企业财务内控管理体系的构建及应对策略

甘雨

一、前言

从企业的角度来讲，构建健全与完善的财务内控管理体系是企业财务管理活动中不容忽视的重要内容，是企业成本管控、风险防范等作用得以充分发挥的重要途径，有利于企业各项经营管理活动的顺利进行，促进企业经济效益和社会效益的进一步提高。基于此，笔者先对企业财务内控管理及其体系构建的价值展开了说明，进而对企业财务内控管理体系构建中存在的问题做了深入分析，最后具有针对性提出几点应对策略，以期更好地提高企业财务内控管理质量和水平，实现企业战略目标。

企业财务内控管理是一项动态的管理活动，对企业经营管理质量和水平有着直接性的影响。现阶段越来越多企业已经构建了财务内控管理体系并加以落实，但在具体的构建和执行过程中还存在不少问题，且对企业的经营发展造成了一定的阻碍。所以，有必要加强对企业财务内控管理体系构建的研究，积极寻找强化财务内控管理体系应对策略，不断增强企业财务内控管理水平，促进企业实现战略发展目标，使企业得以持续健康与稳定运营。

二、企业财务内控管理概述

（一）企业财务内控管理的内涵

企业在运营发展所开展的各项生产经营活动与财务管理工作有著紧密的联系。财务管理质量和效率直接对企业生产经营能力、资金流动安全及资源配置等有着决定性的影响，所以，企业应当对财务管理控制工作给予足够的重视。企业财务内控管理是以企业战略目标为导向，对企业内部财务活动过程实施管理和管制的过程。实际上，企业财务内控管理主要是对企业资金活动有关的内部控制与管理，如对企业融资、供应、生产及销售等全过程中资金活动的管控。

（二）企业财务内控管理的必要性

企业以长足、稳定与持续发展为导向，在企业内部开展财务内控管理，努力推进企业财务内控实现科学、规范和高效发展，确保企业财务内控管理质量和效率，促进企业整体财务管控水平的提高。这样一来有利于企业正常、有序地开展各项财务活动，对企业资金及资源进行合理高效地配置，不断优化企业内部各项资源结构，推进企业实现健康与稳定发展。因此，企业应当对财务内控管理体系的构建给予足够的重视，正确认识到财务内控管理的必要性，积极创新企业文化，增强企业核心竞争力，努力实现战略发展目标。

三、企业财务内控管理体系建设的价值分析

从企业的角度来看，想要保证企业财务内控管理工作得以顺利开展，就需要积极构建起健全和完善的内控管理结构，真正建立起完善的财务内控管理体系。企业建设财务内控管理体系建设的价值主要体现有：

（一）确保企业财务安全

企业通过财务内控管理体系的建设，使企业财务各项工作得以顺利进行，促进企业内控质量提升，从而有利于保障企业财务及物资的安全。企业在运营管理过程中建设财务内控管理体系，可以实现对企业财务管理内控行为实施合理有效地监管，同时也影响到企业内部各部门的协同与合作。财务内控管理体系的科学有效运作有利于企业开展业务与财务的融合与资源优化配置。一般来讲，企业财务内控管理体系建设有利于企业各项业务管理的规范化，有效约束企业资源浪费、监守自盗等不良行为，进而得以更好地保障企业物资财产的安全。

（二）强化内部管理的完善

在企业管理活动中，内部管理是极为重要的组成内容，做好企业内部控制，不断优化企业内部管理是企业增强自身核心竞争力的重要途径。在实践工作中企业财务内控管理体系是实现企业内部管理的基本，有利于保证企业会计监督工作。从企业的角度来看，完善内部管理有利于健全企业财务内控管理体系，不仅对企业财务管理活动有着重要的价值和意义，而且还会对企业内部各项管理活动造成一定程度的影响。所以，在企业内部构建健全与完善的财务内部管理体系可以极大地增强整体内部控制力度的同时，还有利于企业财务内控管理规范化的实现，对整体内部管理环境优化与管理质量提升有着十分积极的促进作用。

（三）有助于深化信息监管

随着现代化信息技术的快速发展和应用，越来越多企业将信息管理应用到企业管理工作中，且逐渐成为企业管理工作中一项重要的组成内容。企业通过财务内控管理体系建设，结合现代信息技术的应用，使企业会计信息采集、应用、融合、储存及披露等得以更加全面、及时且精准，从而有利于企业财务管理质量和效率的提升，进而影响到企业市场竞争与可持续发展等能力的提升。另外，企业通过财务内控管理体系建设，还可以更好地保证企业信息运用管理质量，提高企业信息监督管理的科学可靠性，促进企业会计信息实现实时有效的监督，极大地保障企业各项监督活动得以高效执行与落实，使企业财务信息得以实现优化处理，强化企业信息功能及影响力效能的发展，有利于降低企业在财务活动工作中的风险隐患。

