加强企业财务核算与风险控制的措施

孙文斌 济宁市财信金科小额贷款股份有限公司

一、前言

在开展财务核算工作时，企业需要进一步完善财务核算的流程，完善会计内部控制制度、资产管理制度等，进而确保企业各项经济业务的规范性开展，保证各项财务管理制度的有效执行，提升企业整体的财务管理水平。会计人员所核算出来的会计数据能够为内部审计、资产盘点等各项财务管理工作提供重要的参考数据，提升财务管理整体的管理水平。随着企业财务核算向管理型的转换，财务部门已经成为企业管理层制定决策的情报中心、数据收集中心，如果数据出现错误，将使企业管理层制定的决策出现差错，增加企业财务风险。

二、加强企业财务核算与风险控制的作用

(一)有助于企业实现经营目标

企业财务管理的重要内容在于尽可能降低企业经营成本，从而增加企业经济效益，使广大股东可以获得更多的利润，并为下一步扩大再生产积累发展资金。而企业成本高低将受到外界各种因素及企业内部管理的影响，企业财务人员通过强化会计核算可以对各项成本费用支出进行审核，对一些不符合规定且与生产经营无关的费用不予报销，有效地避免了企业资金的浪费。同时，通过财务风险预警评估，可以使企业及时发现内部潜在风险及市场变化所带来的风险，使企业可以及时采取风险防控措施，避免或减少企业经济损失。

(二)有助于提高企业资金使用效率

资金是企业开展生产经营的“血液”，提高“血液”周转速度则是财务核算的首要任务。财务报表中的成本、收入与会计利润是会计核算的重要要素，强化财务核算可以使财务人员、管理者对资金的流程进行全程的监控，同时，也是确保各项资金支出合法的重要保障，不但可以查找企业资金管理中存在的漏洞，也可以有效地降低资金浪费、内部工作人员侵吞资金行为发生的概率，从而提高资金在内部周转的效率。

(三)有助于为内外部审计监督工作提供支持

财务管理的另一个重要作用就是监督职能。企业通过强化财务核算可以对经济业务进行事前、事中、事后全程的监控，使企业制定的各项预算指标、管理制度得以落实。同时，在财务核算的监督作用下，企业的经济活动更加透明化，有效避免了资源浪费等问题，对于树立企业良好形象，提高企业市场竞争能力有着极大的推动作用。

三、企业在财务核算与风险控制中存在的问题

(一)企业会计核算制度不完善

在会计核算过程中，唯有科学、规范的会计核算制度方可确保财务核算工作质量。而在实际的核算过程中，由于财务人员缺少调研、重视不足等因素，使企业财务核算管理制度缺少了规范性、可操作性。一是对会计核算重视不足或存在错误认知。个别企业错误地认为财务核算工作只要保证记录正确即可，根本不存在任何经营风险、财务风险，财务部门的唯一职能就是日常会计核算。二是核算管理制度没有考虑企业战略发展目标，缺少了相关风险防控、风险预测等内容，制度不够全面，极易使企业面临重大经济损失。三是制度过于粗放，没有对费用报销流程进行细化，使财务人员、业务部门工作人员在具体操作时缺少必要的指引，容易使个别工作人员钻空子，给企业造成风险。

(二)企业会计核算不规范

由于会计核算不到位、不规范，常常使企业出现成本控制不到位、资金监控不力及合同管理意识不强等问题。一是个别企业财务人员在进行会计核算时，没有详细研读经济合同相关条款、内容，没有能够通过合同内容来选择会计政策，使企业会计核算存在一定的风险。二是个别企业在成本控制过程中，没有及时地获得准确的会计数据，将使成本预算编制与成本执行结果原因分析工作出现差错。三是企业在会计核算职责分工中存在不科学、不健全的问题，例如，没有配备合格的财务人员，内部控制中的不相容岗位分离机制没有执行到位，使企业出现会计差错。

(三)财务核算没有重视财务风险

首先，一些企业在财务核算方式的制定中，盲目地照搬一些大型上市公司做法，没有考虑企业自身在生产经营流程、内部管理等方面的特殊性，使企业核算方式缺少了灵活性。其次，会计核算的方式也没有将企业发展目标相结合，没有重视会计核算在业务监控与意见反馈方面的作用，没有通过核算为企业管理层制定决策提供意见与建议。最后，会计核算没有与企业实际经营情况相结合，使财务报表的数据具有单一性，没有从企业整体角度为报表使用人提供有用的会计数据，没有能够及时发现企业存在的潜在风险。

