大数据背景下企业审计工作面临的挑战及解决策略

刘陈香 立信会计师事务所(特殊普通合伙)

在大数据时代背景下，传统以手工翻阅账本的方式已经无法适应时代的发展，传统审计模式受到了严峻的挑战。企业管理层及审计部门应充分认识到创新审计模式、适应大数据时代发展的重要性，通过采取相应的措施来强化企业审计工作，确保审计监督作用的发挥。

一、在大数据背景下企业审计工作面临的挑战

(一)对企业审计理念带来的挑战

大数据时代的到来，对传统企业审计内容、模式产生了重要的影响，如果仍沿用传统审计理念开展工作，将使审计结果出现偏差，无法发挥监管作用。在大数据背景下，企业审计理念面临如下挑战：一是企业审计人员没有对大数据技术形成正确的认知，没有通过大数据技术为审计证据的收集、分析等工作提供便利条件。二是大数据背景下的审计模式使传统审计从人力型的审计转变为智能型的审计，需要业务部门工作人员真正参与到审计创新、大数据应用工作当中，为审计人员开展信息化审计提供业务数据，确保审计工作开展。而目前，一些企业业务部门工作人员尚没有对大数据应用及审计工作给予必要的重视，阻碍了审计工作效率的提升。

(二)企业审计模式创新挑战

在传统审计模式下，审计的范围具有一定的局限性，一是审计证据获取十分困难，传统手工方式下收集证据效率十分低下，而且数据准确性、代表性都不高，这也为个别业务部门领导、工作人员钻空子、提供虚假证据提供了便利。二是传统审计将财务核算作为主要审计对象，审计模式多以账本翻阅、原始凭证审核为主，而在大数据背景下，内审工作将转换为通过电脑审计软件在众多会计核算业务中寻找审计风险点、内部控制漏洞，再通过大数据技术，对庞杂的数据进行分析、甄别，以向审计人员揭示会计差错与风险控制点。

(三)企业原有审计技术应进行升级

大数据时代背景下，审计技术的影响与挑战最为明显，审计技术能否适应大数据时代发展，则是关系审计质量与效率的关键因素。因此，在大数据背景下，企业审计技术面临着如下挑战：一是业务部门使用的业务管理软件与财务核算软件之间在端口对接、数据转换方面存在一定的困难，审计人员在审计过程中的工作量及证据收集的难度将不断加大。二是大数据时代背景下，需要企业为审计工作建立起数据库，要求信息化人员对审计证据、业务数据进行不断的更新，特别是对原有审计软件、财务软件、业务管理系统进行完善与更新，以适应大数据时代发展要求。因此，在大数据时代背景下，需要企业创新审计技术，针对不同审计内容、业务流程建立起具有针对性的审计模型与软件模块，使审计技术得到提升与创新。

(四)传统审计报告使用价值应得到提升

在传统审计模式下的审计报告，一般只由审计部门出具与使用，加之，企业对内部审计工作的漠视，审计报告的结果没有差异性，也没有获得一定的应用。在大数据背景下，企业审计报告面临着如下挑战：一是传统审计报告多以纸制方式加以保存，审计报告在传阅性上不具有优势，也没有得到各业务部门、管理层的应用。而在大数据背景下的审计报告，能够以PDF形式通过网络进行传阅，增加了审计报告的使用价值。二是财务人员、内外部审计人员在查询资料时，传统审计报告不易查找，且容易丢失，而在大数据背景下的审计报告，更加便于查询、保管。因此，企业应通过应用大数据技术，提升审计报告的使用价值。

(五)企业应创新审计取证的方式

大数据背景下，数据在数量、种类方面呈现出多元化的特点，这样将使原有审计的范围不断扩大，也增加了审计取证的难度。因此，企业在大数据时代背景下，传统审计取证面临的主要挑战为：企业审计人员应在数以千计、万计的海量业务数据、财务数据中寻找对审计相关的证据，不但需要审计人员在规定时间内完成数据的收集，还需要审计人员具备相应的甄别、判断能力。

