基于业财税融合的财务共享服务中心构建研究

叶桐

在数字时代背景下，越来越多的大中型企业开始建立财务共享服务中心，但是随着企业经营管理需求的日益提高，传统模式下的财务共享服务中心已经无法满足企业的管理需求，所以本文对基于业财税融合的财务共享服务中心的构建进行了研究，通过对比分析传统和新模式下财务共享服务中心特征，提出了整体构建框架，从而促进企业业财税融合的实现。

一、研究背景

随着财务共享服务在我国企业中的不断深入，最初以财务核算共享为主的财务共享服务中心向业财税融合的全面智能共享服务中心转变，并成为未来财务共享服务的发展方向。目前，我国的华为、中兴等大型企业已经实现了业财税的全面财务共享。通过研究发现，目前我国大多数企业的财务部门往往只能起到事后监督的作用，对于事前的支持业务发展方向、事中管控以及税务优化等方面还存在不少问题，三者之间的关联度不高。因此，建立基于业财税融合的财务共享服务中心可以帮助企业更好的整合资源，提高效率。

二、相关概念

（一）业财税融合

业财稅融合从狭义上讲，是指在企业管理中将业务处理、财务管控和税务管理三者的目标有机融合，相互促进。通过对业务、财务和税务资源的整合实现流程协同、信息共享以及决策支持的一种管理模式。业财税融合要求在业务初始阶段就具备财务、税务思维模式，分析业务是否符合公司财务、税务管理要求，能否为企业带来经济利益；同时财务部门的财务核算工作要向前延伸，改变传统财务核算中忽略业务的缺陷，充分了解业务流程，指导业务人员开展业务，源头防范、管控风险；财务部门的税务工作也要相应的向前延展，在业务发生和财务核算时及时进入，提供税务咨询和税务优化方案，从而帮助企业降低税负和税务风险。

（二）财务共享服务

财务共享服务是以业务、财务、税务的流程重塑为基础，通过信息技术优化重构企业组织构架、规范优化企业业务流程，提高工作效率的一种服务制度。财务共享服务为企业内部的业务单位以及外部客户提供了高效、专业的市场化运营服务。企业通常通过建立财务共享服务中心来实施和运营财务共享服务。

三、财务共享服务中心的特点

（一）传统财务共享服务中心的特点

1.具有规模效应，降低成本。建立财务共享服务中心可以充分利用欠发达地区人力和办公成本较低的优势降低企业成本。财务共享服务中心的优势在于：一方面，可以通过将大量所在不同地区子公司的财务核算集中在一起，根据标准化的处理流程完成财务核算，将大量日常、重复的基础工作集中处理，提高工作效率；业务的汇集可以促使人员聚集，有利于技能和经验的共享，降低了人员培训成本。另一方面，财务共享服务中心通过建设信息平台，将各个子公司的信息系统囊入其中，为各种信息在不同子公司间的及时、准确传递提供了便利，提高了工作效率降低了时间成本。

2.标准化程度高。在传统的财务管理模式下，集团下的子公司分别设有独立的财务部来进行财务核算，对于相同的经济业务可能存在不同的处理流程和适用标准。这样就导致集团总部从分支机构收集来的财务信息未必真实、准确，影响管理层的决策。而财务共享服务中心将所有子公司的业务汇集到一起，统一按照相同标准划分业务模块、制定处理流程，使得集团下各子公司的财务数据统一口径，便于财务信息的分析和使用。

3.关注事后核算。很多企业建立财务共享服务中心的初衷，一方面，是将集团日常工作中，大量重复的业务集中到一起，统一处理，以便于技能和经验的分享，提高工作效率；另一方面，通过将财务共享服务中心建立在欠发达地区以享受该地区较低的办公和人力成本。因此，企业基于该目标，往往只重视事后核算，将财务共享服务中心定位为降低企业财务核算成本的工具，忽略了全局财务的最优化。由于传统的财务共享服务中心只注重事后核算，忽视了事前和事中的管理，所以并不利于管理者做出及时科学的决策。

4.模块单一。企业基于集中处理大量重复业务目标建立的财务共享服务中心，为了降低建立成本，在设计上只着重核算模块，忽略业务处理和税务管理功能。在该模块中根据不同的需要，使用对应的模块进行业务处理，如采购业务在采购管理模块进行处理。

