加强商业银行内控管理的有效性研究

李慧敏

一、前言

商业银行在其发展过程中，强化自身内控管理能力是保证经营活动满足各种经济活动内在需求的必要手段。商业银行内控管理的实效性，在一定程度上影响着自身的经营与风险抵抗能力。对此，需要商业银行根据自身发展现状，健全内部控制机制，做好内控管理工作，最大限度降低商业银行的风险发生率，最终实现提升商业银行的核心竞争力的目的。

二、商业银行内部控制有效性的基本含义

通常商业银行内部控制的有效性，是指策划活动达到所规定预期效果，其主要包括三层内容：

1.在商业银行发展过程中，为有效贯彻各种内部控制方法，必须设计一套科学的内控制度，并在各种业务经营过程中将其落到实处，使之作为员工的行为准则[1]，在保证财务报告精确度的同时，提高银行运营效率。

2.商业银行为达到所要求的实施效果，必须将内控工作一以贯之，在实现期望目标的过程中，需及时发现各项风险并有效规避。

3.内部风险管理的及时性。商业银行管理体制的形成，是一个不断发展、深化和改进的过程。在此期间，为应对各种业务、风险特征的变化，需要对内部控制制度进行及时修订。

三、商业银行内部控制的有效性框架

对一家商业银行而言，有效的内部控制既是手段，也是生命，是其赖以生存的必要条件。一个有效的内部控制机制应满足下列条件：

1.有效内部控制的基本要点是：商业银行的最高管理层必须对风险的控制承担完全的责任，即由全权负责公司整体业务的最高层来推进并实施银行的内部控制和风险管理。所制订的各种内部控制和风险原则和制度，必须能适用于商业银行的各个部门、各个环节及各个岗位，并能够得到贯彻和执行。总之，一个行之有效的内控制度，必须得到商业银行领导的重视、参与和监督。

2.有效的内部控制，包括平衡公司的业务发展和执行严格的风险控制两方面，要求在成本和收益上达到平衡。管理层应当清楚，对风险进行严格控制所需要的成本，应当基于确保公司长远目标的实现，以及预防、控制风险的有效性来决定，而不是根据短期内的损益情况，来考虑控制风险应该花费多少成本。应把实施风险管理的费用支出看成是一项持续的、长期的、能够给企业带来竞争力和价值增值的投入[2]。

四、商业银行内部控制现状及问题

（一）对内部控制缺乏正确认识

有些商业银行将内控部门看作是执行检查等工作的小部门，没有将其放在重要位置，导致内部控制机制无法发挥其应有的作用。部分商业银行对于内部控制工作没有准确理解，导致内部控制的功能受到影响，降低事后管理效果，不能及时对突发事件进行有效预防和处理，更不能帮助银行在发展中及时排除相关的风险。

（二）内部管理失当，未形成内部责任制

在我国商业银行的持续发展下，经营活动也越来越多，极易引发各种违规运行等问题。尤其是在内部控制的实施中，有些实施人员会对制度产生一定的误解，将导致内控制度的实施力度达不到理想效果。这主要是因为内部没有形成合理的内控责任制，导致相关的部门在具体的风险管理工作中难以明确各自责任，并不能有效追究责任，造成内控体系中的问题非常容易被忽视，以致错失最佳调整的时机[3]。

（三）内部控制部门监管工作不到位

一些内部控制部门，尤其在农村商业银行的管理中存在感不强，没有得到重视。作为商业银行的主要内部机构，如果内控部门不能对同级部门进行规范管理，无法做好监督工作，从而导致经济风险上升。同时，由于缺乏监督权应用的相关职能，内控部门往往需要行长的许可，在得到行长同意后，才能將审查结果上报，不能结合实际的情况，独立提出对应的处罚要求。一些内部控制部门的工作往往体现在事后的监督和补救工作，不能事先做到有效预防。此外，内控部门中的一些工作人员在风险管理中的存在感不强，即便是在工作期间，也难以得到其他部门的积极配合。这会导致内控工作在落实方面存在一定的限制，对各部门的监督工作并不到位。