而在大数据背景下，企业审计人员通过大数据等信息化，实现了审计软件与财务软件的对接，云计算等技术还使审计人员可以在互联网上收集与企业外部经营相关的数据，既提高了审计证据收集的效率，也提高了审计证据辨别的能力。

(六)对审计人员提出新的要求

在大数据技术的支持下，企业审计工作的效率将会得到提升，但这需要建立在企业具备相应审计技能的审计人员基础之上。而目前，多数企业审计人员只对传统审计方法有所掌握，没有主动去学习大数据应用技术，尚不掌握通过大数据对数据、审计证据进行分析、甄别的能力。同时，审计模式发生巨大的变化，而审计工作人员只掌握传统审计模式，无法在短时间内使用新的审计模式进行数据收集与处理。并且企业审计工作人员不仅没有较高的专业能力，也严重缺少综合审计能力，所以导致在大数据背景下企业审计工作的开展难度越来越大。

二、大数据背景下，企业强化审计工作的具体措施

(一)树立正确的大数据与审计理念

审计理念的创新绝对是确保企业审计工作适应时代发展的关键因素。因此，企业应树立起正确的审计理念，摆脱传统审计理念的束缚，在以下几方面创新审计理念：一是企业审计人员应重视对大数据概念进行了解，充分认识到大数据对于提升审计工作效率方面的作用；二是将审计证据收集方式与大数据技术结合，树立起多渠道审计证据收集的理念；三是审计人员除了应树立正确的大数据理念外，还要清醒地认识到大数据背景下，给审计报告、审计证据、会计数据带来的网络安全隐患、数据丢失风险，需要企业信息中心工作人员强化网络安全防范与数据备份。

(二)创新、优化审计模式

在大数据背景下，审计效率的提升需要企业在审计模式方面进行有效的创新，以适应大数据时代发展的要求：一是审计机构应对审计人员进行重新梳理、岗位分工，避免在以往传统审计模式下存在审计工作重复、岗位重叠，并指派一名审计人员专门负责利用大数据收集审计证据、分析数据，为审计人员开展审计工作提供保障。二是根据审计人员业务特长、审计重点、大数据技术，对审计人员岗位进行明确，一来保证审计效率的提升及按时完成审计目标，二来降低审计成本，使审计人员可以从传统手工审计中解脱出来，更多地参与到审计整改、审计建议等管理工作当中。三是提高对审计证据收集的重视程度，以此来确保业务数据审计的精准程度，这需要审计部门加强与企业内其他部门的沟通，来直接获取准确的业务数据。其四，审计部门需要采取保密措施，为数据的安全提供保障，同时也能够提高审计风险监管及控制效果。

(三)进一步扩大审计证据收集渠道

目前，企业在审计过程中主要采取现场与非现场审计方式，其中，现场审计是指审计人员通过会计电算化系统分析、判断审计风险点，并根据审计重点深入业务部门展开具体的审计。而非现场审计是指审计人员利用大数据技术，通过互联网收集与企业经营业务相关的证据，并通过分析、甄别后，揭示企业经营管理中的风险点与管理漏洞。非现场审计的最大特点是打破了传统审计在空间、地域、时间上的限制，可以随时随地地开展审计。但非现场审计结果的正确性主要依赖于对审计证据收集与分析的正确性，为了解决审计证据信息量对审计结果的影响，企业应采取有效的措施，不断拓宽审计证据收集的渠道。例如，企业可利用信息软件公司等第三方，为企业审计收集更多的审计证据，在提高审计效率的同时，使审计证据更具有说服力。此外，企业可以通过建立专职审计部门和团队的方式，根据企业经营发展的实际情况，聘请高素质审计人员，选择最合理的方法开展企业审计工作，才能在保证企业数据源有效扩展的前提下，提高企业审计工作的质量和效率。

(四)建立大数据审计模型

大数据时代的到来虽然为审计人员提供了海量的审计证据，但这些证据如果不加以甄别、分析，则将对审计结果产生不良的影响。因此，企业审计人员在利用审计软件对审计证据进行筛选时，应建立起科学、高效的审计与数字模型。正是由于传统审计模型中有过多的审计证据需要审计人员主观进行判断，使传统审计模型在使用价值方面大打折扣。而随着大数据时代的到来，审计人员应该借助大数据技术优化和完善企业审计工作模式，利用大数据软件深度挖掘数据信息的潜力，提高数据信息的使用价值，找出符合企业未来发展需求的审计工作方法，提高企业审计工作的质量和效率。