（二）基于业财税融合的财务共享服务中心特征

基于业财税融合构建的财务共享服务中心保有了传统财务共享服务中心具有规模效应、标准化程度高等优点，同时改善了其模块单一、只关注事后核算的缺点。

1.业务全方位管理。在数字化时代背景下，企业对于财务管理的要求不仅限于财务核算上，尤其是一些跨国大型企业，而是向管理会计方向上转变，因此业务、财务和税务这三者是融合是必然的。基于业财税融合的财务共享服务中心不仅保留了标准化程度高、工作效率高以及低成本的优点，还将传统模式下的只关注事后核算的缺点进行了优化。将财务税务的工作延伸到业务初始阶段，在业务初始阶段要求工作人员具有相应的财务和税务思维，在处理业务时考虑是否符合企业财务管控要求，能否为企业带来经济利益，是否存在更优的方法能够降低税负和税务风险，使得后续的财务核算和税务管理工作能够更高效地进行。同时基于业财税融合的财务共享服务中心更加重视财务数据和非财务数据的收集和分析，拓宽了管理功能，能够更好的为管理者的决策提供及时、全面、准确的信息。因此基于业财税融合的财务共享服务中心扩充了财务职能，由之前的只提供事后核算，延伸为事前预测、事中管控、事后核算三者相结合，为管理者的决策提供了更强有力的支持。

2.模块多元化。基于业财税融合的财务共享服务中心由传统模式下的单一核算模块向多元化方向转变。按照不同的财务核算模块将相关业务处理以及税务管理纳入其中，使得三者有机交融，不再将三者独立进行，使得财务人员更了解业务处理流程以及税务管控相关内容，帮助其更好地完成财务管理工作。例如在采购模块中加入了供应商选择、招标、合同签订、发票认证等功能，将财务管理流程重塑，使得整体组织构架更加多元化。

3.系统多样化。由于业财税融合下的财务共享服务中心模块就有多元化的特点，故其应在建立时设计多个系统来支撑其功能。各个模块之间应该相互联系，信息传递流畅，以便于财务信息和非财务信息能够及时传递，实现共享。例如，生产管理中心，能够调用销售部门的销售预算，从而指定生产计划，采购部门以此来制定采购计划，财务部可以及时获取付款申请支付款项。因此，基于业财税融合的财务共享服务中心应该着重于建立全面的信息系统，不能只局限于财务核算，还应该包含增值税认证、网上支付、网上报销、图像管理等系统，从而满足企业日益多元化的需求。同时通过各个子系统与各功能模块有效融合，建成一个具有全面功能的整体，以便财务人员可以集中处理重复的财务信息，同时可以查看相关原始业务资料，税务人员可以根据业务信息优化税收方案，管理者可以根据相关信息及时做出决策，反馈到业务层面，指导业务人员完成工作，为推动业务、财务、税务融合奠定良好基础。

四、基于业财税融合的财务共享服务中心构建

（一）构建原则

1.前瞻性原则。财务共享服务中心在建立时不能仅仅局限于当下，着眼于为管理层提供及时、准确、完整的业财税信息；还应当放眼未来，关注国家宏观环境与政策变化，寻找未来机会点，做好“望远镜”，能够预测未来经营情况。

2.可控原则。企业建立财务共享服务中心，首先应当形成一套完整共享的操作规范指引，流程设计上要充分与企业内部控制制度相融合，从而有效防范和规避监管和内部控制风险。其次，财务共享服务中心的建立应当有利于通过规模化、集中化、流程标准化的运营管控以及资金的管理管控，夯实财务信息基础，降低税务管控风险，从而加强母公司对子公司的管控能力。再来，财务共享服务中心的工作人员应当统一按照标准流程处理财务核算，统一操作流程和指南会降低财务核算操作风险从而加强母公司对子公司在财务上控制力。

3.战略目标导向性原则 。财务共享服务中心在建立时要以集团整体战略目标为导向，以完成集团整体战略目标为基础，设置各业务模块以及相关岗位的业财税业务操作流程及规范指南。财务共享服务中心在建立时应当对集团整体战略进行全方位深层次的分析，将实现战略目标的各种需求融到流程设计以及共享业务范围中，使得财务共享服务中心更好地为企业完成战略目标提供服务。

（二）构建项目会计制度

对于日常的经济业务传统模式下的财务共享中心已经能高效快速地完成相关会计核算，但是对于一些特殊的非日常经济业务缺少相关处理经验。所以建立基于业财税融合的财务共享服务中心应当针对特殊的经济业务构建项目会计制度。如长期股权投资、固定资产更新改造、租赁。基于业财税融合的目标，项目会计制度不但要对项目现金流进行事前预测，在项目的实施过程中还需要对成本、税务等进行管控，通过投资回报率等一系列财务指标对项目进行全面动态的监控。在动态监控下，管理层可以及时根据业财税数据做出决策调整，从而指导业务人员做出适当调整，使得项目定位更加准确。由于特殊的经济业务往往业务流程较为复杂、财务处理以及税务管控上难度较大，所以应当在项目组成立之前，对项目组成员进行培训，以保证项目组的工作顺利执行。

