海外工程承包项目财务管理问题探讨

朱天宇

海外工程承包项目的财务管理在发展的过程中会受到多种因素的影响，主要集中在海外营商环境，海外财税政策、企业经营风险认知等方面。本文探讨了“一带一路”环境下海外工程承包项目财务管理的优化对策，围绕项目实施前的财务管理以及实施阶段的管控进行针对性分析，提出了规范化财务管理、科学进行架构设计、签署科学征税协定、合理进行外汇管制等一系列建议，以供相关领域参考。

海外工程承包项目的发展不仅涉及国外市场的调控以及经营模式的创新，还需要严格把控“一带一路”环境下对企业造成的机遇和挑战。如何在机遇和挑战并存的环境下提升企业发展质量，需要将重点放置在财务管理方面，只有拥有了充足的经济保障和资金支撑，才可以为海外工程承包项目的高质量发展奠定良好基础，也能够帮助国有企业做大做强。

一、海外工程承包项目的机遇与挑战分析

（一）机遇分析

首先，“一带一路”政策的落实，能够为海外工程承包项目的发展带来充足的红利。国家相关部门为了贯彻落实“一带一路”的倡议，推出了一系列关于贸易发展以及境外投资的新型措施，其中包含了投资便利化、境外投资审批流程简化等相关内容，能够为企业“走出去”提供最为充足的前提条件。

其次，“一带一路”倡议的落实，受到了大量邻国的支持。当前中国已与近百个国家以及多个国际组织签署了大量的合作文件。全面打破了跨国企业向海外发展的限制，海外工程承包项目也受到了积极影响，不仅能够在多个地区进行推广和创新，还拥有了更多的投资和发展机会。

“一带一路”倡议的落实为新型国际市场的发展和创新提供了前提条件，大量跨国企业纷纷加入基础设施建设以及投资领域，海外工程承包项目的竞争逐渐激烈。这也为一部分企业营造了竞争环境，有助于企业及时思考未来发展走向，及时落实企业内部管理体系的改革。

（二）挑战分析

首先，跨国企业在落实工程承包项目建设期间，面对的营商环境存在较大的变化，尤其受到“一带一路”倡议的影响，部分国家的政治环境、公共安全以及经济发展状态出现了较大变动，尤其在社会突发公共卫生事件的影响下，部分国家的经济发展面临较大的难题，导致部分海外投资项目出现数量缩减的情况。而营商环境的变化将直接影响海外工程承包项目的投资以及效益，造成财务管理难题。

其次，财税政策的变化与不同国家的政治体系以及市场运行状态有直接关系，而政治本身又具备较强的不确定性，在经济疲软和公共卫生事件突发的环境下，部分国家的政府面临着较大的外在压力，就会导致海外的经济市场环境出现较大规模的财税政策调整，这必然会影响海外合作项目的发展。例如政府的财政收入以及公共支出需求较高，对于跨国企业的税务管理造成了一定的压力，企业如何在短时间内快速进行财税政策的优化，在保障自身权益的基础上提升项目综合效益，是重中之重。

再次，一部分跨国企业在海外工程承包项目建设期间，对于财务管理也缺乏有效认知，尤其缺少财务管理风险意识。这导致在项目开展过程中，往往忽视了合规经营过程中存在的各项风险点。受限于成本的增加部分，企业未能及时聘请中介机构或者律师进行财务管理监督，而财务管理人员也存在兼职现象，这导致财务管理面临的风险较为严重。

（三）海外工程承包项目财务管理的核心要求

从本质上来讲，海外工程项目的财务管理需要对工作方式及时进行转变和创新，以适应不同国家以及合作主体的情况。因此要将原有只注重项目效益的财务管理方式，转化为以风险为导向、兼顾效益和影响力的管理方法。

其次在严格按照经营管理理念进行财务管理的过程中，需要通过可行性调研、合同谈判以及招投标等其他方式，落实项目财务管理的全过程控制，有助于进行细节把控，提升财务管理的科学性和精准性。

再次，需要制定完善的财务执行管理体系，这对于提升财务管理工作的规范性有极强促进作用，不仅要通过工程项目财务管理的经验总结以及对外实践，还需要拓宽国际视野，进一步弥补财务管理方面存在的不足，建立业财统一基础上的二次创新。

