关于国有建筑施工企业实施全面预算管理的思考

钱威

一、前言

全面预算管理是企业管理当中非常重要的环节，是财务管理中的重要部分，通过全面预算管理，能够让企业的竞争力提高，提升企业盈利的能力，对企业的发展来说有着重要的意义。随着当前生产科技化的提升、全球一体化进程的不断推进、全球经济走势的低迷、市场竞争的加剧，使得国有建筑施工企业在市场当中面临着更大的挑战。为了保证企业的发展，国有建筑施工企业必须要提高全面预算管理的水平，通过全面预算管理的思维制定切实可行的管理制度，将企业的资源配置进行优化，进而提升企业管理的效益，让企业利润目标能够实现。本文将对全面预算管理进行概述，介绍全面预算管理对建筑施工企业的重要性，分析当前全面预算管理当中存在的问题，根据问题提出有针对性的建议，希望国有建筑施工企业能够更好地在生产经营环节中运用全面预算管理。

二、全面预算管理概述

企业是由多个层次组织所构成的一个集体，需要借助预算管理的方式，把企业内部各个层次所包含的责任和利益进行分工明确，这样才能帮助企业最终的经营目标得以实现。凡事预则立，不预则废，在任何事情完成之前，需要做好事先的计划和准备，这样才能够取得成功。对于企业而言，准备工作就是需要把握好企业生产经营的相关规律，在管理科学的基础上，对于相关的生产经营活动和财务收支方面做出有效统计，这些工作就属于全面预算管理[1]。

全面预算可以让企业经营管理的目标量化，对于建筑企业来说，就是将职工人数、项目建设面积等进行量化，还能将目标转化成货币数值进行管理。全面预算有着全员参与和全程控制的特点，能够将企业现有的资源配置进行整合和优化，让生产经营工作能够实现事前管理、事中控制以及事后考核，让企业的潜力能够得到最大程度的挖掘，让企业生产经营能够更具计划性，让企业管理的效率能够提升。对于国有建筑施工企业来说，全面预算管理管理的不仅只有财务一套指标，同时还能够对企业生产经营的全过程进行管理。将全面预算管理进行统筹，是企业财务部门的责任，但同时也需要企业其他业务部门的参与和配合，这才能将全面预算管理的全员、全过程、全要素的特征进行表现。因此对于国有建筑企业来说，需要坚持统一领导、全员参与、全程覆盖、立足当下放眼未来的原则。

全面预算管理具有一定的战略性特点，这是因为预算管理主要是为战略管理所服务的，他并不是简单的对企业的会计、财务管理工作进行革新，预算管理工作还要面向未来，可以对未来的生产经营成果做好一系列的科学规划。全面预算管理对企业未来的规划一定要与企业的战略发展目标紧密联系。因此预算管理工作是具有战略性的，是能够和企业战略发展目标相互匹配的管理机制。由于企业在发展的过程中有着不同的战略重点，因此预算管理工作的重点也需要不断进行调整，例如在毕业发展初期，预算管理工作需要加强对资本的预算，在企业发展期应该做好成本控制，再生期应该做好现金流的监控[2]。总之全面预算管理工作必须要围绕着企业的战略目标，为企业战略的实施提供支撑。

三、国有建筑施工企业实施全面预算管理的重要性

（一）明确企业奋斗的目标

对于国有企业而言，国有建筑施工企业在对项目进行全面预算编制的时候，要根据各个职能部门的业务量、收入水平进行成果来明确设置目标，然后将减至目标和设置意图紧密联系，通过明确的目标设置，联系宏观外部情况和企业的发展，让目标呈现动态化的态势，在借助反复的商讨和调整，帮助明确、完整、可以执行的预算书面方案得以确认，让各个责任部门和下属单位都能够按照预算书的内容完成相关的工作，在自己负责的业务范围之内展开经济活动，让企业的战略目标能够在各个阶层上得到满足，让企业经营和财务方面的风险能够得到降低。

（二）将企业各个预算责任部门的工作进行协调

全面预算管理工作可以借助利润最大化的方式帮助市场营销、生产物资、人力资源等部分做好有机整合。对于企业而言，只有将内部的诸多资源进行有力整合，才能让资源发挥最大的突出优势。所以国有企业可以通过预算编制的相关文件，帮助企业内部各部门依托计划书的内容做好有效调整，帮助企业内部整体计划达到互相衔接，这样更加贴合企业生产的实际需要。

（三）控制企业中各预算部门的日常经营活动

在执行运算过程中，企业内部各预算责任部门都需要对其进行有效的计量计算，通过统一的对比分析，寻找预算和实际执行中存在的不同。面对不同情况，要分析原因，提出有效的对策，做好差异纠正，这样才能够帮助日常经营活动在可控制范围内有力开展。有着全面预算所谓依据，在进行支出审批的时候，就能够将正常支出和其他支出进行合理区分，让高层管理人员更好的明确支出的构成，从大量的审批事项中解脱，将其他事项进行重点处理，进而更好地应对多变的市场经营环境，让国有建筑施工企业在市场中占据先发优势[3]。

