财务风险管控视角下的高校内部控制策略分析

苏小燕 山东交通学院

引言

高校作为一个复杂的组织体系，管理涉及众多的方面，如财务管理、人员管理、信息技术等。随着高校工作的日益发展和复杂化，内部控制的重要性变得越来越明显。而基于风险管控的高校内部控制体系构建，是保障高校资产安全、提高管理效率和效益的重要举措。本文将从风险管控的角度出发，探讨高校内部控制体系的构建，旨在为高校内部控制的实践提供一些有益的启示和建议。

一、高校内部控制体系建设的原则与目标

（一）高校内部控制体系建设的原则

对于高校来说，内部控制体系的构建需要遵循以下几条较为关键的原则，以此来确保内控体系应用的有效性与科学性。具体来讲：其一，平衡性原则。在高校开展财务工作的过程中，需要通过内部控制，将不同岗位及各个部门的权责进行细化分工，确保组织框架能够实现权责制衡、相互制约的关系；其二，全面性原则。目前高校财务管理工作的开展涉及范围较广，而内部控制工作应当将高校中不同岗位人员、各个业务环节以及不同的职能部门进行全面覆盖，避免存在控制的盲区盲点；其三，协同合作原则。在高校财务管理中，需要依据自身实际状况，给予不同职能部门应属的权限，并合理确定其职责，以此来提升内控开展效率，并确保不同部门之间良好的协作关系；其四，时效性原则。当前高校在运营过程中所面临的外部环境是极为多变的，例如政策的更迭等。因此在内控实施过程中，为了能够实现预定的管控目标，要依据外部环境变化，及时的对内控体系进行调整；其五，制度指引原则。内部控制工作的开展是需要健全的制度体系作为指导。在高校的内控体系中，首先需要将相关制度进行优化与完善。内部控制工作各项具体活动的开展，均需要以制度作为支撑。

（二）高校内部控制体系建设的目标

高校内部控制体系的实施，需要以具体目标作为指引，以此来确保各项工作是沿着正确的方向所开展的。因此高校内部控制体系需要以下目标作为指导方向：其一，要确保财务工作开展的完整性与准确性，杜绝在财务信息中出现造假的现象。同时要避免存在关键信息的遗漏，或存在纰漏；其二，要持续性地优化高校内部管理结构，使之能够符合于财务工作开展的有效性，以此来不断地强化各项工作开展的质量与效率；其三，要保障高校资产安全，通过内部控制体系的全面实施，来规避高校中不必要的资产流失；其四，要严格地遵循相关法律法规来开展各项控制工作及经济活动，这是内部控制在高校运行的基础目标，同时也是支撑其他各项工作开展的基石。

二、高校财务风险分析

（一）财务管控实施环境风险分析

其一，制度建设存在缺陷。在部分高校内部控制体系中，对于财务管控制度的建设方面仍不乏存在空白区域，或是存在明显的漏洞，制度无法起到实质性的规范与约束作用。在部分管理环节中，甚至于制度的设置仅是纸上谈兵；其二，管理组织不够完善。在部分高校中管理组织的设置不够完善，对于监督、执行以及决策等关键组织设置环节中，并未能够进行有效的分离。同时在一些重大的财务活动中，也未能够设置集体决策机制。此外，在部分高校中，内部审计部门的独立性不足，使其难以开展有效的审计及监督控制活动；其三，财务人员综合素质不足。目前财务管理在知识技能及相关管理工具应用方面是不断更新的，而一些高校却未能够建立有效的培训机制，使财务管理人员在自身专业技能及综合素质方面停滞不前，未能够与时俱进地提升自身相关能力，同时高校也未能够建立专门的考核评价机制，来对各岗位财务人员的能力进行切实的评价。此外，在一些关键的财务岗位中，一些高校也未采用轮岗机制，导致一些风险频发。