二、海外工程承包项目财务管理的优化对策

（一）项目实施前的财务管理重点

项目实施之前是落实财务管理的重要阶段，该阶段主要是收集整体市场的信息，了解财务管理的注意事项，通过前期的优化整合，为后续的发展提供参考。

1.打造合法合规的财务管理体系

结合海外工程承包项目的具体落实需求，严格按照当地的法律法规注册实体、申请营业执照，并且取得纳税人资格，这是确保企业合法经营的前提条件，同时也可以按照不同国家的内部经济环境以及相关政策，规范核算项目的具体收入，并且了解不同年度的财政发展状态，能够准确地归集项目成本，并且结合转移定价规则，不将费用分摊到内部的各个领域。

要牢牢抓住项目所在国不同纳税种类的申报时间节点以及申报流程，按时进行纳税申报。例如某跨国公司在对外开展业务的过程中，需要租用办公楼，提供工程设计相关服务，由于未在所在国注册法律实体，也未能及时取得纳税人资格，受到税务稽查，需要补缴大量的税款，导致企业短时间内资金压力骤增，不得已退出市场。要及时总结这种案例中的经验和教训，构建科学的财务管理体系，才可以为海外工程承包项目的稳定落实奠定良好基础。

2.科学设计项目执行主体架构。

纳税筹划是海外项目财务管理中的重要组成部分，而打造完善的项目执行主体架构，能够为财务管理以及纳税筹划提供根本保障。

首先，要及时了解项目主体的具体架构设计方案，并且分析该架构在所在国是否符合规定。若不能构成常设机构，虽然可以免缴一部分所得税，但是需要提供充足且真实的证据。若被认定为常设机构，那么可以结合项目所在国的具体状态考虑选择子公司或分公司等名义注册法律实体，并且綜合项目工程承包合同进行离岸合同、在岸合同的划分，最终选择适合本地区发展的项目主体架构。

例如，某跨国企业的项目所在国位于乌干达，居民企业以及非居民企业的所得税税率均为30%，但是非居民企业以及分公司的利润转回母国公司时，需要额外增加15%的利润税。那么，为了进一步提升项目的整体效益，选择在所在国注册子公司。这种结合实际情况而调整的项目执行主体架构能够为工程效益的增强奠定良好基础，更有利于打造科学的财务管理体系。

3. 避免签署双重征税协定

征税协定的签署对于企业的效益会造成较大影响，而在“一带一路”倡议的引导下，我国已经签署了对外的100余个避免双重征税的协定，其中大量的征税协定也已经生效。

该协定的签署能够有效降低跨国企业生产经营过程中产生的实际税负，同时也有利于国家之间税收情报的交换和共享，对于提升国际合作的科学性和合理性有一定促进作用，更可以营造健康、公平的税收环境。

4.明确项目所在国外汇管制状态。

将关注点放在项目所在国外汇管制状态的角度，能够了解项目税收筹划的具体成效，并且了解当地的市场发展体系，避免外汇无法自由汇入和汇出对企业生产经营造成的影响。

例如外汇管制较为宽松的国家，可以在拟定合同的过程中将重点放置在离岸合同方面，而在岸合同为辅助。再结合项目所在国的税赋特点，选择利用子公司的方式进行运营和投资，能够让企业的发展有更稳定的基础，或者选择通过分公司方式将利润汇回到母公司，能够尽快实现资金的高效流转。

例如，某跨国公司项目所在国实行了较为严格的外汇管制方案，在工程项目承包的过程中，依靠母公司所在国的子公司进行了纳税合并，并且通过盈亏相抵的方式，避免了外汇管制体系对工程效益造成的影响，而工程开展期间的设计以及采购环节主要将离岸合同作为税收筹划的重点，将工程施工作为在岸合同，也可以避免财务损失。

（二）项目实施阶段的财务管理重点

1.项目投标

EPC是海外工程承包管理的主要模式，其投标环节通常为公开招投标，在项目实施的过程中，财务管理的重点要放在投标工作的开展方面，尤其要严格了解投标的各个环节，详细分析投标书中的内容、重点、相关资信证明开立、保函等硬性指标。