(四)缺乏完善的财务风险评估方案

完善的财务风险评估方案，不仅决定了企业财务管理的质量，也决定了企业的发展水平。因为通过制定完善的财务风险评估方案，能够提升企业的风险规避能力，减少财务风险的发生，减少了财务的支出。然而，许多企业并没有做好风险评估工作，没有跟随企业的发展情况来制定有效合理的风险预估方案，导致企业面临各种经营风险。例如，融资作为企业发展的重要活动，部分企业在融资阶段中并没有做好融资风险的分析，使得企业的融资难度增加，直接影响了企业的融资水平，进而制约企业的持续发展。部分企业在制定财务风险评估方案时，并没有做好方案内容的创新，没有做好相关的调查工作，不能准确全面地掌握当前市场贷款单位的诚信程度，不能准确地掌握贷款单位的清偿比例，以至于不能准确地分析贷款合作过程中可能出现的风险。

(五)未能强化企业内部控制监督作用

企业内部审计工作是现代企业制度及管理会计中重要的工具，它将对企业如投资、兼并重组等重大经济行为进行监控，避免企业因决策失误而承受巨大的经济损失。而在实际的工作中，多数企业只重视会计核算，不重视内部审计工作，并没有在机构设立、人员配备、经费保障等方面为内部审计工作的开展提供环境。在内部监督缺失的状态下，企业极易出现一定的会计差错，使会计信息质量下降，同时，也影响着重大经济行为决策的正确性。

(六)财务人员素质有待提升

激烈的市场竞争对于企业财务管理提出更高的要求，因此财务人员需要具备更高的专业素养才能做好财务核算及风险控制工作。然而，实际上许多企业财务人员的素质都有待提升，其当前的素质能力并不能有效地提升财务核算水平，不能促进财务管理的创新发展。例如，当前部分企业的财务人员不仅缺乏专业的知识和能力，也缺乏良好的工作责任心，导致工作中出现一些漏洞，直接影响财务核算和风险控制的质量，影响财务信息的可靠性。

四、加强企业财务核算与风险控制的措施

(一)建立科学、完善的财务核算制度

企业的财务核算制度中应明确核算的目标与流程，企业财务人员还要深入业务部门了解经济业务及生产经营流程，这样将提高财务核算制度的可操作性及科学性，为企业各项决策提供科学、准确的参考依据。首先，企业应了解经营中潜在的财务风险，并通过查找风险形成的原因，针对不同原因制定切实可行的风险防范措施，形成科学、有效的财务预警与风险防范机制。其次，企业应认真梳理财务管理相关流程，不断优化会计核算流程，创新会计核算方式，为了提高财务核算规范性提供制度的保障。最后，还需加强对企业内部信息的审核管理，确保财务核算相关信息的准确、真实，避免由于信息失真而导致核算错误，从而降低财务风险发生概率。

(二)建立财务管理制度体系

财务管理制度体系是指导企业各个业务部门开展经济活动、确保经济行为合法合规的准绳与工作方向，企业管理层应将工作重点适当向完善财务管理制度倾斜。首先，企业应通过制度明确业务部门、财务部门在会计核算、风险监控工作中的具体职责与义务，使企业工作人员能够及时了解各自岗位工作内容。其次，在制度中明确财务核算流程、对账流程，使企业保证账实相符。例如，在财务管理制度中应明确每笔经济业务在办理会计审核、记账前应取得的原始凭证类型、审批流程，指导不同业务部门工作人员能够清晰地了解会计业务流程，避免因流程掌握不足而出现会计差错。再次是将内部控制与财务管理制度相结合，对不同类型的经济业务进行相应权限的审批，明确一定金额以上必须获得一定权限、层级领导审批，只有科学、可行的审批流程与制度，才能避免企业资金出现混乱，避免内部业务部门串通侵占企业资金。例如，企业在应对突发事件时，往往会出现超预算支出，这时就需要企业制定备用金积极与提取制度，可以真正解决企业燃眉之急。

