深入探讨市政工程建设财务核算及相关管理要点

秦红菊

一、前言

市政工程建设是城市现代化发展的重要基础，关乎居民生活的便利性与幸福感，加之由于其体量大、投资高，因此在推进过程中必须关注财务管理工作，确保项目的建设质量和企业效益。在财务管理中核算工作是理清项目收支、明确资金应用的前提，可以更好地推动企业财务管理工作有序开展，帮助管理者明确经营决策方案，实现规范合规管理。通过了解市政工程建设中财务核算的概念与重要性，结合工作现状与不足，详细分析提升财务核算水平的管理要点。

现阶段城市发展水平的不断提升，许多基建配套设施也更加完善，市政建设也形成了同步发展。对于企业而言，在参与市政项目的建设过程中，必须要重视按照经营流程的规定做好财务方面的管理工作，特别是在资金核算方面要予以更高程度的重视，确保能够利用精准的成本核算、收支管理推动项目的有序开展，对于保证企业效益、避免资产流失具有重要意义。在核算中必须要针对市政工程特点形成结合，避免账务代管、挂靠等问题的出现，确保能充分反映项目实际情况。

二、市政工程建设中的财务核算概述

企业财务核算工作对于加强企业的财务内部控制具有重要意义，能够为各项经济活动和项目开展进行详细、真实的记录。在企业财务核算工作中，主要包括了财务与业务的工作交接、项目合同管理、资金应用管控等，是减少财务纠纷、保证企业效益的重要途径。在开展财务核算工作的过程中，需要进行完整的账目登记、凭证保留，核对企业当前的收支情况，按照预算编制的方案进行资金应用的管控和监督，为企业的经营发展和市政工程的开展提供全面、科学的计算核实。

三、加强市政工程建设财务核算的重要意义

加强市政工程的财务核算对于优化建工市场发展、提升市政项目质量具有重要意义，特别是对于一些规模大、投资多的市政项目，按照规范的核算要求可以更好地开展项目资金的应用与管理，并通过前置预算编制、风险管控的方式合理评价工程项目的可行性，这对于城市的基建发展也具有重要意义。对于一些财务管理不到位的企业而言，很容易产生项目质量差、现金流不足的风险，一些原始的采购凭证资料等的缺失也容易造成项目投资外流的问题，无法较好地将财务工作和项目建设充分结合在一起，对于保证企业的经济效益不能起到正向作用，必须引起企业管理层的关注。

四、市政工程建设中财务核算工作的现状与不足

（一）财务制度不当

财务制度的建立对于财管人员的工作开展会产生较大的影响，但由于市政工程企业的制度不明确、管理比较混乱，在进行财务审核与管理的过程当中很容易因为数据信息的不全面、不真实而产生准确度低的问题，不仅会给企业的招投标、决策运营带来一定的影响，还会导致市政工程项目建设进度和质量的风险隐患。针对一些大规模的市政工程企业，在承包过程当中可能会出现分包、挂靠的情况，特别是对于一些资质不足的分包企业，在项目的财务管理方面不集中、不全面，可能会由于资产流失而导致企业自身利益受损的问题，在进行监督管理和账务核查时也更加困难。

（二）核算工作脱节

在开展财务核算工作的过程中，必须要充分了解市政工程项目的特点和需求，并按照设计方案的要求展开细化核查。但在目前许多市政工程的企业承包现状来看，通过挂靠、代持等方式获取其他企业建设资质成了许多小规模企业参与项目投标的重要方式，这导致在开展财务核算工作的过程中很容易由于企业、挂靠企业之间工作信息流转不顺畅的问题，特别是在企业和挂靠企业进行勾结的问题很容易造成核算工作与工程事实脱节的问题，甚至部分不属于项目实操的支出款项也会被纳入财务核算范畴当中，很容易造成企业财务管理失效的情况，对于市政工程的建设质量也会产生一定的影响。

（三）结算收入不实

企业财务审核工作包括了对于收支两方面的统计審核，是保证企业结算收益的重要前提，但在许多企业的财务工作开展过程中，能够明确发现存在着少记、晚记的情况，无法较好地反映当前企业的经营财务状况，在风险判断、经营决策方面会造成一定的影响。在进行市政项目的结算工作中，需要按照工程进度及时进行验收、结算，但款项支付的不及时、工程项目跨月度、结算调整等都需要有相应的资料保留并完善账务，但是部分企业会将这些内容调整不计入项目的收入，在增值税的计算、申报方面有减少，导致了最终结算信息统计不真实、也属于不合理的企业避税行为。