（二）财务管理活动风险分析

其一，预算管理环节。首先，在一些高校中，预算编制工作开展得不够科学有效。一方面是其未能够在编制工作前进行充分的准备，另一方面是没有与高校其他职能部门进行充分的交流，导致预算编制工作开展较为粗糙，难以有效地指导各项具体工作。其次，对预算执行缺乏过程中的控制，使预算工作的开展存在超支、偏离等现象。最后，在部分高校中，其在决算与评价环节发生了与预算脱节的现象，未能够进行有效的总结评价，同时还存在预决算口径不统一等现象；其二，收支管理环节。在一些高校中，收支管理环节存在诸多的不合规现象。一些高校的部分收入未能够准确入账，或私自截留，甚至于部分高校自身设置账外账等问题。同时其自身未能够严格地遵循收支两条线的规定，这均是导致风险发生的关键节点。此外，在一些高校的收支业务中，其自身的支出标准与支出范围等并未按照相关规定严格执行，存在较为明显的支出不合理问题；其三，采购管理环节。部分高校在开展采购业务时，并未能够制定较为精细的预算计划，导致采购工作的管理较为笼统，使得部分人员可能通过漏洞进行徇私舞弊的行为。此外，一些高校采购的模式不够规范，其未能够通过严格的招标活动进行采购工作，这同样也是风险易发的节点。

三、财务风险管控视角下的高校内部控制策略分析

（一）构建财务风险管控体系

首先，在高校中应当结合内控相关要求以及高校自身的财务管理状况，建立专门的财务风险管理机构，进而能够实现对风险的实时监控与有效评估，确保对各项经济活动中财务风险的有效管控。特别是在重大经济活动中，能够通过风险监管体系来判断与评估风险，为相关财务决策进行支持。其次，要构建并完善财务风险识别与评估机制，对财务风险进行分类、分级并进行准确评估，及时发现和识别财务风险，以便采取有效措施进行管控。在此过程中，要全面地收集高校中各类财会信息，以此来为财务风险分析与评估工作打好基础。最后，在高校中还应当建立财务风险责任机制，要在财务风险发生时能够准确地落实相关责任，并采取问责措施。要准确地找到相关问题负责人，将风险责任落实到具体岗位，并通过奖惩措施来有效约束相关人员。

（二）构建财务信息集中管理平台

在高校内部控制工作中，要构建财务信息集中管理平台，进而充分地支持基于财务风险管控视角的内部控制工作开展，进一步提升财务信息管理效率。首先，在高校信息管理平台中，要将各个财务子系统进行集成，将分散的财务信息集中管理，提升管理效率，降低人力资源的消耗。其次，通过信息管理平台，可以实现部分基础财务工作的自动化处理，从而降低人为误差，提升财务信息管理的准确性与可靠性。与此同时，通过管理平台，还能够对财务信息进行权限控制，确保只有授权的人员才能够访问和操作财务信息，从而提高了内部控制工作的开展质量。再次，以信息平台为枢纽，能够促进财务信息的共享，避免信息孤岛的存在，提升各项财务信息的流通性。最后，通过高校财务信息管理平台，可引入大数据等信息管理工具，将财务报表以及各项财务信息进行集中的分析处理，为高校管理人员的相关决策进行服务支持，提升决策的准确性与科学性。

（三）建立有效的内部审计机制

高校财务内部审计监督机制是保障高校财务管理规范、合规、透明的重要手段。建立高校财务内部审计监督机制需要以下步骤：其一，建立内部审计制度。高校应制定内部审计制度，明确内部审计的职责和权利，规范内部审计的程序和方法，确保内部审计的独立性和客观性；其二，制定内部审计计划。高校应根据实际情况，制定年度内部审计计划并报批，明确审计范围、审计内容、审计对象、审计时间和审计人员等，确保审计工作的全面性和有效性；其三，加强内部审计人员的培训和管理。高校应加强对内部审计人员的培训和管理，提高其审计技能和财务管理水平，确保审计工作的专业性和规范性；其四，建立内部审计报告制度。高校应建立内部审计报告制度，明确内部审计报告的编制程序和格式，及时撰写审计报告并报送有关部门和领导；其五，落实内部审计报告整改和跟踪机制。高校应对审计报告中发现的问题和存在的风险进行整改和跟踪，确保问题的及时解决和风险的有效控制；其六，建立内部审计结果公开机制。高校应对内部审计报告的结果进行公开，以便各方面人员了解审计结果和财务管理状况，从而加大对财务工作的监督力度。