（四）法人治理结构不健全

商业银行一直都是我国金融体系的重要构成部分，此类银行有独立的企业法人，以全部的资产对债务承担对应的责任，依法享有相关的民事权利，当然也要承担对应的民事责任。由于其是独立的法人金融机构，需要满足《公司法》中的相关规定，但是在履行中还存在一定的问题，主要是因为法人法理结构不健全[4]。我国商业银行的改制较晚，整体的管理方式落后，大部分制度与结构并不完善。特别是在法人治理结构上，还存在各种不合理的问题，如部分机构在管理中缺失合理的农商行治理架构，董事会的办公室、监事会机构和三农金融服务部门等相关机构严重缺失。此外，银行经营的管理层机构并不健全，不利于加强对经营风险的有效控制。

五、商业银行提高内部控制的有效策略

（一）合理设置内部控制机构

在新时代背景下，要想提高商业银行内部控制效果，降低经济方面的风险，银行需要从权威性、独立性等原则出发，实现对内控组织机构的科学设置，进行合理化的定位，全面显示内部控制结构的特点，以确保内部控制的有效性。在保证内部控制等相关组织结构具有较高的地位的同时，实现层次设置，具体是要在最大程度上不断提高组织结构的管理性，强化其权威性，充分发挥其内控职能。内控组织结构的完善性作为商业银行管理体系中的重要构成部分，能有效发挥不同组织之间的相互促进作用。因此，实现对内控机构的有效管理，不仅能够强化商业银行在发展中的权威性，还能提高组织地位，以确保各项工作开展的科学性，让工作人员能够在内控中尽职尽责，充分发挥内部控制的监督与管理等职能。

（二）合理建设内部控制环境

建立和完善商业银行中内控制度需要注意内控环境，因此，必须对管理责权利等进行分析与明确，对有关的工作行为提出相应的要求，以保证各部门和人员分工的合理与科学，促进合作。这样既可以起到互相制衡，又可以起到互相促进的效果，实现内部控制系统的稳定运作。此外，银行经营者要强化内控管理观念，了解内控内容[5]。由于员工的思想行为影响着内控的管理效果，需要在日常生活中对员工进行正确的引导，进而为商业银行的发展创建一个良好的环境。

（三）科学建立信息共享机制

当前，传统的内控管理与信息管理方式并不能满足商业银行发展的需求，一些监管机构要加强与金融机构之间的沟通，对于内控监管等问题进行积极商讨，随时了解内控管理效果，实现对管理流程的完善和优化，健全现有的评价体系。当然，一些地方性的金融机构在开展内部控制活动时，需要建立与政府的信息交流机制，主要是为了保证这项工作可以得到政府部门的支持，实现科学调控。对于内控制度完善以及执行效果好的银行，不仅要给予其适当鼓励，还要确保信息的公开和透明。借助数据化等技术，促进内部信息与外部数据的共享，实现相互协调的机制，确保组织机构之间可以随时了解到现代金融的外部效益情况，实现对经济风险的有效控制。

考虑到商业银行的信息传递流程比较复杂，受传递方式的影响，信息获取的准确性与实效性并不高。对此，商业银行各部门之间要想实现信息共享，除了要建立共享机制，还要注意以下内容，建立创造畅通与及时的银行信息系统：

1.选择高效快速沟通方式。借助计算机信息平台，实现对相关信息的有效传输，以优化信息传递流程，确保信息传递的准确性，提高传递效率。这就需要建立与积极推广内部信息管理平台，实现对各项信息的有效传输，确保数据信息的时效性。

2.加强对辅助信息渠道的利用。目前，在商业银行中，辅助渠道已经成为员工间进行积极交流的重要途径。因此，银行要注重与员工的沟通，定期开展员工与领导之间的对话，保证信息沟通的畅通无阻。如此，银行的领导层才能对员工的思想变化有准确的把握，从而提升员工工作的积极性。