（四）税务问题严重

由于市政工程的项目体量较大，涉及工程资金多，企业在进行申报时的税务款项也较多，部分企业在进行财务核算时会出现拖欠税款、偷税漏税的行为，对于保证项目的顺利开展产生了不良影响。在涉及项目税务检查工作时，部分企业才会点状补税，并不能有效保证企业财务工作的合规性与合法性。在企业由于税款、工程款等的拖欠，很容易影响施工建设的顺利开展，部分基建工程的收支审核存在程序性问题，部分发票开具明显滞后，导致企业的税款缴纳存在问题。在“营改增”的影响之下，企业的财务核算需要关注收入、支出两方面的具体数值，对于工作人员的专业性要求较高，需要熟悉相关法规和工程项目。

五、提升市政工程建设财务核算水平的管理要点分析

（一）完善管理制度

科学完善的财务核算制度可以更好地提升企业对市政工程项目的把控水平，且为后续的合同管理、实施管控和结算验收等都具有重要的影响，也反映出了企业对于财务管理工作的重视程度。一方面，在企业开展项目财务核算时，必须要对项目的实施方案、设计要求等形成充分的了解，在核算过程中必须符合实际且保证内容的细化。成本预测的过程中，可以按照建材、设备、运输、人工等多方面的内容进行分别核算，并充分结合企业的现有资源、技术等进行考量，确保核算结果的准确性，为企业的招投标工作提供必要的信息参考[1]。另一方面，由于市政工程项目建设涉及的内容较多，在进行核算管理时还需要考虑到方案的实施控制工作，严格按照工程的节点性进行动态化的成本控制，在必要环节预留成本浮动空间，使得后续的现场管理和决算验收能够更好地予以落实，紧密联系起财务核算与施工建设与业务部门。

（二）优化人员配置

在完成市政项目的财务核算工作当中，需要会计、出纳和其他相关岗位的协同配合才能够完成，这也对企业财务部门的机构设置、人员调度等提出了一定的要求，确保建立规范统一的模式。第一，企业需要对财务人员的工作责任作出明确规定，按照市政工程项目的特点进行工作分派，并按照岗位要求对人员开展考核、管理，从绩效角度出发来保证财务核算的准确性，对于维护企业毛利率等具有重要意义。第二，在岗位分派中，必须要考虑到专业工作和外联工作的充分结合，特别是一些涉及与施工建设等业务部门相关的工作要保证联系的高效性，保证信息流转顺畅、及时[2]。第三，在企业内部要求对会计核算工作建立统一的标准和口径，特别是在类别设置、核算方法等方面要求必须一致，确保在内部核查时能够具有严谨的工作体系，相关部门的财务申报信息填写更加完善真实。

（三）重视结算审查

市政工程项目的竣工结算是确定工程实际造价支出的最终环节，也是对照企业财务核算准确性的有效途径，企业必须要加强重视，确保结算管理的质量。由于市政工程涉及的资金体量较大，为避免施工、建设企业之间产生结算矛盾，可以考虑聘请专业的第三方机构来对企业的结算信息进行审查核实，不仅可以更好地保证企业的经济利益，还能够规避不正确的款项统计、减少资产流失的风险性。在进行结算审查时，要求企业同时对项目的建设质量进行核查，特别是市政工程中的一些重点、节点工程，必须要把握好质量，避免使用劣质材料产生的安全隐患和成本差价[3]。针对施工过程中的建材应用、损耗率等数据信息也需要逐一进行审查核对，尽管审查费用是按照内容项目的数量进行收取的，但是细化审查制度可以有效核验项目工程成本资金应用的科学性和真实性，为企业财务的入账核算提供重要参照和保证。

（四）明确结算方法

目前市政工程项目的款项结算支付方式大致可分为三种，在企业进行财务审核的过程中必须要提前明确具体的支付方式，确保能够按照合同进行相关款项的追踪，保证企业收支稳定，项目现金流充裕。第一，按月结算是指甲方根据企业的施工进度进行逐月严守审查，在符合标准的基础之上进行款项的支付。在按月结算的过程中，必須要提前确定好月度内完成的工程量和单价、总价，并按照整体预算的比例进行调整、结算[4]。第二，分段结算是指按照总项目拆分为多个重点、节点性的部分，并按照每个阶段的完成情况进行验收、付款，这也是目前企业最常选择的结算方式之一。在进行工程阶段的划分时，一般包含基础土建、结构建设、装饰项目等，阶段环节较少，需要关注对预付款项的合理运用，保证资金运用的高效集中。第三，一次性结算是指将工程项目视为整体，直接进行部分预支和一次结算，对于企业前期资金投入的要求较高，一般多见于小规模、单项目的工程中。