一部分项目在投资期间不需要提供投标保函，而是需要母公司为其提供相应担保；针对资信证明来讲，一部分开立方的信用评级在标准之上，便需要将重点放置在预付款支付比例、进度款，支付方式等其他领域，更需要通过涉税条款了解各方主体的责任划分情况，避免项目开展之后，部分承包商未能严格履行自身的权益。

2.合同谈判

海外工程承包项目的合同谈判，通常会选择菲迪克（FIDIC）合同条件范本，该范本由国际咨询工程师联合会编写，在国际工程开展期间有着较强的应用价值。那么要求参与合同谈判的人员必须了解菲迪克合同条款的详细内容，比如前期谈判过程中，关于预付款支付比例、进度款，支付方式、延期利息索赔、涉税条款陷阱等领域可以通过该范本进行谈判。在这个过程中，还需要详细分析合同中的所有商务条款，有理有据地给出修改建议。可以邀请专业的公司法务部门以及相关人员，并且邀请所在国的专业律师事务所以及会计师事务所进行协同谈判，能够进一步提升合同的规范性和科学性。

3.资金收款

资金收款的管理需要将重点放置在业主方和其他的融资方资信状态，尤其要了解各方主体的财务状况，要关注整体工程项目的具体性质，例如分析是否是政府项目，政府项目本身有免税优惠，另外还需要关注确认进度结算资料，在得到了各方主体签字确认之后，还需要其他的政府部门以及环节予以支付。这种类型的工程介入的环节较多，收款的滞后性更强，因此了解项目的具体性质，以及资金收款方式对于提升工程的整体效益有一定促进作用。另外还需要关注利率的选择以及延付利息的计算方式，确保业主及时付款。利率的选择可以结合承包商自身的效益和需求进行选择，通常会采用国际专用的利率，在其基础上加一个百分点。

4.汇率波动

汇率波动对于海外工程承包项目的财务管理会造成直接影响，因此在项目开展的过程中，必须综合考虑货币制度、项目所在国在国际市场上的影响力、货币自由兑换程度等各项内容。尤其在“一带一路”倡议的影响下，中国的国际影响力逐步提升，人民币跨境结算也有了大量的先例。

在海外工程承包项目财务管理的过程中，也可以选择人民币作为主要的结算货币，不仅可以降低汇率波动，对财务管理造成的冲击，还能够推动人民币实现国际化发展。

若需要选择外币作为结算货币，需要考虑外币与当地货币之间的结算比例，比如海外工程承包项目大多数以发展中国家为主体，当地的货币在政治以及经济方面会存在较大波动，那么可以在当地货币作为主要结算货币的基础上，合理选择美元或者欧元等货币按比例进行结算，以实现汇率控制。

5.外账管理

海外工程承包项目位于新的建筑市场中，要求结合财务管理工作的具体需求，了解项目所在国的财税政策以及具体的市场发展状态，同时还需要全面增强外账管理的灵活性和科学性。在这一过程中可以选择项目所在国的知名会计事务所或者知名的国际财务管理工作组织，参与到项目的会计核算、纳税申报，以及年度审计方面。

若项目所在国无法提供符合要求的会计事务所以及相关人员，可以通过内部人员培训的方法，进一步提升外账管理的规范性和标准性，尤其要从全过程把握内外账成本差异、效益情况，并且落实好日常的财务管理监督，全面提升财务管理的综合质量，增强人员团队业务能力，有助于强化财务管理的科学性。

6.税务稽查

构建完善的税务稽查体系，也可以为海外工程承包项目的财务管理提供良好的保障。我国当前诸多税务部门已经采用了现代化的税务征管体系，例如金税工程、iTax系统，这些系统能够及时对比公司运行过程中存在的问题，若出现复视异常，会快速触发预警，能够为税务稽查以及专项审计提供参考依据。而有了信息化的税务稽查系统之后，还需要关注项目所在国的财税政策变化情况，主动进行财务管理工作上的细节调整，参加各类培训，也有助于提升税务管理的科学性。

结语：

跨国公司在项目开展的过程中，需要致力于打造全过程财务管理体系，不仅要创新管理办法，开拓管理思路，还需要打造现代化以及法治化的管理模式，坚持因地制宜，落实财务管理创新，不断适应外部環境，提升内部业务能力，最终能够提升跨国企业海外发展的可持续性，也可以增强我国基建工程在国际上的影响。