(三)将财务核算与风险评估相结合

风险评价机制是有效监控、降低企业财务风险的重要手段与保障。因此，企业应结合核算流程、业务流程及管理需要，在内部建立起风险评估体系。一是在签订经济合同方面，可征求业务部门、律师专业意见，避免出现对企业不利的条款。二是企业应提高财务风险识别的能力，通过大数据、互联网了解影响企业发展的行业政策、金融利率、原材料价格变动等各项因素，形成对企业经济业务与会计核算事前、事中、事后全方位的风险监控机制，及时发现固定资产采购、投融资等重大经济行为中存在的潜在风险。三是要加强对风险预警机制的有效完善，如通过加强对财务核算信息化管理系统、BIM风险模型等现代化管理技术的应用，构建出高效的财务核算风险预警机制，实现对财务风险因素的准确、高效识别与防范。

(四)提高企业的财务风险预估能力

要做好企业财务管理的创新和优化，需要提升企业的财务风险预估能力，做好风险预估工作。在开展财务风险预估工作过程中，企业需要设置有效的风险评估预警指数，做好风险预估的量化管理。第一，企业需要设置合理的风险预警指标线，设置合理的财务管理指标和营业绩效考核指标，然后结合这两个指标的发展来分析企业的发展趋势以及市场的发展趋势。在设置财务管理风险指标时，要明确风险指标的名称、预警指数等，从而为财务人员以及管理人员提供重要的参考数据，帮助企业更好地分析存在的风险因素，并制定应对策略。第二，企业需要做好财务风险的内控工作，做好财务风险的监督管理工作。例如，企业需要结合当前的财务风险预警指数来做好内控工作的量化，可以按照不同时间段来分析对比财务风险预估的指数，并且结合内控手段来做好风险指标的整理，切实提高企业风险的预估水平，提高企业的风险规避能力。

(五)强化内部控制监督工作

内部控制中不相容岗位分离、授权审批、内部审计等措施将对企业会计核算、风险识别、资产管理等工作的开展发挥着积极的作用，它是企业健康、可持续发展的重要保障。因此，企业应重视内部控制制度的作用，根据会计核算流程与管理需求建立起科学的内部控制制度体系，并在人员配备、经费保障及业务部门配合等方面为其运行提供支持。例如，企业应在内部配备一定数量的审计人员、专业会计人员负责核算工作，有效保障核算工作的质量与效率。此外，要确保企业财务监控体系的完善性，对企业的资产、投资、债务等加大监督力度，充分掌控经营管理活动，以便于企业获得更多的经济效益。

(六)提高财务人员的专业素养

提高财务人员的专业素养，是保证财务管理工作有效开展的重要前提，也是提高企业财务核算水平的重要措施。首先，企业要重视对财务人员素质的提升工作，结合财务核算的工作要求来制定针对性的培训措施，加强各项培训活动的开展。企业可以邀请高校财务管理的著名教师来开展培训学习，向财务人员传授更多的专业知识。此外，企业也可以邀请行业内知名的教授或者管理者来指导财务人员如何开展工作，指出企业财务核算工作中存在的不足，并协助制定解决措施，保证财务人员能够具有足够的知识和能力优化工作，切实保证财务管理质量。其次，企业要重视提升财务人员的职业素养。财务核算是财务管理的核心内容，良好的财务核算水平是保证企业稳定经营的重要前提。为了减少各种舞弊现象或者不合规行为的发生，企业需要进一步提高财务人员的职业素养，避免财务人员由于受到诱惑而做出一些违规、违法的行为，影响财务核算质量的同时又威胁到企业资产的安全。因此，企业应当定期开展职业素养教育培训活动，并借助一些典型的案例来做好警示教育工作，加强对财务人员的行为约束，确保财务管理活动开展的合法性和合规性。

五、结语

综上所述，企业在生产经营及财务管理过程中，财务核算的水平将直接影响到各项决策的正确性，并对财务风险防控发挥着巨大的作用。而目前，个别的企业由于各种原因的限制，造成企业财务核算失实，产生一定的财务风险。由此可见，加强财务管理，提高财务核算与风险控制水平，对于确保企业经营效益，实现稳定发展有着极为重要的现实意义。