（四）将企业各预算责任部门的工作绩效进行考核。

全面预算是借助量化指标的方式把企业经营目标做好，有效展示，也是各个预算责任部门经过相关努力之后可以实现的标准。这是预算指标和实际客观活动在执行时间上的一致性，生产环境和客观条件是相似的，借助全面预算管理，做好绩效考核，可以帮助考生更加清晰和具体，帮助企业内部各生产环节的行为更加明确，通过规范化的约束来不断的强化责任感，让员工的积极性能够被更好地调动。

四、目前国有建筑施工企业实施全面预算管理存在的问题

国有建筑企业全民预算管理已经有了几年的推广时间，但尚处于“有”而“不全”的阶段，并没有实现全面预算管理的目标。在管理过程中，具体存在的问题可以从以下几方面进行概括。

（一）建筑施工企业全面预算管理的制度不够完善

国有建筑施工企业的各项专业预算工作缺乏制度方面的支撑，这就使得全面预算工作的类别不全，缺乏准确性。现阶段，大部分的国有建筑企业都具备相关的预算管理制度文件，同时在执行全面预算管理工作过程中也发挥着突出成效。但具体落实过程中却能够发现实际和全面预算所彰显出来的理想化。与现实之间存在着一定的差距。全面预算管理需要全员参与，但大部分企业都没有落实这一任务。全面预算管理仍然是财务部门单一的工作，专门预算管理对于主控部门而言，更像是为了完成相关工作而设置的内容，为了预算开展的预算，即便预算委员会审核，也包含相关的董事会决议，但依然无法避免预算工作流于表面的情况[4]。在国有建筑施工企业当中，全面预算管理工作智能进行简单的收支预算，表现形式过于单薄，在整体预算分析控制的基礎上，规划的预警性较为缺乏，缺少纠偏的措施，这使得全面预算管理难以对企业经营决策起到帮助。

（二）全面预算工作落实不到位

现阶段，大部分的企业虽然编制了相关的预算计划书，但其中的很多具体内容不能得到有效落实，缺乏对预算的管控，预算无法得到落实，那么就成为一纸空文。这时预算计划的相关内容如果和实际不一致，也无法进行有力调整，全面预算不能发挥有效作用。对于新开工的项目而言，现金流量预算编制之后的问题，造成整个项目策划开展不及时、不准确，项目管理人员只是注重生产效率，对于整个建设周期现金流量的工作重视程度有限，全周期现金流经不起分析，造成预算偏差较大，也失去了进一步的指导意义。

（三）全面预算管理没有必要的考核和激励制度

全面预算的考核能够帮助国有建筑企业中各部门的工作成绩和经营成果进行客观评价。围绕国有企业目前开展的专业预算情况而言，由于缺乏专业的考核制度，最终导致考核内容不够具体，奖惩不够完善，落实不到位。这些都是因为缺乏明确的考核部门，考核标准制定不够专业所造成的，这就会让预算考核工作难以起到支撑作用，使得全面预算管理工作难以全面的实施。

（四）全面预算管理的手段落后

由于对全面预算管理工作的重视程度不高，认为全面预算管理工作过于理论性，在实践当中缺少应用性，因此在进行预算计划编制的时候不够认真，在执行全面预算管理的时候，也停留在手工填制预算管理报表的阶段，这和全面预算管理的内涵是不符的。全面预算管理工作是一项工作量庞大的任务，仅通过手工的方式填表有着巨大的工作量，会让编制人员难以处理大量的数据，降低数据的准确性，进而难以实现全面预算管理的目

标[5]。

五、国有建筑施工企业实施全面预算管理的建议

（一）加强国有建筑施工企业对全面预算管理的认识

建筑施工企业领导需要从思想层面加强对于全面预算管理的认知，正确意识到预算管理和经营管理之间的相同和不同，让提高对全面预算管理工作的重视程度，进而让全企业的员工都能够理解并认同全面预算管理工作，配合企业财会部门开展预算管理工作。只有企业上下能够同向发力，配合合作，不断在工作中进行学习，更新全面预算管理工作的相关知识，将预算管理工作认真落实，对预算管理的成果进行分析和反馈，这才能让全面预算管理工作更加高效的运行。

（二）将企业全面预算管理制度的体系进行完善

企业应该从自身战略目标的角度出发，将战略目标作为财务工作的出发点，基于此将企业内部控制和资金管理的体系进行完善，参照《全面预算管理规定》，将《预算管理办法》进行修订，将各个专业预算管理的细则进行补充，让全面预算管理工作能够将国有建筑施工企业运营全过程急性覆盖，做好预算管理考核的工作，通过预算考核工作，使得全面预算的严肃性和准确性得到提升，进而让企业业务发展和财务风险之间能够形成有效的平衡。