(五)将信息化技术与审计取证相结合

信息在存储过程中，面临着被恶意篡改、丢失的风险，这就为审计人员的取证工作带来一定的安全隐患。例如，审计人员在收集审计证据时，往往会忽略数据的来源是否真实、可靠，这就给个别业务部门工作人员造假提供了可能。因此，在大数据背景下，为了解决审计证据来源分散、位置不确定的问题，审计人员应利用大数据等信息化技术，明确不同业务数据的来源、建立时间，并通过统一的转换标准与数据模型，确保审计收集的证据准确无误，最终确保审计结论具有较高的参考性。此外，企业审计人员在收集审计证据的过程中，应运用审计软件及大数据、云计算技术，将审计工作重点作为搜索关键字，逐条地记录审计工作的过程，使审计证据更加科学、可靠。

(六)提高企业财务数据安全性

在大数据时代背景下，审计人员在日常审计工作中应将信息化技术与审计相结合，还要保证业务数据具有一定的安全性，避免业务数据被人为恶意地篡改。因此，企业应从以下方面来提升业务数据、财务数据的安全性，确保审计结论的科学性。首先，企业审计人员在运用云计算对业务数据、财务数据进行处理过程中，应坚持全局性的眼光，对企业不同业务部门、不同的层面进行数据甄别与分析，使企业会计信息质量得到有效的提升。其次，企业信息中心工作人员应根据自身信息化建设需求、审计需求，结合企业自身战略发展目标，设计、建立起科学、高效的数据安全防范体系，并通过建立风险评估指标，使企业可以及时发现财务数据面临的各种风险，通过采取科学、有效的防范措施来避免企业财务数据被泄露、篡改，避免企业承受经济损失。再次，企业还应该注意来自网络方面的安全隐患，特别是网络黑客、木马病毒等方面的侵袭，通过采取有效的措施，防止网络安全事故发生导致企业遭受损失。最后，企业在经营发展过程中，必须全面深入分析消费者心理需求，精准把握市场发展的规律，才能在提高企业数据安全性的基础上，借助大数据技术促进企业的长期可持续发展。

(七)为大数据及企业审计培养合格的审计人员

审计人员是运用审计技术、大数据技术对企业开展内部审计的具体实施者，审计人员具体应完成对审计证据的收集、分析、甄别、判断，形成对企业审计有益的审计线索、审计证据，支撑审计结论的得出。因此，审计人员的综合业务能力则是关系到企业审计结果与质量的最关键因素，企业在大数据背景下的审计模式对审计人员的业务素质要求不断提高，企业应为新时代下的审计工作开展培养一批合格的审计人才。首先，企业应强调审计人员专业理论知识、信息化操作技术方面的培养，并促使审计人员形成对审计证据分析能力、判断能力，并树立起正确的大数据与创新审计理念，使审计人员可以在众多业务数据、财务数据中寻找出对审计有用的线索，使审计结果能够符合企业实际发展情况，并为管理层改善经营管理、提高管理水平提供参考依据。其次，企业应督促审计人员不光要学习审计理论知识，还要对财经知识、预算管理等管理会计知识、大数据信息化知识有一定的了解，这样才能保证审计人员在审计过程中可以准确发现审计线索与问题，提高审计报告的效用。

三、结语

综上所述，大数据时代的到来对企业传统审计模式产生了深远的影响，虽然大数据在效率与质量方面使审计工作得到了一定的提升，企业审计人员还要关注大数据时代背景下传统审计工作所面临的挑战。在大数据时代背景下，企业应该积极应对大数据时代下的各种挑战，加快审计工作与大数据技术深度融合的速度，根据企业经营发展情况制定完善的审计工作制度，拓展企业审计数据来源，组建大数据审计专业人才队伍，为企业经营管理目标的顺利实现保驾护航。