业代表人士、行业青年人才等培养工程。2022年，为全面落实《人才指导意见》关于行业人才建设的具体要求，适应我国经济社会发展对行业人才胜任能力提出的新要求，中注协修订印发了《中国注册会计师行业人才胜任能力指南》，坚持人才全生命周期成长的闭环培养理念，按照有意愿进入会计师事务所从业的人员、会计师事务所助理人员、注册会计师、非管理合伙人、管理合伙人等各阶段人才的不同特点和需求，形成了梯次化人才胜任能力规范。与此同时，我们与时俱进修订了《中国注册会计师继续教育制度》《中国注册会计师协会非执业会员继续教育制度》，对行业人才继续教育学时管理、学习效果、学习方式进行了完善和补充，为当前及未来一段时期开展行业人才建设提供了新的指引和要求。

2.行业人才作用更加凸显。人才使用是人才培养的最终目的。近十年来，行业人才工作始终坚持以服务国家建设为目标，立足行业、面向全国培养人才，累计选拔培养10批次295名全国行业高端人才，在服务国家建设中主动担当，成为引领行业服务国家建设的领头雁；新批注册会计师和非执业会员18.6万人，成为注册会计师行业人才队伍的主力军；注册会计师专业方向院校毕业2.1万名大学生，成为行业未来发展和国家人才建设的后备力量。行业人才工作始终坚持以政治为引领，牢记习近平总书记重要批示精神，行业培养的各类人才积极投身国家建设各个领域，在服务国家经济建设、政治建设、文化建设、社会建设、生态文明建设中主动作为，在履行社会责任中主动作为，在服务国家人才强国战略中主动作为，在社会组织党的建设探索实践中主动作为，已然成为一支靠得住、信得过、打得赢的铁军队伍。2022年，全行业共有808名同志当选为新一届各级人大代表和政协委员，其中第十四届全国人大代表、政协委员11人；53名同志被评为全国先进会计工作者；32个集体和40名个人荣获共青团中央“全国青年文明号”、“全国青年岗位能手标兵”、“两优两红”、“最美青工”等荣誉称号；340名行业高端人才成为各级政府部门、行业协会和高校咨询顾问与专家。

注册会计师人才在国家经济社会建设中发挥专业优势、提供专业支撑的领域越来越广，舞台越来越大，作用越来越凸显。比如，据不完全统计，在服务资本市场方面，2021年，行业出具审计鉴证报告291.75万份、咨询报告18.74万份，其中，为4685家公司实现A股上市公司提供审计服务，其总资产规模达346.10万亿元，总市值规模达96.53万亿元，服务新三板公司6932家，总市值规模22845.40亿元，为11937只债券的发行提供审计服务，债券发行总额达157759亿元。在服务财政中心工作方面，2021年，行业服务14808项地方政府债项目，计划融资额42567亿元，受托完成19137项行政事业单位资产清查，审核后的资产总金额为30354亿元等。

三、切实推动人才教育培训各项要求在行业落实落细

为了贯彻落实《人才指导意见》，行业人才教育培训工作要在理顺中注协、地方注协两级协会和会计师事务所的教育培训工作，构建一盘棋教育培训管理体系上下功夫；要在以思政和专业能力建设为根本的行业人才继续教育课程体系建设、以中注协和地方注协两级协会联动的行业高端人才梯次化培养体系建设、在以数字化和信息化为技术支撑的行业教育培训方式方法，以及人才培养和使用无缝衔接的人才培养使用闭环机制建设上求创新。

1.持续完善全国一盘棋的行业人才教育培训管理体系。在部署全行业人才教育培训工作时，要突出全行业教育培训工作统一部署、统一推进的“全国一盘棋”的系统观念和工作机制，中注协、地方注协和会计师事务所三类教育培训工作主体要分层次、分重点完成行业教育培训任务。在组织开展行业人才教育培训时，要突出“围绕中心”的意识，全行业教育培训要坚持“五个围绕”(围绕中央经济工作会议精神、围绕学习贯彻《关于进一步加强财会监督工作的意见》、围绕全国财政年度工作重点安排、围绕行业“自律监督提升年”主题活动、围绕提升会计师事务所执业监督能力水平)，分类别分重点地推进相关工作。同时，积极拓展教育培训的范围，结合行业教育培训工作实际，把以往的继续教育工作拓展为推进执业会员和非执业会员的继续教育，会计师事务所助理人员的教育培训，行业高端人才、行业党务工作者和代表人士等人才的教育培训，以及提供的特殊支持教育培训等六类工作。