（五）开展执行考核

工程项目在实际开展过程中会受到多方面因素的影响而产生一些造价变动，为保证企业资金运用合理、效益符合预期，需要通过开展考核的方式来加强管理，特别是在技术人员存在中途转接的情况，很容易因为账目记录不清而产生遗留问题，必须要加强关注，明确制度。第一，针对工程项目的总收入，需要按照结算单单面的信息为准，对于部分未签认的账目暂时不能直接进行记录，可能会影响账户现金流的规划与运用。在进行收支款项的核对时，要与企业的账户信息进行对比，禁止出现预收情况[5]。第二，在建材、设备的管理中，要及时进行库存的清算盘点，针对未用材料可以进行作价处置，部分设备是这就损耗等也都应当纳入到项目成本当中，确保成本核算内容的全面性。第三，针对存在分包情况的项目，必须要参照分包合同进行清算处理，包括总价、收入、欠款等都应当逐一落实，特别是一些未收借款要及时补充到财务计划当中，确保财务核算的准确性。

（六）资金集中管理

现金流对于企业市政工程项目的开展具有重要意义，在具体的支出应用和账目核算过程当中必须要保证管理的集中化，通过建立专门的项目资金收付账户等来保证各项支出费用信息记录的完善性，有效避免了因为账户数目过多而造成的资金管理与财务核算遗漏问题[6]。财务人员需要定期对项目账户的资金流转信息进行调取可查询，并结合工程项目当前的进度，参照工程建设的方案进行相关建材、设备和人员方面的支出对比，更好地提升了对工程项目建设现状的把控。通过集中管理的方式，可以更好地维持该项目的现金流，特别是对于异形款项支付周期较长的项目而言，集中管理的方式更有利于规避后续资金支持不足而产生的停工风险，也是目前工程企业最常采用的财务核算与管理方法之一。

（七）集团公司管理

针对一些大型集团类公司，各个分公司所同时开展的分项工程类数目多，涉及的款项收支等也更加纷繁复杂，若采用同一管理系统进行财务核算很难保证有效性，可以考虑案例找集团架构的设计进行逐层管理。企业需要提前对涉及的市政工程项目进行核算范围的确认，特别是一些涉及多个子公司，相互成就和分包的情况下，要建立统一的管理制度，以保证对该项目在核算系统中确认的唯一性，有效杜绝了账目随意挂靠或代持的风险[7]。在进行集中核算管理时，需要明确不同分公司核算体系之间的关系性，必须要参照唯一元素的方式保证该项目财务信息的基础性和共享性，及时跟进分公司的账目核算情况，一般不允许设置增加或者增减账目的科目或类型，妥善解决集团设公司财务核算困难的问题。

（八）税务申报管理

受到“营改增”的影响，市政工程企业在进行税务申报时，需要按照生产、收入和消费不同的类型进行增值税务的核算，尽可能减少企业承担的税务风险，并确保在，核算企业实际毛利率是能够充分考虑到税款方面的影响，保证计算结果的准确性。在进行企业施工建设过程当中，必须要收集整理好所涉及的各类发票信息，用于后续的税务核算与申报。企业工程成本包括了直接费用和间接费用等，财管人员需要提供完善的审核资料以保证成本数额确认的准确性[8]。在核查企业的实际收入时，需要根据预付款、验工计价和竣工结算等进行工作量的确认，在工程进度款的支付当天就产生了增值税的纳税义务，财务人员需要根据地方规定及时进行税务申报或税款预缴。在项目竣工结算和实务工作当中，需要按照规定进行质保扣除，财务人员在进行收入确认时实际需要考虑到这部分因素。

六、结语

在财务核算工作当中，必须要遵从严格且合规的工作制度才能够保证在收支方面记录准确及时，按照项目的进度和约定选择合适的结算计算方法，并按照核算内容进行相关款项的追回，有效规避了企业承担的项目风险性。加强企业资金的集中管理，对于解决项目后续资金回笼困难、现金流短缺具有重要意义。针对集团型企业，应当按照工程使用专业审核平台管理来提升集团掌握情况，充分协调子公司间的业务开展，确保决策规划的科学性，不断为企业创造更大效益。

引用

[1]林楠.政府市政工程审计存在的问题与对策——以运河水系项目专项审计为例[J].价值工程，2022，41（22）：4-6.

[2]付涵钧.市政工程总承包合同管理的基本程序与难点剖析[J].企业改革与管理，2022（06）：29-31.

[3]吴洁琼.基于市政建设工程财务管理及成本控制对策的研究[J].财会学习，2020（14）：174-175.

[4]徐丽华.加强市政工程建设财务核算及管理要点分析[J].城市建设理论研究（电子版），2020（13）：104.

[5]辛云凤.大中型企业财务核算对大中型企业管理的影响分析[J].中国市场，2019（27）：164-165.

[6]林瑜.市政设施建设企业财务管理的现状分析及改善建议[J].现代营销（经营版），2018（08）：215-216.

[7]丛文涛.市政养护企业在“营改增”后的税务筹划及风险应对研究[J].中国国际财经（中英文），2018（05）： 256-257.

[8]郭琴，丑洋.基于有效性提高的市政工程造价成本及其管理方式研究[J].经济研究导刊，2017（18）：77-79.

作者单位：太平洋建设集团有限公司江苏分公司