四、企业财务内控管理体系构建过程中存在的问题

（一）缺乏清晰的财务内部控制目标和完善的管理体系

企业实施财务内控管理主要是以目标为导向，企业上下全体员工共同参与的一项内部按理控制活动，具有一定的完善性。健全的财务内控体系中同样有利完善的内部治理结构，但在部分企业财务内控管理工作中，因部分管理人员对财务内控工作的认识存在一定的误区，而致使企业在财务内控管理建设工作中支持度不够，使得企业内部缺乏清晰的财务内控目标和完善的管理体系。另外，还有部分企业在财务内控管理工作中没能积极运用现代先进的方法和工具，没能形成事前、事中及事后全过程的监督与反馈，使得在企业内部有关审核、反馈等工作力度不足，极大地阻碍了企业财务内控管理工作的开展。

（二）缺乏专门的风险评估机制

企业在实施运营管理过程中以战略发展目标为导向开展各项业务活动，而这一过程中极可能会受到各方面因素的影响而产生某些风险隐患，这就需要对可能存在的风险问题展开精准地识别与评估。企业通过对风险的评估可以及时准确地对有关因素进行发现和确定，具有针对性地采取有效措施予以处理。企业在开展财务内控管理工作中，可以合理控制企业营风险，避免企业造成不必要的损失。所以，在企业内部还应当不断增强财务风险评估工作力度，合理有效地规避企业财务风险。但部分企业在财务风险评估方面缺乏专门的评估机制，进而极大地制约了企业财务风险评估工作的开展，这对企业的运营与发展是十分不利的。

（三）缺乏完善的財务内控监督机制

对于企业而言，财务内控管理系统具有较强的专业性和复杂性，它需要企业内部各部门及人员共同参与的管理活动。通过企业内部各部门及人员的共同参与，不断增强企业内部的协作能力，充分发挥内部监督作用，切实保证企业财务内控管理体系得以正确与稳定动作。但在实际管理工作中，财务内控管理过于强调财务部门及人员职责，没能充分发挥全员作用，没能真正做到全员参与，从而致使企业财务内控管理监督的作用难以充分有效的发挥出来。再加上不少企业内部缺乏完善的监督机制，往往过于注重事后的监督和补救，部分企业对内部审计工作不够重视，没能将企业风险管理体系的作用发挥出来等等。

五、企业财务内控管理体系构建的应对策略

（一）构建健全和完善财务内控管理制度

企业想要切实有效地落实好财务各项管理工作，就需要积极建立起完善的财务内控管理制度。所以，企业就要真正从自身实际出发，切实以战略发展目标为导向，建立起完善的财务内控管理制度。1.以企业经营管理活动过程中的实际需求为依据，建立企业各业务部门财务管理制度及标准，如预算管理、营销管理、成本管理、资产管理等各项细化的管理制度及标准，使企业内部形成完善的管理机制，同时，还需融入现代先进的内部管理理念，推进企业各项制度得以实现合理高效地运作。2.企业应当建立起以财务为中心的管理制度，紧密围绕企业各项业务及岗位实施合理有效的风险管理机制，以财务内控管理建设的实际需求，科学合理地对各项风险实施有效管理，对各项业务工作的职责加以明确，真正在企业内部形成相互协作与监督的良好环境。3.建立完善的内部财务检查与考核机制。如在企业内部需积极组织财务管理的检查工作，落实绩效考核，不断提高企业财务管理工作质量和效率。另外，当企业内部一旦出现问题时，应当积极查找原因并努力寻求解决方案，进一步改进企业财务内控管理工作模式，促进企业整体管理水平的提升。

（二）改善企业组织结构

企业为了能够将财务内部控制制度落到实处，管理人员还要结合实际的情况来对组织结构进行科学的设置，这样才可以将内部控制执行效果进行提高，在改善企业环境的同时，还能够将内部控制工作落到实处。所以企业要对自身规模及经营特点进行综合考虑，在此基础上来建立相应的组织机构，从而更加明确层次汇报制度和权属关系，结合时代发展的特点来对机构功能进行规范，在明确机构职能的同时还能够对责任主体进行了解。通过这种方法可以将出现问题的时候人员相互推诿现象进行有效处理，每一个方面的工作人员都可以充分意识到自身的职责，从而可以做好份内之事，企业整体凝聚力也会得到进一步加强。