2.坚持思政和专业能力两手抓，加强行业人才继续教育课程体系建设。行业人才继续教育培训的内容要重点把握以下六个方面:一是思想政治方面，严格落实思政课程比重不低于10%的要求，课程设计将党的二十大精神宣讲作为首课、将《意见》解读作为必修课，同时还包括习近平新时代中国特色社会主义思想，新党章，国内外最新政治、经济、金融形势等。二是职业道德方面，严格落实职业道德课程比重不低于4学时的要求，课程设计包括《注册会计师行业诚信建设纲要》解读、职业道德(包括独立性)、注册会计师经营风险与法律责任防范、商业伦理等。三是会计审计准则实施方面，课程设计重点突出新准则解读和已实施准则的精细化讲解。四是会计师事务所内部治理方面，课程设计重点围绕会计师事务所一体化建设，包括质量控制和风险管理、执业质量提升等。五是重点业务和领域方面，课程设计重点围绕年报审计的重点难点以及年报审计工作的重点领域。六是其他重点内容，包括各项行业法律法规政策的宣讲、领导力提升、心理健康、网络安全、信息安全及其他重点任务等。同时，根据行业继续教育需求开展特色化的继续教育项目，包括面向西部省份的送教培训班和面向全行业的在线直播培训班。地方注协要围绕区域经济发展战略，如京津冀协同发展、长江经济带发展、粤港澳大湾区建设、长三角一体化发展、黄河流域生态保护和高质量发展等，针对本地区注册会计师差异化开展16学时的面授继续教育。具有内部培训资格的会计师事务所，要结合业务特色对本所注册会计师提供针对性的继续教育。

3.坚持中注协和地方注协两级协会的联动，不断建立健全行业高端人才梯次化培养体系。中注协要重点选拔培养道德操守好、宏观视野广、专业水平精，勇创新、敢担当的高端人才，为我国经济社会实现高质量发展提供智力支持；同时，探索建立跨省份联合开展高端人才选拔培养机制，推动京津冀地区、粤港澳地区、东中西部地区、西部省份之间等高端人才的合作培训培养。地方注协要结合实际开展多层次、多形式的高端人才选拔培养工作，重点从本地区会计师事务所中选拔培养具有良好的思想政治素质、职业道德和专业技能，具有创新、创造潜能的区域性高端人才，为国家的区域协调发展战略，或者本地区的重大战略、经济发展和行业发展输送人才；要在中注协的统筹下，发挥主动性和积极性，积极推动京津冀、粤港澳大湾区、东中西部和西部省份之间的高端人才合作培训；同时，要积极组织本地区注册会计师参加全国的高端人才培养项目。

4.坚持数字化和信息化两手抓，不断完善行业教育培训的方式方法。中注协要不断完善行业管理信息系统中“继续教育”相关功能，提升会员继续教育管理的信息化水平，强化计划制定、培训实施、考核管理、学时记录等信息化手段，打通继续教育数据通道，实现对会员继续教育的闭环管理；持续开展“继续教育在线”建设，保障“继续教育在线”电脑端和移动端正常运行，及时解答地方注协和会员的问题；研究“课程超市”理念在“继续教育在线”实施的可行性；统筹三家国家会计学院根据国家经济发展、行业发展需求，不断完善“继续教育在线”的课程体系，提高课件质量。相关地方注协要积极组织本地区会员充分利用“继续教育在线”，完成本年度的继续教育，并做好相关的解释、提醒等服务。

5.坚持培养和使用的无缝衔接，不断健全行业高端人才使用机制。各级注协要加强行业高端人才使用，引导高端人才反哺行业、服务社会，为解决行业难点问题提供指导性意见或解决方案；要拓宽行业高端人才发挥作用的渠道，推荐高端人才担任各层级政府部门的咨询专家、担任各级注协的专门(专业)委员会委员、参选行业代表人士、参与全球及区域性会计职业组织任职代表专项工作等；要充分发挥主动性，根据行业工作需要组织行业高端人才积极参加执业质量检查、会计审计准则制定修订、行业制度制定、行业课题研究、注册会计师全国统一考试命题、继续教育授课、行业国际事务、行业信息化建设等工作。