（四）对内控管理工作进行评估

目前，内控管理中最关键的内容为风险的识别与评估，也就是结合组织目标，以及银行战略规划，实现及时发现其中的风险，强化风险控制的效果，为内部控制措施的有效实施提供正确方向。因此，第一，商业银行在发展中要健全评估机制，建设满足现代银行要求的评估体系，提高内控管理效果。第二，对于商业银行在发展中所面临的各种风险，需要进行全方位的识别，持续与不间断地对银行中的相关风险进行全面评估。第三，商业银行还要将风险识别和评估等作为基础，建设风险预警体系。第四，商业银行还要建设“风险识别与评估专业委员会”，专门对风险隐患进行综合性识别和评估，实现对风险隐患的及时识别，降低风险的发生率。第五，商业银行要进行实时监控，实现全程监督与评估。完善监控机制，既能保证商业银行的各项经营活动能够顺利进行，又能提升内部控制的效果，及时发现和处理银行内部控制中的问题，并实行轮岗制度。比如，对内控核算人员，一般与业务经营是分离的，要结合具体的会计制度以及岗位等要求，严格遵循相互制约等原则，科学设置岗位，强化自身的职责意识，实现对工作权限的有效设置，发挥自身的监督作用。对商业银行的行长也需要进行监督，实现对上下级稽核部门的有效管理，充分发挥稽核部门的作用，确保监管部门的独立性。同时，监管部门也具有实时监控与全程监督的功能，可以及时发现并解决问题，发挥银行内部上下级的监督作用。

（五）加大检查与处罚力度

商业银行中的管理层，除了要结合业务的实际情况以及相关规章制度进行全面监督与控制外，还要根据各项银行业务，按照已有方针，有计划地开展内部控制工作。除了要强化稽核监督机构功能，还需要在组织机制，加大检查与处罚力度，确保职责与分工的合理性。以一线人员自觉严格遵守各项规章制度为核心，各业务部门还要做好自我监督工作，实现自我控制。对会计主管进行严格培训，强化监管力度，充分发挥会计的主管作用。

首先，要建设“三向”联动检查方案，提高检查效果，确保审计与检查工作的针对性。银行机构中的各部门，要定期检查，制定完善与专业的检查制度，实现专业性的检查。设置基层机构，建立自查自纠制度，在此基础上定期对本机构的实际业务情况进行检查，以便及时纠正违规操作。

其次，建立问题整改长效体系。对于检查中的问题，通过建立台账方式，及时整改与处罚。对于被处理的员工，需要积极与之交心与谈心，掌握他们的思想动态，让其在日后做好工作。最后，重视对检查内容的总结和规范，分析导致问题的原因，做好事前预防工作，对事中的各项内容进行严格控制，并做好事后处置工作。

再次，充分发挥不同业务部在内控检查与管理中的作用，实现对各岗位与业务的综合性监督，及时发现偏差并加以反馈。此外，还要充分发挥银行内部的监督作用，健全三级监控机制，及时发现各项管理工作中的問题。在完善检查体系上，实现对违规人员的合理处罚，避免在后续内控工作中出现违规行为。

六、结语

由此可见，在现阶段发展过程中，我国的商业银行还面临着多种内外部经营风险。对此，在发展中不仅要考虑到竞争环境和市场变化对商业银行发展的影响，还要采取有效的措施，确保其在经济中稳定发展。根据商业银行中的内部控制内容，通过分析银行在发展中的实际状况，做好内部控制工作，形成完善的内部控制架构体系。根据新时代发展特征，借助先进风险统计方式，不断降低商业银行在发展中的风险，强化自身经营与控制能力，将其风险降到最低，从而进一步促进商业银行的持续发展，提高商业银行在市场中的核心竞争力。

引用

[1]藏晶晶.论城市商业银行如何加强内控管理[J].全国流通经济，2021（36）：129-131.

[2]王香焕.经济新常态下提升商业银行内控管理水平的价值与策略[J].商业经济，2021（10）：108-109+112.

[3]徐宾.基层农村商业银行内控管理存在的问题及其对策研究[J].中国乡镇企业会计，2020（2）：199-200.

[4]李珅.提升商业银行财务会计内控管理[J].财会学习，

2020（2）：209+211.

[5]朱传铭.加强农村商业银行内控管理的策略探讨[J].知识经济，2019（13）：43+47.