（三）做好财务内控设计以及管理工作

企业实施财务内控，其主要目的是为企业战略规划实施与财务目标实现提供有效保障。所以，企业需重视做好财务内控管理工作，确保内控制度制定的科学性与较高可行性，助推企业良性发展。若是企业内控管理水平较低，则不能很好地对其日常经营管理活动进行规范管理，更无法充分发挥内控实际价值、企业实施内控管理开，需充分包括内部控制初始设计与日常管理有效性两个方面，进而在实际执行过程中借助COSO报告等方式来合理判断内控执行有效性，提高企业内控工作质量提升。分析报告中包括了企业风险管理的框架，这也是企业内控管理有效性评价的重要依据。通常来说，企业进行财务内部控制，旨在实现经济效益最大化，推动战略发展目标实现。所以，企业需根据内部控制的实施效果编写可行性报告，并将企业风险管理框架、长期战略等相关控制内容纳入其中。

（四）科学合理地评估企业财务风险

想要切实有效地实施财务内控管理，并发挥其效能和作用，就需要对财务风险实施具有针对性的评估。笔者认为可以从以下几个方面入手：1.设置专门的风险评估部门，以实现对企业财务风险进行精准地识别与评估。如对企业各项财务资料、数据等进行收集和整理，并使之形成风险评估报告，并由企业管理人员审核，促进企业财务风险评估的有效性。2.重视企业信息化建设，促进企业各项财务信息数据的传输与共享，有效避免因信息不畅通而给企业带来一定的风险隐患问题，甚至可能给企业造成极大的经济损失。3.强化对风险问题的预警与分析，积极借鉴同行业安全并加以分析，努力查找出自身存在的缺陷问题，落实好合理有效的风险防范工作。

（五）强化财务内控监管系统

想要切实有效地实施财务内控管理，并发挥其效能和作用，还需不断强化财务内控监督系统的建设，使企业各岗位人员均能明确自身岗位职责，各尽其责，有效规避在企业内部出现权责不清，推诿扯皮等现象，有利于企业内部各部门及员工的协作，充分发挥内部监督与协作效能，促进企业实现长足与稳定发展。另外，在企业内部还应建立良好的监督机制，如内部审计和外部监督等。通过企业内部审计可以使企业内部审计制度实现进一步完善与优化，保证各项审计作用和效能得以充分发挥出来，以便及时有效地发现在财务内控管理工作中存在的问题，提升企业内控监督水平。

（六）加强队伍建设，提高财务人员综合素质

想要切实有效地实施财务内控管理，并发挥其效能和作用，还需从人才方面着手，不断加强队伍建设，切实有效地提高企业财务人员综合素质。尤其是在当前市场经济环境下，企业只有不断提高企业财务工作人员业务技能和职业素养，才能更好发挥人的积极促进作用，使企业得以实现健康与稳定发展。所以，现代企业应当对人才队伍建设给予高度重视，不断加强财务人员专业知识、业务技能及职业道德等方面的学习和培训。企业应当注重人力资源的优化配置与财务内控管理质量的提高，全面落实人员的管理和培训。1.在财务人员的聘用上，企业应重视人才理论知识水平和实践经验的管控，如可加强校企合作，重视企业与第三方机构的协作，通过校园招聘与社会招聘等多种形式相结合的形式吸收更多优质的财务人才，努力为企业财务管理活动提供人才支撑；切实从根本上提高企业财务人员的入职门槛，严格用人机制，始终坚持宁缺毋滥的原则。2.在财务人员的培训上，企业应当注重企业风险防控意识的培养，不断强化财务内控管理有关知识的学习与培训，使企业财务人员真正具备丰富的专业知识和技能，全面落实好优秀人才的储备工作，只有这样才能更好地发挥财务内控管理体系构建的价值和作用。如定期组织财务内控管理有关知识的学习与培训，强化员工专业技能的培训与考核，全面落实具有针对性的学习和教育工作。3.在财务人员的管理上，需确保人员的配置，努力实现人力资源配置的最优化。如制定入职、岗位及调岗等相关考核制度，切实保证财务各岗位所需人才；完善职位晋升和激励机制，充分激发和调动企业人员工作的积极主动性，切实保证企业财务内控管理工作的开展。

六、结语

总体来讲，企业在经营管理与发展过程中需要不断提高自身整体管理水平，促进企业各项制度的完善与优化，努力实现企业长足与稳定发展。因此，企业应当积极构建健全与完善自身财务内控管理体系，使企业财务内控管理工作中的成本管控、风险防范等多项功能得以充分有铲地发挥出来，真正促进企业各项经营活动的顺利进行，努力提高企业整体效益，推动企业实现发展战略目标。

引用

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作者单位：重庆瑜瀚电子科技有限公司