（三）整体构建框架

本文在对基于财务共享服务中心整体构架进行设计时，根据前文分析的新型模式下财务共享的特征，按照功能的不同分为三大部分。第一模块为财务核算子中心，此模块继续沿用传统财务共享服务中心核算的功能，继续处理大量重复基础的业务财务信息；第二部分为管理会计子中心，具体功能分为预算、成本管控、绩效考核、特殊项目、综合分析五个部分，强化事前预测和事后控制；第三部分为税收优化子中心，负责制定企业的税收优化方案，帮助企业优化税务，从而促进企业的业财税融合。通过财务核算、管理会计和税收优化三个子中心的相互配合，改进和扩充财务共享服务中心职能使其更为多元全面，能够更好的进行事前预测、事中管控以及事后核算分析。

1.财务核算子中心。财务核算子中心主要包括基础核算模块、智能工资模块、资产管理模块、税务票据模块和网上纳税申报模块。基础核算模块具体可以分为采购管理、销售管理、应收管理、应付管理、成本核算、损益结转和资金结算几个部分，负责完成量多、重复、基础性的业务，把各子公司的类似业务汇总到该模块进行集中处理。

除了以上这些基础核算外，资产、工资、税务票据的管理和纳税申报的处理质量会对企业经营产生较大影响，因此将它们单独拉出，放在与基础核算相同的层级，进行重点处理。资产管理模块主要是进行固定资产和无形资产的增加、减少和计提折旧摊销等业务处理；由于现阶段已全面营改增，企业一般都会涉及增值税，所以对于增值税发票的管理日益重要，故特将该部分独立出来，负责完成增值税进项税额的认证，发票的获取和开具等。由于会计核算和税务核算上存在差异，容易出现由于调整不当导致的税务风险，所以特别设立网上纳税申报模块，负责税会差异的调整以及企业涉税税种的申报工作。

2.管理会计子中心。为了改进传统模式财务共享服务中心只关注事后核算的缺点，在基于业财税融合的财务共享服务中心中引入了管理会计子中心，负责企业的全面预算、绩效考核、成本管控、特殊项目和业财税信息的综合分析。通过全面预算对企业的经营情况进行事前预测，在事后通过成本管控与绩效考核查找企业当前成本核算中存在的问题，并找到相应的解决方案反馈至业务层面；通过特殊业务模块对企业的投融资、租赁等特殊业务进行专项处理，提高财务核算的准确性，帮助企业做出正确的投融资决策，降低损失。最后，通过综合分析模块对企业的业务信息、财务状况、经营成果以及税务风险和税负等方面进行总结分析，为管理层决策提供依据。

3.税收优化子中心。在当今时代背景下，对于一个企业来说，税收优化是税务管理中不可或缺的一个环节，并将其贯穿于业务、财务核算与管理处理中，所以在构建基于业财税融合的财务共享服务中心时将其单独拉出，与其他两个子中心并立。本文作者认为，为实现税收优化功能应当至少包含以下三个部分：

（1）税收优化模型。企业首先根据实时更新的政策法规数据库作为依据，深度挖掘出与本企业所处行业相关的税收优惠政策和减税降费政策，仔细研究相关优惠政策，明确适用范围、时间等纳税要素，并按照税种的不同分别设计出对应的税收优化模型，并将设计的优化模型对应的实施条件映射到业务、财务、管理三个层面，将税收优化向前延伸至前端業务，从而使企业在计划经营的同时完成税收优化。

（2）税收优化评价模型。该模型主要目的是为了测评税收优化模型在执行中可以为企业带来的经济效应。完成业务结束阶段对该税收优化模型的评价。税收优化评价模型与税收优化模型类似，也应当按照不同税种进行分类设计。

（3）税收优化报告。该部分功能要求能够智能一键生成税收优化报告，并将其上传至管理决策系统中，与税务风险预警报告一起支持公司管理层决策，降低企业的税务管控风险。

五、结语

本文通过对传统财务共享服务中心和基于业财税融合的财务共享服务中心特征的比较分析，提出了基于业财税融合的财务共享服务中心构建框架，将事前预测和事中管控融入共享服务中心中，并根据业财税融合的需求增加税收优化子中心，帮助企业降低税负。

参考文献：

［1］胡茂.关于业财融合的新型财务信息化系统构建思考［J］.财会学习，2021（19）：4-6.

［2］周国秀.“大智移云”背景下企业业财融合模式的财会研究［J］.财经界，2021（35）：139-140.

［3］吴海楠.基于业财融合的财务共享服务中心构建研究［D］.厦门：厦门大学，2018.

作者单位：江苏联合职业技术学院徐州财经分院，硕士，讲师。