（四）提升财务人员知识技能与综合素质

财务人员是内部控制的核心执行者，相关人员的知识技能和综合素质直接影响着内部控制工作的质量和效果。为了提升财务人员的知识技能和综合素质，可以从以下几个方面入手：

首先，要建立完善的培训机制。财务人员应该接受系统的培训，学习内部控制的基本理论和方法，掌握财务管理的技能和工具，提升财务分析和财务风险管理能力。培训内容应该根据财务人员的实际需求和工作岗位进行量身定制，注重实用性和针对性。其次，要强化业务水平和专业素质。财务人员应该不断提高自身的业务水平和专业素质，注重学习财务管理的前沿理论和实践经验，掌握财务管理的新技术和新方法，提高财务工作的效率和质量。同时，财务人员还应该注重培养自己的职业道德和团队合作精神，增强协作和沟通能力。最后，需要加强内部交流和学习。财务人员应该与同事和其他部门的人员建立良好的合作关系，共同学习和探讨内部控制的经验和教训，提高内部控制的水平和质量。同时，财务人员还应该积极参加高校内控相关的研讨会和专业培训，了解财务管理与内部控制的最新动态和前沿技术，不断提高自身的竞争力和综合素质。

（五）基于财务管控事项，细化内部控制工作

1.预算管理环节

内部控制在预算管理工作中有着极为关键的作用，其能够进一步地规范预算管理的开展。在此过程中，首先，要建立和完善预算编制与执行的内控制度，要科学地制定预算编制和执行的规章制度与管理办法，明确预算编制与执行的职责与权限，规定预算编制与执行的流程与程序，明确各个环节的控制点与责任人，并设立相应的内控档案，对预算编制和执行进行监督和检查。其次，要加强对预算编制的审核与审批工作，确保预算编制的合理性与科学性。要对预算编制的各项数据进行核对与查验，确保相关数据的准确性。同时，要在预算管理中要引入绩效管理机制，结合于预算计划，制定相应的绩效指标和考核标准。监督预算执行过程中的绩效表现，一旦出现问题，及时采取措施调整预算执行工作，确保预算绩效的准确实现。最后，是要建立预算执行的责任管理机制，通过预算考核实行责任追究制度，对违规行为进行严肃的问责处理，以此来进一步地强化预算执行的权威性，保障预算工作开展的规范性与合法性。

2.收支管理环节

在高校中要通过内部控制来进一步地强化收支管理工作。首先，高校要建立收支项目分类和登记制度，明确每一项收支的用途与来源，确保财务收支的准确与完整。其次，要建立收支档案，对各项收支进行记录和归档，便于日后的核算与审计工作开展。收支管理工作还需要结合预算控制，对各项支出进行严格的监督，防止经费流失与滥用。最后，在收支管理中，要着重地加强支出业务方面的管控，高校应当对各项经费的申请及审批进行严格的监管，要合理地设置支出业务的相关岗位。同时要不断地加强报销单据的审批与审核工作。在高校的各类费用报销单中，要将相关信息要素填写齐全，确保内容的完整。费用报销要按照既定的流程执行，同时相关部门负责人要进行签字审批，以此实现多层次的监督控制。总体来说，高校的收支业务要确保每一环节均能够有着规范的程序，要严防高校内部出现私设小金库、账外账以及无预算开支等不良问题的产生。

3.采购业务环节

通过内部控制来强化高校采购管理工作的过程中，要建立完善的采购管理制度，要明确采购流程与程序，对各项采购行为进行规范。采购工作的开展应当包含采购计划编制、采购审批、采购招标、供应商管理以及采购合同管理等诸多方面，各项环节均需要通过制度进行约束，确保采购活动的合法性与透明性。而在此过程中，首先，应当着重地加强供应商管理，高校自身要建立供应商管理制度，对供应商进行评估与分类，并建立相关档案，对供应商的资质进行严格的审查。同时在长期的合作过程中，还应当建立供应商的信用评价机制，从而选择信用良好的供应商进行长期合作。其次，要通过信息化的支持来强化采购管理工作。随着信息技术的快速发展，在采购流程中可引入信息自动化管理，通过电子采购系统实现采购计划的编制，采购招标、采购合同管理、采购支付等环节的自动化管理。要以信息化系统作为支撑，降低人工干预，避免部分人员在采购过程中存在徇私舞弊的行为。最后，要加强内部审计与采购管理的联动机制，要对各项采购活动开展内部审计工作，发现并纠正采购过程中的问题和不合规行为，以内部审计与采购管理的有机结合，来进一步地规范整个采购管理过程。

结语

基于财务风险管控视角的内部控制实施是一个复杂和长期的过程，需要各方面的共同努力和不断完善。在实践过程中，要对内部控制体系进行不断的查缺补漏，要与时俱进对自身的管理结构与方法进行优化与升级，进而为高校的稳定运营提供保驾护航的作用。