（三）协调好全面预算管理的刚性与灵活性原则

全面预算管理既具有刚性，同时也有着灵活性的特定。在企业各职能部门将预算管理工作的目标制定之后，不能再随意进行更改，这体现了全面预算管理的刚性特点；在目标难以实现的时候，通过相关的手续和流程，将调整过后的预算管理目标交由领导审批，审批后按照新的目标进行执行，这体现了全面预算管理的灵活性。刚性和灵活性之间的关系应该做好协调，刚性原则不能触屏，作为企业各部门，不能擅自对预算管理目标进行调整。

（四）强化全面预算管理执行和过程的分析预警

全面预算管理工作有着五个环节，分别是预算编制、执行、分析、调整和考核，每个环节之间需要做好衔接和配合，对全面预算以及专项预算每月进行分析工作，做好目标预警。执行偏差较大的业务内容需要对原因进行分析，找到有效的解决方式。国有建筑施工企业需要按月召开预算管理会议，对现金流的管理情况做好平衡，对上个月各类预算管理的情况进行通报，同时对不同月预算安排工作做好合理设置，在公司预算委员会审核之后，上报到公司董事会进行审议，最终形成相关的正式文书向下传达。一般情况下，每月中旬都需要围绕着预算执行不到位的情况进行预警通知，对预算无法完成的原因做好有效分析。根据《项目现金流管理办法》，每月对预算执行的情况进行考核，将预算的目标、业绩考核评价、薪酬激励等制度联系到一起，提交到公司董常会进行审议，按照审议的文件，做好奖罚相关工作，让现金流预算能够得到刚性执行[6]。

（五）增强全面预算管理的执行力

对于国有建筑企业而言，一定要结合公司的实际情况，对月度、季度和年度的现金流量做好预算，对于整个建设项目全周期的现金旅游做好全面预算。企业经营过程中所产生的现金流入和流出都能够彰显在现金流量预算表中，各项目和公司业务各部门都需要围绕着具体的目标和范围做好编制工作，并且将其汇报在公司财务部门处。通过现金流预算刚性执行，让公司各部门都能够在具体的预算执行过程中，在现金流编制的时候，对其做好相关的分析，助推施工产值预算编制质量的提升，在对现金流出进行编制的时候，就需要考虑到各项工作的成本费用预算，进而让管理费、人工费、现场经费、固定资产投资、分包成本等预算编制的质量提高。

（六）加大对全面预算管理制度的宣传

想要全面预算管理制度能够更好地落实，就需要国有建筑施工企业全体员工能够正确的看待制度，将相关的制度文件及时在各级会议中进行强调，让企业从上到校都能够对全面预算管理由所了解。企业财务部门应该做好转型工作，从事后的核算和监督，转变到事前的参与和管理。当前财务部门和其他业务部门之间信息传递的方式需要进行升级，加强对信息化手段的应用，建成财务信息共享的平台，通过微信的方式，对每月通报的各项专业预算执行情况进行通报，办公平台每月都要将预算执行相关的信息进行通报，国有建筑施工企业的员工都能通过平台对自己部门预算执行的情况进行查看，进而提高员工的全面预算管理意识，达到对全面预算管理的宣传工作。

另外一方面，还可以建立相关的预算差异分析方式，对国有建筑企业的实际工作情况和预算目标之间产生的偏差原因做好分析，对预算指标具体执行过程中的情况做好汇报，让财务部门从事务型部门转化为战略性部门，让管理层可以及时调整经营的战略，使得预算工作在国有建筑施工企业生产运行中起到更好的指导作用。为此，需要将财务人才梯队进行建设，着重培养企业财务部门团队能力以及骨干队伍能力，满足公司全面预算管理的需要。

六、结语

全面预算管理是当前现代化企业当中不可获取的一种重要管理模式。作为国有建筑企业，应该清楚的认识到“凡事预则立，不预则废”，重视全面预算管理，根据企业经营生产的实际情况，将全面预算制度进行健全和完善，认真落实制度，做好监督管理的工作，让企业经营风险和财务风险降低，为国有建筑施工企业做好市场判断提供有利的依据，进而让国有建筑施工企业能够实现长期稳定的发展，成为行业的重要支柱。

引用

[1]胡伟明.全面预算管理在建筑施工企业内控中的应用探究[J].财会学习，2022（23）：57-59.

[2]胡上刚.集团企业全面预算管理存在的问题及应对[J].商业会计，2022（13）：91-93.

[3]周颖.建筑企业全面预算管理完善策略研究[J].中国集体经济，2022（25）：49-50.

[4]童东艳.关于建筑施工企业实施全面预算管理的思考[J].大众投资指南，2021（10）：157-158.

[5]谢喆.关于建筑施工企业实施全面预算管理的思考[J].财富生活，2020（14）：99-100.

[6]周丽玉.关于建筑施工企业实施全面預算管理的思考[J].财富生活，2020（04）：86-87.

作者单位：北京城建十六建筑工程有限责任公司